ANALISIS EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DALAM MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK (Studi pada KPP Pratama Malang Selatan Tahun )

Transkripsi

1 ANALISIS EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT PAKSA DALAM MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK (Studi pada KPP Pratama Malang Selatan Tahun ) Revvica Firmannisya Arief Suhadak Nila Firdausi Nuzula PS Perpajakan, Jurusan Administrasi Bisnis, Fakultas Ilmu Administrasi, Universitas Brawijaya ABSTRACT This research is based on the tax collection action which is one element of law enforcement (enforcement) in the field of taxation that where the purpose of billing itself is to improve taxpayer compliance with the compliance course is expected to secure or even more can improve the reception from the tax sector. Currently it can be seen that the forced tax collection by letter still needs to be improved in order to achieve maximum results. Inspection and collection of taxes is the intensification of tax revenue. The purpose of this study is to determine the effectiveness of the implementation of tax collection and a forced letter to determine the contribution of forced tax collection by letter. The findings in this study is the effectiveness of tax collection forced letter during the period the average can be categorized less effective and ineffective. The contribution of tax collection forced letter to tax revenues shows that contributions made from the realization of tax collection by using a forced letter is low. Keywords: Law enforcement, forced letter, tax collection, tax audit and tax revenue ABSTRAK Penelitian ini didasari atas tindakan penagihan pajak yang merupakan salah satu elemen dari law enforcement (penegakan hukum) di bidang perpajakan yang dimana tujuan dari penagihan itu sendiri adalah untuk meningkatkan kepatuhan wajib pajak yang tentu saja dengan kepatuhan tersebut diharapkan dapat mengamankan terlebih lagi dapat meningkatkan penerimaan dari sektor pajak. saat ini dapat dilihat bahwa penagihan pajak dengan surat paksa masih perlu ditingkatkan agar mencapai hasil yang maksimal. Pemeriksaan dan penagihan pajak adalah upaya intensifikasi penerimaan pajak. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui tingkat efektivitas pelaksanaan penagihan dengan surat paksa terhadap penerimaan pajak. Temuan dalam penelitian ini adalah efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa selama kurun waktu rata-rata dapat dikategorikan kurang efektif dan tidak efektif. Kontribusi penagihan pajak dengan surat paksa terhadap penerimaan pajak memperlihatkan bahwa kontribusi yang diberikan dari realisasi penagihan pajak dengan menggunakan surat paksa tergolong rendah. Kata kunci : Law enforcement, surat paksa, penagihan pajak, pemeriksaan pajak dan penerimaan pajak PENDAHULUAN Indonesia adalah sebuah negara berkembang yang terdiri dari beberapa suku bangsa, budaya dan adat istiadat. Pancasila dan Undang-Undang Dasar 1945 merupakan landasan hukum yang dianut oleh negara Indonesia yang bertujuan untuk mewujudkan tatanan kehidupan negara dan bangsa yang adil, aman, tentram dan sejahtera, beserta menjamin kedudukan yang sama didalam hukum untuk warga negaranya. Menjalankan tatanan kehidupan bernegara membutuhkan dana yang sangat besar agar bisa memenuhi semua kebutuhan. Dana yang dgunakan untuk pembangunan dapat berasal dari internal negara maupun eksternal negara. Dana internal negara dapat berasal dari sektor migas dan non migas sedangkan yang berasal dari eksternal negara dapat berupa hibah atau hadiah dari negara lain. Salah satu pendapatan yang berasal dari sektor non migas adalah penerimaan pajak. Namun Sebagian masyarakat lebih menganggap pajak sebagai beban, karena masyarakat merasa harta kekayaan yang dimilikinya harus terpotong untuk pembayaran pajak atas barang-barang atau penghasilan yang dimilikinya. Beberapa upaya telah dilakukan oleh pemerintah dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak, antara lain dengan melakukan reformasi pajak (tax reform). Tujuan utama dari reformasi pajak ialah untuk lebih menegakkan kemandirian negara dalam membiayai pembangunan nasional dengan jalan lebih mengarahkan segenap potensi dan kemampuan dari dalam negeri, khususnya dengan cara meningkatkan penerimaaan negara melalui perpajakan dari berbagai sumber di luar minyak bumi dan gas. Setiap tahun target penerimaan pajak ditingkatkan dan juga dioptimalkan dengan realisasi yang akan dicapai. Pada setiap 1

