BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

Transkripsi

1 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN Hasil Penelitian Rekapitulasi Temuan Audit dan Penyebab Temuan Hasil pengumpulan data temuan dan penyebab audit operasional yang dilakukan oleh Inpektorat Jenderal DESDM di lingkungan unit Eselon I Departemen Energi dan Sumber Daya Mineral, Satuan Kerja Listrik Perdesaan PT. PLN (Persero) serta Dinas Pertambangan dan Energi selama kurun waktu tahun anggaran 2006 sampai dengan 2008 sebagai berikut : - Jumlah obyek pemeriksaan tahun anggaran 2006 sebanyak 159 obyek - Jumlah obyek pemeriksaan tahun anggaran 2007 sebanyak 159 obyek - Jumlah obyek pemeriksaan tahun anggaran 2008 sebanyak 127 obyek Temuan pemeriksaan Inspektorat Jenderal antara lain : - Temuan Audit tahun anggaran 2006 sebanyak 682 temuan - Temuan Audit tahun anggaran 2007 sebanyak 609 temuan - Temuan Audit tahun anggaran 2008 sebanyak 642 temuan Jenis-jenis temuan secara rinci dapat dilihat pada tabel temuan audit tahun pada tabel

2 Tabel 4.1. Temuan Audit Tahun No Jenis Temuan Jumlah % Jumlah % Jumlah % 1 Kasus yang merugikan Negara 2 0,29 4 0,66 9 1,40 2 Kewajiban penyetoran kepada Negara 10 1, , ,21 3 Pelanggaran terhadap peraturan 88 12, , ,61 perundang-undangan yang berlaku 4 Pelanggaran terhadap prosedur dan tata , , ,63 kerja yang telah ditetapkan 5 Penyimpangan dari ketentuan 50 7, , ,70 pelaksanaan anggaran 6 Hambatan terhadap kelancaran proyek 37 5, , ,17 7 Hambatan terhadap kelancaran togas 74 10, , ,31 pokok 8 administrasi , , ,51 9 Ketidaklancaran pelayanan kepada 7 1,03 9 1, ,34 masyarakat 10 Temuan diprogram lainnya 60 8, , ,14 Jumlah Rata-rata Sedangkan Penyebab Temuan atau kelemahan yang ada antara lain : - Penyebab Kondisi tahun anggaran 2006 sebanyak 564 temuan - Penyebab Kondisi tahun anggaran 2007 sebanyak 678 temuan - Penyebab Kondisi tahun anggaran 2008 sebanyak 649 temuan Jenis-jenis Penyebab Temuan atau kelemahan secara rinci dapat dilihat pada tabel temuan audit tahun pada tabel

3 Tabel 4.2. Penyebab Temuan Audit Tahun No Jenis Penyebab Jumlah % Jumlah % Jumlah % 1 dalam Organisasi 2 dalam Kebijakan 3 dalam Perencanaan 4 dalam Pembinaan Personil 5 dalam Prosedur 6 dalam Pencatatan dan Pelaporan 7 dalam Reviu/Pengawas Internal 3 0,44 5 0,89 2 0, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,55 Jumlah Penyebab Rata-rata Penyebab

4 Trend Jenis Temuan dan Pengendalian Internal berdasarkan Penyebab Trend Jenis Temuan 250 Grafik Trend Jenis Temuan Tahun 2006, 2007 dan Kasus yang merugikan Negara Kewajiban peny etoran kepada Negara Pelanggaran terhadap peraturan perundangundangan y ang berlaku Pelanggaran terhadap prosedur dan tata kerja y ang telah ditetapkan Peny impangan dari ketentuan pelaksanaan anggaran Hambatan terhadap kelancaran proy ek Hambatan terhadap kelancaran togas pokok administrasi Ketidaklancaran pelay anan kepada masy arakat Temuan diprogram lainny a 48

5 Trend Pengendalian Internal berdasarkan Penyebab Grafik Trend Sistem Pengendalian Manajemen berdasarkan Penyebab Temuan Audit Tahun 2006, 2007 dan dalam Organisasi dalam Kebijakan dalam Perencanaan dalam Pembinaan Personil dalam Prosedur dalam Pencatatan dan Pelaporan dalam Reviu/Pengawas Internal Korelasi Penyebab dengan Temuan Audit Uji Korelasi dilakukan dengan menggunakan Temuan yang dominan dan berulang dengan variabel penyebab temuan. Persamaan yang digunakan untuk melakukan uji korelasi adalah persamaan Pearson yaitu : di mana : r = Koefisien Korelasi 49

