PENGUJIAN DOKUMEN PERSYARATAN PEMBAYARAN PINJAMAN LUAR NEGERI

Transkripsi

1 PENGUJIAN DOKUMEN PERSYARATAN PEMBAYARAN PINJAMAN LUAR NEGERI 8 Menyebutkan Pengertian Ketentuan Mengenai Uang Muka PHLN Menjelaskan Batas Pencairan UP PHLN Menjelaskan Ketentuan Mengenai Sisa Dana PHLN

2 Uraian dan Contoh Pinjaman luar negeri adalah penerimaan negara baik dalam bentuk devisa atau devisa yang dirupiahkan, maupun dalam bentuk barang dan atau dalam bentuk jasa, yang diperoleh dari pemberi pinjaman luar negeri yang harus dibayar kembali dengan persyaratan tertentu. Sedangkan Hibah luar negeri adalah penerimaan negara baik dalam bentuk devisa atau devisa yang dirupiahkan, maupun dalam bentuk barang dan atau jasa termasuk tenaga ahli dan pelatihan, yang diperoleh dari pemberi hibah luar negeri yang tidak perlu dibayar kembali. Tata Cara Pencairan Pinjaman Luar Negeri Menurut Permenkeu nomor 143/PMK.02/2006 tentang tatacara penarikan pinjaman dan/atau hibah luar negeri, disebutkan bahwa ada empat tatacara penarikan PHLN, yaitu dengan pembukaan letter of credit (LC) pada Bank Indonesia, pembayaran langsung (direct payment), pembiayaan pendahuluan (reimbursement) dan rekening khusus (special account). 1. PEMBUKAAN LETTER OF CREDIT Letter of credit (LC) adalah suatu perjanjian tertulis yang dibuat oleh bank pembuka/penerbit LC, yang diberikan kepada penjual (supplier) atas permintaan dan instruksi dari pembeli untuk membayar tunai pada suatu masa mendatang, sejumlah uang dan dalam batas waktu serta dokumen yang ditentukan. Dalam penarikan PHLN dengan pembukaan LC ini dikenal dua cara, yaitu pembukaan LC dengan pembayaran langsung kepada rekanan dan pembukaan LC dengan pembebanan ke rekening khusus. Pencairan dengan metode Letter of credit menggunakan mekanisme LS sehingga Bendahara Pengeluaran tidak perlu melakukan pengujian dokumen. 2. PEMBAYARAN LANGSUNG (DIRECT PAYMENT) Pembayaran langsung (direct payment) adalah penarikan dana PHLN yang dilakukan oleh KPPN Khusus Jakarta VI/KPPN Khusus Banda Aceh atas permintaan PA/KPA kantor/satuan kerja dengan cara mengajukan kepada PPHLN untuk membayar langsung kepada pihak yang ditunjuk/rekanan. Cara pengajuannya kepada lender dengan mengajukan Witdrawal Application yang terdiri dari cover letter, request for disbursement, summary sheet dan transfer serta dokumen pendukungnya yang disampaikan PA/KPA kantor/satuan kerja dengan bentuk standar sesuai ketentuan dari masing-masing lender. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 157

3 Masing-masing lender menghendaki persyaratan tersendiri untuk penarikan dana PHLN dengan tatacara pembayaran langsung. Persyaratan pengajuan tagihan untuk PHLN dari Japan Bank for Internasional Coorporation (JBIC) berbeda dengan persyaratan dari International Bank for Reconstruction and Development (IBRD), Bank berbeda dengan persyaratan dari Asian Development Bank (ADB), demikian juga dengan Islamic Development Bank (IDB) maupun Kuwait Fund for Arabic Economic Development (KFAED). Pencairan dengan metode Direct Payment menggunakan mekanisme LS sehingga Bendahara Pengeluaran tidak perlu melakukan pengujian dokumen 3. PEMBIAYAAN PENDAHULUAN (REIMBURSEMENT) Pembiayaan pendahuluan (reimbursement) adalah penarikan dana yang dilakukan KPPN Khusus atas permintaan PA/KPA kantor/satuan kerja atau penerusan pinjaman kepada pemerintah daerah/bumn, dengan cara pengajukan kepada PPHLN untuk mengganti biaya yang telah dikeluarkan terlebih dahulu oleh pemerintah atau penerima penerusan pinjaman. Tatacara ini kurang lazim dilakukan, karena memberatkan peminjam. Peminjam biasanya kurang memiliki dana untuk membiayai kegiatannya, namun diharuskan mencari dana untuk membiayai kegiatan-kegiatannya terlebih dahulu, kemudian baru dimintakan penggantian kepada lender. Secara teori pembiayaan pendahuluan dapat menggunakan dana rekening BUN atau dana yang ada di rekening Kas Daerah/BUMN/BUMD. Pencairan dengan metode Reimbursement menggunakan mekanisme LS sehingga Bendahara Pengeluaran tidak perlu melakukan pengujian dokumen 4. REKENING KHUSUS (SPECIAL ACCOUNT) Rekening Khusus (special account) adalah rekening yang dibuka oleh Menteri Keuangan pada Bank Indonesia atau bank lain, untuk menampung sementara dana PHLN tertentu, berupa dana awal (advance/initial deposit) untuk kebutuhan pembiayaan kegiatan selama periode tertentu dan setelah digunakan diisi kembali dengan mengajukan penggantian (replenishment) kepada pemberi pinjaman/hibah luar negeri (lender). Rekening khusus ini sifatnya berdaur ulang (revolving). Rekening Khusus (RK) didebet oleh KPPN Khusus maupun KPPN lainnya, dengan menerbitkan SP2D-RK, dan akan diisi dikredit kembali dengan mengajukan replenisment oleh Ditjen Perbendaharaan C.q. Dit Pengelolaan Kas Negara kepada lender. KPPN diseluruh Indonesia itu ada yang satu kota dengan Kantor Bank Indonesia disebut KPPN-KBI, sedang yang tidak satu kota dengan Kantor Bank Indonesia disebut KPPN Non KBI. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 158