2 Kantor Pelayanan Pajak masing-masing memiliki target penerimaan yang berbeda-beda, menyesuaikan dengan cangkupan wilayah pengenaan pajaknya. Di KPP Pratama Malang selatan memiliki target dan realisasi pada tahun yaitu sebagai berikut : Tabel 1 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak di KPP Pratama Malang Tahun N o Tahu n Target Realisasi Presentase ,35% 83,81% 86,26% Sumber Data : Seksi Pusat Data dan Informasi KPP Pratama Malang Selatan 2015 Tabel 1 menunjukkan bahwa jumlah target dan realisasi penerimaan dari sektor pajak di KPP Pratama Malang Selatan beberapa tahun terakhir ini tidak mencapai target yang ditetapkan. Penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Selatan dari sektor pajak pada tahun 2012 mencapai 94,35% dari pagu targetnya. Tahun 2013 terjadi penurunan realisasi penerimaan pajak sebesar 83,81%. Tahun 2014 terjadi kenaikan realisasi penerimaan pajak yaitu 86,26%. Seringkali fiskus menemui pihak-pihak yang tidak mempunyai kesadaran untuk membayar pajaknya dan mengurangi jumlah pajak yang seharusnya dibayar. Oleh karena itu penerimaan pajak yang diterima negara mengalami penunggakan dan kas negara tidak sesuai dengan penerimaan pajak yang seharusnya. Perlu adanya penagihan pajak agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak. Penagihan pajak adalah perbuatan yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak tidak mematuhi ketentuan undang-undang khususnya mengenai pembayaran pajak (Devano dan Rahayu, 2006:174) Penagihan pajak dengan surat paksa merupakan upaya pemerintah untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat dan mendorong rakyat agar bertanggung jawab dan ikut berperan dalam pembangunan ekonomi. Pelaksanaan pembayaran pajak yang bertujuan untuk peningkatan ekonomi negara tersebut dapat dilakukan dengan baik apabila masyarakat sadar akan tanggung jawabnya. Dalam hubungan itu, maka pemerintah menjatuhkan sanksi bagi mereka yang lalai dalam melaksanakan kewajibannya. Berdasarkan penjelasan tersebut terlihat bahwa penagihan pajak dengan surat paksa masih perlu ditingkatkan agar mencapai hasil yang maksimal. Pemeriksaan dan penagihan pajak adalah upaya intensifikasi penerimaan pajak, jika tingkat kepatuhan dan jumlah wajib pajak meningkat maka akan meningkatkan penerimaan pajak. Kenyataannya saat ini, banyak pihak-pihak yang tidak mempunyai kesadaran untuk membayar pajaknya, sehingga masih dijumpai adanya tunggakan pajak sebagai akibat tidak dilunasinya utang pajak sebagaimana mestinya, maka fiskus wajib memperketat pemeriksaan dan melakukan penagihan pajak sesuai Undang-Undang Perpajakan. Penelitian dilakukan di KPP Pratama Malang Selatan karena KPP Pratama Malang Selatan memiliki jumlah wajib pajak yang besar, sehingga kemungkinan wajib pajak untuk menunggak/tidak membayar pajak juga tinggi. Berdasarkan uraian diatas, peneliti memiliki ketertarikan untuk mengkaji lebih jauh dalam kegiatan penelitian skripsi yang berjudul: Analisis Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Dalam Meningkatkan Penerimaan Pajak Tahun (Studi Pada KPP Pratama Malang Selatan). TINJAUAN PUSTAKA Pajak Terdapat bermacam-macam batasan atau definisi tentang pajak yang dikemukakan oleh beberapa ahli diantaranya: Pajak adalah setoran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) tanpa mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditujukan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum (Soemitro dalam Mardiasmo, 2011:1). Pajak adalah kewajiban kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undangundang dengan tidak mendapat imbalan secara langsung yang digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat (Undang-Undang KUP Nomor 16 tahun 2009). Pajak adalah kewajiban pajak kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung yang digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar besarnya kemakmuran rakyat (Undang-Undang KUP Nomor 28 tahun 2007) Penagihan Pajak Pajak pembayaran dapat dilakukan langsung oleh Wajib Pajak atau sebagian lagi perlu dilakukan adanya penagihan pajak. Penagihan pajak yaitu perbuatan yang dilakukan oleh Direktorat Jenderal Pajak, karena wajib pajak tidak mematuhi ketentuan undangundang, khususnya mengenai pembayaran pajak. (Devano dan Rahayu, 2006:174) Penagihan pajak adalah sekumpulan tindakan agar penanggung pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan 2