6 X Y n = Jumlah penyebab temuan = Jumlah Temuan = 3 tahun Anggaran Pengujian korelasi antara temuan dengan penyebab dilakukan terhadap temuan pelanggaran prosedur dan tata kerja yang ditetapkan dan temuan kelemahan administrasi sebagai berikut : 1. Korelasi Jumlah Penyebab yang Terkait dengan Temuan Pelanggaran Prosedur dan Tata Kerja yang Ditetapkan dalam Organisasi Σ r 0,756 dalam Kebijakan Σ r 0,18898 dalam Perencanaan Σ r 0,50 50

7 dalam Pembinaan Personil Σ r 0,98 dalam Prosedur Σ r 0,42 dalam Pencatatan dan Pelaporan Σ r -0,98 dalam Reviu/Pengawas Internal Σ r -0,25 51

8 2. Korelasi Jumlah Penyebab yang Terkait dengan Temuan Administrasi dalam Organisasi Σ r -0,69 dalam Kebijakan Σ r -0,28 dalam Perencanaan Σ r -0,58 dalam Pembinaan Personil Σ r -1,00 52

9 dalam Prosedur Σ r -0,50 dalam Pencatatan dan Pelaporan Σ r 0,99 dalam Reviu/Pengawas Internal Σ r 0, Uji Signifikansi Hubungan Penyebab dengan Temuan Audit Pengujian Signifikansi dilakukan menggunakan tabel t product moment (seperti dalam lampiran) dengan nilai dk = n-2 = 3-2 = 1, taraf kesalahan 5% maka t tabel adalah 12,706. Dengan persamaan : t = r n 2 1 r 2 53

10 dapat dihitung t hitung untuk setiap harga korelasinya antara lain : 1. Signifikansi Korelasi Jumlah Penyebab yang Terkait dengan Temuan Pelanggaran Prosedur dan Tata Kerja yang Ditetapkan a. Signifikansi Organisasi 1,15 b. Signifikansi Kebijakan 0,192 c. Signifikansi Perencanaan 0,577 d. Signifikansi Personil 0,577 e. Signifikansi Prosedur 5,581 f. Signifikansi Pencatatan/Pelaporan -4,406 g. Signifikansi Reviu Internal 0, Signifikansi Korelasi Jumlah Penyebab yang Terkait dengan Temuan Administrasi a. Signifikansi Organisasi -0,96 b. Signifikansi Kebijakan - 0,289 c. Signifikansi Perencanaan -0,706 d. Signifikansi Personil -11,547 e. Signifikansi Prosedur -0,577 f. Signifikansi Pencatatan/Pelaporan -7,516 g. Signifikansi Reviu Internal 0,160 54

11 Hal ini dapat digambarkan sebagai berikut : Daerah Penolakan Ho Daerah Penolakan Ho 0,95 α = 0,025 α = 0, , ,706 Hasil uji signifikansi, t hitung berada di daerah penerimaan Ho maka dapat dinyatakan hipotesa nol yang menyatakan tidak ada hubungan antara penyebab dengan temuan diterima Pembahasan Berdasarkan penyajian data Tabel 4.1. Temuan Audit kurun waktu Tahun dan Grafik/Diagram 4.1. Trend temuan Tahun di atas didapat temuan yang paling dominan dan berulang adalah pelanggaran prosedur dan tata kerja yang ditetapkan dan temuan administrasi. Fakta ini menunjukkan bahwa pada tahun 2008 ini temuan mengenai pelanggaran prosedur dan tata kerja yang ditetapkan, dari segi jumlah temuan mengalami kenaikan dan berulang sangat tajam dari 166 tahun 2006 berulang sebanyak 166 di tahun 2007 dan mengalami penurunan dan masih berulang sebanyak 126 temuan di tahun Sedangkan pada tahun 2008 ini temuan 55