4 Ada tiga tahapan dalam penarikan dana PHLN melalui rekening khusus, yaitu tahap pendahuluan, tahap pelaksanaan dan tahap pertanggungjawaban. Tahap pendahuluan terdapat tiga kegiatan, yaitu pembukaan rekening khusus, pengisian dana awal (initial deposit/advance payment) dan penerbitan surat edaran Dirjen Perbendaharaan. Tahap pelaksanaan penarikan dana PHLN dengan tatacara rekening khusus dapat dilakukan dengan cara pembayaran langsung (LS) kepada yang berhak atau dengan mekanisme penyediaan uang persediaan (UP). Tahap pertanggungjawaban atas penarikan dana PHLN dengan rekening khusus adalah berupa replenishment dan Financial Statement of Special Account (FISSA). Dalam tahap pelaksanaan penarikan PHLN dengan tatacara rekening khusus, mulai dari pengajuan SPP-UP/TUP/GUP dan LS, penerbitan SPM-UP/TUP/GUP dan LS sampai dengan penerbitan SP2D-UP/TUP/GUP dan LS, mengenai persyaratan yang diperlukan pada prinsipnya tidak jauh berbeda dengan pelaksanaan penarikan dana yang berasal dari sumber dana rupiah murni maupun sumber dana PNBP, sepanjang tidak diatur lain oleh lender atau NPHLN. Apabila berbeda harus mengikuti surat edaran Dirjen Perbendaharaan. Prosedur Penarikan Pinjaman Melalui Rekening Khusus dan Replenishment Prosedur penarikan PHLN melalui rekening khusus dan pengajuan replenishment pada KPPN-KBI sebagai berikut : 1. Ditjen Perbendaharaan C.q. Dit Pengelolaan Kas Negara mengajukan initial deposite kepada lender. 2. Lender mentransfer initial deposit sebesar yang diminta kedalam rekening khusus loan bersangkutan di Bank Indonesia. 3. Rekanan mengajukan tagihan kepada PA/KPA/PPK atas pelaksanaan KPBJ. 4. PA/KPA/PPK mengajukan SPM-RK ke KPPN sebesar tagihan yang diminta rekanan. 5. Atas dasar SPM-RK dari PA/KPA kantor/satuan kerja, KPPN menerbitkan SP2D-RK dan mengirimkan ke KBI mitra kerjanya. 6. Bank Indonesia mentransfer uang ke rekening rekanan pada bank dimana rekanan membuka rekeningnya. 7. Pada hari yang sama KBI mengirim Nota Debet Transfer (NDT) atas pembayaranyang dilakukan ke KPBI untuk dibebankan kepada rekening khusus loan yang bersangkutan yang berada pada KPBI. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 159