3 menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita. (Erly,2011:171) Penagihan Pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan Surat Paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, menjual barang yang telah disita. (Kurniawan 2011: 111) Berdasarkan pengertian diatas maka dapat disimpulkan bahwa untuk mencapai tujuan dari Kantor pelayanan pajak dalam rangka mengurangi kecurangan dari wajib pajak dalam membayar pajak maka proses penagihan pajak harus dilakukan dengan sistem pengawasan yang baik agar tujuan dari proses penagihan terpenuhi. Surat Paksa Pengertian surat paksa adalah sebagai berikut: Surat Paksa akan disampaikan kepada Penanggung Pajak dilakukan paling lambat setelah lampau waktu 21 (dua puluh satu) hari setelah surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis diterbitkan. Apabila Surat Paksa diterbitkan kurang dari 21 (dua puluh satu) hari setelah surat teguran diterbitkan, maka Surat Paksa menjadi dibatalkan demi hukum (Ilyas dan Burton, 2013:40) Surat paksa disampaikan 21 hari sesudah surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis diterbitkan. Kepada Penanggung Pajak juga telah dilakukan penagihan seketika dan sekaligus serta penanggung pajak tidak memenuhi ketentuan dalam persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak, sehingga petugas pajak wajib menerbitkan surat paksa. Karena hal tersebut telah diatur dalam Undang-Undang Nomor 19 tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa. Pengertian Efektivitas dan Penerimaan Kata efektif berasal dari bahasa Inggris yaitu effective yang berarti berhasil atau sesuatu yang dilakukan berhasil dengan baik. Kamus ilmiah populer mendefinisikan efetivitas sebagai ketepatan penggunaan, hasil guna dan menunjang tujuan. Menurut Kurniawan (2005:109) efektivitas adalah kemampuan melaksanakan tugas, fungsi (operasi kegiatan program atau misi) daripada suatu organisasi atau sejenisnya yang tidak ada tekanan dan ketegangan diantara pelaksanaannya. Adapun pengertian penerimaan pajak memiliki arti yang sama dengan pendapatan adalah sebagai berikut: Pendapatan adalah arus masuk dan peningkatan aktiva lainnya sebuah entitas atau pembentukan utang (atau sebuah kombinasi dari keduanya) dari pengantaran barang atau penghasilan barang, memberikan pelayanan atau melakukan aktivitas lain yang membentuk operasi pokok atau bentuk entitas yang terus berlangsung. (Akbar 2009:563). Berdasarkan berbagai pengertian menurut beberapa ahli diatas, dapat disimpulkan bahwa efektivitas pajak yaitu hubungan antara realisasi penerimaan pajak dengan target penerimaan pajak. Kesimpulan dari efektivitas adalah suatu pengukuran keberhasilan dalam pencapaian tujuan-tujuan yang telah ditentukan. Pelaksanaan penagihan pajak mempunyai hubungan dengan penerimaan pajak, karena penagihan pajak merupakan jumlah penambahan bagi keseluruhan jumlah penerimaan pajak. Pengukuran Tingkat Efektivitas Mengetahui tingkat efektivitas diperlukan sebuah indikator sebagai tolak ukur untuk mengetahui tingkat keefektifan tersebut. Diperlukan sebuah rumus formula agar sesuatu dikatakan efektif atau tidak. Formula untuk mengukur efektivitas yang terkait dengan perpajakan adalah perbandingan antara realisasi pajak dengan target pajak (Halim, 2004:164). Efektivitas = Realisasi penerimaan pajak target penerimaan pajak x 100% METODE PENELITIAN Jenis Penelitian Sesuai dengan rumusan masalah dan tujuan penelitian yang ditetapkan, maka jenis penelitian yang digunakan merupakan jenis penelitian deskriptif dengan pendekatan studi kasus. Penelitian deskriptif yaitu jenis penelitian yang