12 mengenai administrasi, dari segi jumlah temuan mengalami kenaikan dan berulang sangat tajam dari 188 tahun 2006 berulang sebanyak 192 di tahun 2007 dan mengalami kenaikan dan berulang sebanyak 118 temuan di tahun 2008 Adanya temuan berulang di lingkungan unit Eselon I Departemen Energi dan Sumber Daya Mineral, Satuan Kerja Listrik Perdesaan PT. PLN (Persero) serta Dinas Pertambangan dan Energi menunjukkan kurangsempurnanya dalam memberikan rekomendasi terhadap temuan. Rekomendasi yang dikeluarkan oleh Tim Audit Inspektorat Jenderal DESDM kurang memperhatikan aspek menghilangkan penyebab adanya temuan. Pada tabel 4.2. Penyebab Temuan Audit Tahun dan Grafik 4.2. Trend Sistem Pengendalian Manajemen Tahun menunjukkan penyebab atau kelemahan Sistem Pengendalian Internal yang diidentifikasi oleh Tim Audit Inspektorat Jenderal DESDM yang paling dominan adalah kelemahan dalam pencatatan dan pelaporan. Seperti diketahui tujuan dari audit operasional yaitu menghasilkan rekomendasi ke arah perbaikan terhadap pengelolaan aktivitas pengelolaan yang lebih hemat efisien serta efektif untuk menghindari terjadinya kesalahan maupun kelemahan di masa mendatang. Adanya rekomendasi yang tidak efektif dengan tidak menghilangkan penyebab mengakibatkan adanya dominasi dan temuan berulang. Penyebab merupakan hal terpenting dalam tujuan audit yaitu untuk menghasilkan rekomendasi ke arah perbaikan di masa datang. Materi penyebab ini mengungkap tentang mengapa terjadi ketidaksesuaian antara kondisi dengan 56

13 kriteria. Dalam menentukan penyebab, hasil pemeriksaan dalam praktek masih banyak terdapat kelemahan yaitu sebab yang diungkap belum merupakan sebab yang hakiki atau penyebab utama. Hasil Uji Siginifikansi korelasi antara penyebab dengan temuan yang dominan dan berulang di lingkungan unit Eselon I Departemen Energi dan Sumber Daya Mineral, Satuan Kerja Listrik Perdesaan PT. PLN (Persero) serta Dinas Pertambangan dan Energi parameter t hitung berada di daerah penerimaan Ho yang dinyatakan bahwa hipotesa nol tidak ada hubungan antara penyebab dengan temuan diterima. Uji signifikansi penyebab dengan temuan menunjukkan bahwa semua identifikasi penyebab tidak ada kaitannya dengan temuan yang berulang dan dominan. Hal ini menunjukkan bahwa identifikasi penyebab temuan sesuai Petunjuk Pelaksanaan Pengawasan Melekat dalam Penyelenggaraan Pemerintahan dan Peraturan Menteri Negara Pendayagunaan Aparatur Negara sudah tidak relevan lagi digunakan dalam melakukan audit di lingkungan Inspektorat Jenderal DESDM. unsur-unsur pengendalian manajemen yang ditemukan sebagai bahan menyusun rekomendasi ternyata tidak mampu mengurangi adanya temuan berulang yang terjadi. Seperti diketahui lingkungan pengendalian terdiri dari komponen pengendalian keras (hard control) dan Pengendalian lunak (soft control). Sesuai Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 unsur pengendalian internal berupa lingkungan pengendalian mensyaratkan bahwa pimpinan Instansi Pemerintah dan seluruh pegawai harus menciptakan dan memelihara lingkungan 57

14 dalam keseluruhan organisasi yang menimbulkan perilaku positif dan mendukung terhadap pengendalian intern dan manajemen yang sehat yang diantaranya melalui komitmen terhadap kompetensi anggota organisasi. Kemampuan Auditor dalam mendeteksi penyebab utama adanya temuan berulang menunjukkan adanya kelemahan dalam personil Auditor Inspektorat Jenderal dan kurangnya peningkatan kompetensi dalam melakukan audit. Lingkungan pengendalian keras berupa Sistem Pengendalian Manjemen yang menjadi fokus pengujian dalam audit dalam penelitian ini tidak terkait adanya temuan dominan dan berulang. Area pengendalian lunak (soft control) berupa etika, komitmen terhadap kompetensi dan gaya manajemen tidak pernah tersentuh dalam pelaksanaan Audit yang dilakukan Inspektorat Jenderal. 58