5 8. KPBI menerbitkan rekening koran setiap minggu dan menyampaikan kepada Menteri Keuangan C.q. Dit pengelolaan Kas Negara. 9. Atas dasar copy SP2D-RK dari kantor/satuan kerja dan rekening koran dari Bank Indonesia, Executing Agency menyusun aplikasi replenishment dan menyerahkan kepada Dit Pengelolaan Kas Negara untuk diajukan kepada lender. 10. Lender menstransfer aplikasi replenishment yang disetujui. Replenishment adalah pengajuan penggantian dana initial deposit yang telah didebet dengan penerbitan SP2D oleh KPPN Khusus maupun KPPN lainnya, yang disusun oleh Executing Agency dan diajukan kepada lender yang bersangkutan oleh Ditjen Perbendaharaan. Dalam pengajuan replemishment ada dua hal yang perlu diperhatikan yaitu bahan dan metode replenishment. Metode replenishment ada dua yaitu : metode Summary Sheet/Full Documentation dan metoda Statement of Expenditures (SOE). Bahan untuk mengajukan aplikasi replenishment ada dua. Pertama, berupa SPM, Copy SP2D lembar kedua yang dikirim masing-masing kantor/satuan kerja kepada Executing Agency dan dokumen pendukungnya, yang telah mendebet rekening khusus loan yang bersangkutan. Kedua, rekening koran rekening khusus mingguan yang dibuat/diterbitkan Kantor Pusat Bank Indonesia untuk setiap loan dan dikirimkan ke Dit. Pengelolaan Kas Negara setiap minggu. Metode Summary Sheet/Full Documentation adalah metode aplikasi replenishment, dimana daftar pengeluaran yang diajukan kepada lender harus dilengkapi dengan dokumen pendukungnya, yaitu copy SPM dan SP2D-RK-LS dan berita acara pembayaran serta NOL, Approval/NRC bila dipersyaratkan dan rekening koran Bank Indonesia. Metode Statement of Expenditures (SOE)/daftar pengeluaran digunakan untuk kontrakkontrak yang nilainya relatif kecil. Dalam metode ini, dokumen pendukung tidak perlu dilampirkan dalam pengajuan aplikasi replenishment kepada lender, melainkan disimpan di Dit. Pengelolaan Kas Negara. Apabila dari hasil pemeriksaan BPKP ataupun dari misi lender, diketemukan hal-hal yang tidak sesuai dengan persyaratan replenishment, maka lender akan menyatakan bahwa pengeluaran tersebut adalah ineligible, sehingga dana yang sudah dibayar melalui rekening khusus harus dikembalikan (refund). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengajuan aplikasi replenishment adalah sebagai berikut : 1. Sepanjang dipersyaratkan NOL, Approval, maka copy NOL, Approval harus dilampirkan dalam pengajuan SPM-RK oleh PA/KPA/PPK. 2. Pembebanan porsi PHLN harus sesuai dengan porsi dalam loan agreement. 3. Pengisian/perhitungan berita acara pembayaran harus benar. 4. Jangan sampai salah dalam pencantuman nomor rekening khusus. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 160

6 5. Jangan lupa mencantumkan kategori, persentase, nomor dan tanggal serta nilai kontrak dalam SP2D-RK. 6. SP2D-UP untuk pinjaman ADB/IBRD jangan dibebankan Ke rekening khusus, kecuali diatur dalam loan agreement. 7. Harus dilampirkan daftar rincian permintaan pembayaran (lembar B) dan lampiran rekapitulasi pengeluaran per ketegori NPLN (lembar B). FISSA adalah laporan keuangan tahunan tentang penggunaan dana rekening khusus untuk masa satu tahun anggaran yang disusun oleh Executing Agency dan Dit. Pengelolaan Kas Negara per loan yang dirinci per kategori. Dasar pembuatan FISSA adalah pengajuan replenishment yang dilaksanakan selama satu tahun anggaran berkenaan, rekening koran Bank Indonesia dan SP2D-RK. Susunan FISSA sebagai berikut : 1. FISSA I, merupakan rekonsiliasi transaksi rekening khusus selama satu tahun anggaran (I Januari sampai dengan 31 Desember). 2. FISSA II, merupakan backlog SP2D dari replenishment yang terakhir diajukan pada tahun anggaran berkenaan ditambah dengan transaksi SP2D selama masa tenggang antara replenishment terakhir sampai dengan 31 Desember tahun berkenaan. 3. FISSA III, merupakan summary dari replenishment/withdrawal application yang telah dijukan selama satu tahun anggaran. Pengujian Dokumen Oleh Bendahara Dokumen yang harus diuji oleh Bendahara dalam pelaksanaan PHLN yang paling utama adalah kwitansi. Dalam melakukan pengujian kwitansi harus diperhatikan: Pembayaran atas nama KPA/PPK, jumlah dalam angka dan huruf harus sama, uraian pembayaran harus sesuai dengan pekerjaan, materai sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Sedangkan untuk pembayaran dengan menggunakan SPK bagi pengeluaran sampai dengan 200 juta harus memperhatikan: sumber dan nomor PHLN, rincian porsi pembiayaan dari PHLN dan porsi pendamping serta pajak yang terutang, BAP, nol/approval sepanjang dipersyaratkan dan lain-lain sesuai dengan persyaratan pembayaran dalam NPHLN dan Surat Edaran Ditjen Perbendaharaan. Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan 161