memberikan gambaran atau uraian atas suatu keadaan sejelas mungkin tanpa ada perlakuan terhadap obyek yang diteliti (Kountur, 2004:105). Penelitian deskriptif digunakan sebab dalam penelitian ini hanya untuk menggambarkan suatu kodisi atau keadaan tertentu atau menjelaskan hasil yang diperoleh dari penelitian yang dilakukan karena dirasa jenis penelitian tersebut lebih mendekati permasalahan yang diteliti sehingga dapat memberi arti dan makna yang berguna. Penelitian studi kasus (case study) adalah metode yang memusatkan diri secara intensif terhadap suatu obyek tertentu dengan mempelajari sebagai studi kasus (Widodo, 2010:90-91). Subjek dari studi kasus dapat berupa individu, kelompok, lembaga dan masyarakat. Tujuan studi kasus adalah memberikan gambaran secara mendetail tentang latar 3

4 belakang, sifat-sifat serta karakter-karakter yang khas dari kasus, ataupun status dari individu, yang kemudian dari sifat-sifat khas di atas dijadikan suatu hal yang bersifat umum. Lokasi Penelitian Lokasi penelitian ini dilakukan pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Malang Selatan yang beralamat di Jl. Merdeka Utara No. 3 Malang. Fokus Penelitian Adapun yang menjadi fokus dalam penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Target jumlah surat paksa tahun yaitu sasaran/ukuran jumlah surat paksa yang diterbitkan KPP Malang Selatan. 2. Realisasi jumlah surat paksa tahun adalah perwujudan/pelaksanaan berupa jumlah surat paksa. 3. Penerimaan penagihan surat paksa tahun adalah hasil yang diperoleh dari penagihan dengan surat paksa. 4. Penerimaan pajak tahun adalah besarnya pajak yang diterima melalui intensifikasi dan ekstensifikasi pemungutan pajak. Sumber Pengumpulan Data Adapun sumber data dalam penelitian ini adalah Data Sekunder. Data sekunder diperoleh dari catatan atau sumber lain yang telah ada yang sudah diolah pihak ketiga, secara berkala (time series) untuk melihat perkembangan objek penelitian selama periode tertentu. Teknik Pengumpulan Data Peneliti menggunakan teknik dokumentasi dalam memperoleh data yang berhubungan dengan tema penulisan penelitian yaitu teknik dokumentasi. Teknik Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan bahan tertulis berupa buku-buku, data yang berkaitan dengan tema penelitian dan laporan-laporan yang relevan dengan tema penelitian untuk mendukung data yang sudah ada. Analisis Data Adapun langkah-langkah yang digunakan dalam penelitian ini yaitu sebagai berikut : 1. Menghitung Tingkat Efektivitas Dari segi penerimaan atas hasil penagihan dengan surat paksa yang didasarkan pada pencapaian target dan realisasi atas surat paksa setiap tahunnya mengukur tingkat efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa menggunakan rumus berikut (Halim dalam Velayati, 2013): Realisasi Pajak (dengan Surat Paksa) Tingkat Efektivitas = x 100% Target Pajak (dengan Surat Paksa) 2. Menghitung kontribusi Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Penerimaan Penagihan Kontribusi Penagihan = x 100% Penerimaan Pajak Penerapan tingkat efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa selengkapnya dirinci sebagai berikut ( Munir dalam Rodiah,2008) a) > 100 sangat efektif b) efektif c) cukup efektif d) kurang efektif e) <59 tidak efektif HASIL DAN PEMBAHASAN Analisis dan Interpretasi Data 1. Tingkat Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Berdasarkan data Realisasi dan Target yang telah dijelaskan, maka peneliti menghitung tingkat efektivitas dengan cara pada lampiran Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Malang Selatan Berdasarkan data penerimaan penagihan dan penerimaan pajak yang telah dijelaskan, maka data yang diperoleh : Tabel 2 Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak di KPP Pratama Malang Selatan No. Tahun Penerimaan Pajak Total (Rp) Penerimaan dari surat paksa (Rp) Kontribusi Penagihan % % % Sumber Data : Seksi Pusat Data dan Informasi KPP Pratama Malang Selatan 2015, diolah KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Berdasarkan uraian dari hasil penelitian dan pembahasan maka dapat ditarik kesimpulan dari penelitian ini adalah sebagai berikut : 1. Tingkat efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa dalam meningkatkan penerimaan pajak di KPP Pratama Malang Selatan berdasarkan jumlah tunggakan pajak dan realisasi pencairan tunggakan adalah sebagai berikut : a) Presentase efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa yang dicapai pada bulan Januari-Desember pada tahun 2012 adalah kurang efektif. b) Presentase efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa yang dicapai pada bulan Januari-Desember pada tahun 2013 adalah tidak efektif. c) Presentase efektivitas penagihan pajak dengan surat paksa yang dicapai pada 4

5 bulan Januari-Desember pada tahun 2014 adalah tidak efektif 2. Kontribusi penagihan pajak dengan surat paksa terhadap penerimaan pajak memperlihatkan bahwa kontribusi yang diberikan dari realisasi penagihan pajak dengan menggunakan surat paksa mengalami fluktuasi adalah sebagai berikut: a. Kontribusi penerimaan pajak dan penerimaan dari pencairan tunggakan atas surat paksa tahun 2012 adalah sangat kecil. b. Kontribusi penerimaan pajak dan penerimaan dari pencairan tunggakan atas surat paksa tahun 2013 adalah sangat kecil. c. Kontribusi penerimaan pajak dan penerimaan dari pencairan tunggakan atas surat paksa tahun 2014 adalah sangat kecil. Saran Berdasarkan analisis data dan kesimpulan, maka peneliti memberikan beberapa saran yang bisa dijadikan bahan pertimbangan dalam penelitian ini yaitu: 1. Meningkatkan pelayanan dan kualitas pegawai pajak khususnya di Seksi Pengawasan dan Konsultasi serta di Seksi Penagihan agar diharapkan Indikator Kinerja Utama (IKU) pegawai bisa maksimal. 2. Perlu ditambahnya pegawai di Seksi Penagihan Pajak agar pembagian tugas dapat optimal di KPP Pratama Malang Selatan Kurniawan, Agung Transformasi Pelayanan Publik. Yogyakarta:Pembaruan. Kurniawan, Anang Upaya Hukum Terkait dengan Pemeriksaan, Penyidikan dan Penagihan Pajak. Jakarta: Graha Ilmu Mardiasmo Perpajakan. Yogjakarta: Yayasan Andi. Rodliyah, isyatur Perbandingan Efektivitas Pemungutan Pajak Hotel melalui Sistem Self Assessment dan Official Assessment. Skripsi (S1). Fakultas Ekonomi. Universitas Brawijaya. Malang. Suandy, Erly Perencanaan Pajak Edisi S. Jakarta: Salemba Empat Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Undang-Undang No.28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Velayati, Mala Rizkika Analisis Efektivitas dan Kontribusi Tindakan Penagihan Pajak Aktif dengan Surat Teguran dan Surat Paksa sebagai Pencairan Tunggakan Pajak(studi kasus di KPP Pratama Batu). Skripsi (S1). Fakultas Ilmu Administrasi. Universitas Brawijaya. Malang Widodo, Widi Moralitas, Budaya dan Kepatuhan Pajak. Bandung: Alfabeta. DAFTAR PUSTAKA Akbar, Faisal Pemerintah Daerah dan Sumber-Sumber Pendapatan Asli Daerah. Medan: PT Sofmedia Devano, Sony dan Siti Kurnia, Rahayu PerpajakanKonsep, Teori dan Isu. Jakarta: Kencana. Halim, Abdul Akuntansi Keuangan Daerah. Jakarta: Salemba Empat Ilyas, Wirawan B dan Richard Burton Hukum Pajak, Teori, Analisis dan Perkembangannya. Jakarta: Salemba Empat. Kountur, Ronny.2004.Metode Penelitian Untuk Penulisan Skripsi dan Tesis. Jakarta: PPM. 5

6 Lampiran 1: Tabel 3 Tingkat Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Pada Tahun No Bulan Koefisien Tingkat Efektivitas Koefisien Tingkat Efektivitas Koefisien Tingkat Efektivitas 1 Januari 84.28% Cukup efektif % Tidak efektif 2 Februari 68.77% Kurang efektif 9.56% Tidak efektif 36.41% Tidak efektif 3 Maret 60.00% Kurang efektif 16.25% Tidak efektif 44.25% Tidak efektif 4 April 64.49% Kurang Efektif 20.76% Tidak efektif 44.25% Tidak efektif 5 Mei 66.56% Kurang efektif 28.76% Tidak efektif 31.55% Tidak efektif 6 Juni 68.51% Kurang efektif 32.88% Tidak efektif 32.30% Tidak efektif 7 Juli 65.46% Kurang efektif 44.91% Tidak efektif 31.38% Tidak efektif 8 Agustus 68.76% Kurang efektif 45.84% Tidak efektif 27.62% Tidak efektif 9 September 66.76% Kurang efektif 27.47% Tidak efektif 35.62% Tidak efektif 10 Oktober 64.44% Kurang efektif 29.84% Tidak efektif 35.62% Tidak efektif 11 November 66.34% Kurang efektif 38.51% Tidak efektif 25.34% Tidak efektif 12 Desember 77.34% Kurang efektif 39.69% Tidak efektif 25.23% Tidak efektif Sumber : Data diolah (2015) 6