BAB II BAHAN RUJUKAN

Transkripsi

1 2.1. Pajak Secara Umum Pengertian Pajak BAB II BAHAN RUJUKAN Pajak secara umum adalah iuran masyarakat kepada negara yang dapat dipaksakan berdasarkan undang undang tanpa mendapatkan jasa timbal balik langsung. Pajak tersebut oleh negara digunakan untuk membiayai pembangunan atau untuk melaksanakan tugas negara dalam menjalankan pemerintahan serta pajak dipungut karena keadaan, kejadian, dan perbuatan. Banyaknya pengertian dan definisi yang berbeda dari para ahli mengenai pajak yang tidak merubah arti dari pajak itu sebenarnya, karena setiap definisi mempunyai arti dan tujuan yang sama. Sekedar untuk perbandingan, berikut ini disajikan definisi dari beberapa ahli, sebagai berikut : 1. Menurut Soemitro (2009:1) yang dikutip oleh Resmi definisi pajak sebagai berikut : Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan, dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. 2. Menurut Djajadiningrat (2009:1) yang dikutip oleh Resmi definisi pajak sebagai berikut : Pajak sebagai suatu kewajiban menyerahkan sebagian dari kekayaan ke kas negara yang disebabkan oleh suatu keadaan, kejadian, dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu, tetapi bukan sebagai hukuman menurut peraturan yang ditetapkan pemerintah serta dapat dipaksakan, tetapi tidak ada jasa timbal balik dari negara secara langsung, untuk memelihara kesejahteraan secara umum.

2 3. Menurut Feldman (2009:2) yang dikutip oleh Resmi definisi pajak sebagai berikut : Pajak adalah prestasi yang dipaksakan sepihak oleh dan terutang kepada penguasa (menurut norma-norma yang ditetapkannya secara umum), tanpa adanya kontraprestasi, dan semata mata digunakan untuk menutup pengeluaran umum. 4. Menurut definisi diatas, maka penulis dapat menyimpulkan definisi pajak sebagai berikut : Pajak adalah pungutan yang dapat dilakukan oleh negara kepada rakyat yang sifatnya dapat dipaksakan dan mempunyai fungsi untuk membiayai pengeluaran umum serta alat untuk mengatur kebijakan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Berdasarkan definisi tersebut, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki ciri-ciri yang melekat pada definisi pajak, adalah : 1. Iuran dari rakyat kepada negara Yang berhak memungut pajak hanyalah negara, baik pemerintah pusat maupun pemerintah daerah. Iuran tersebut berupa uang (bukan barang). 2. Pajak dipungut berdasarkan undang undang serta aturan pelaksanaanya yang sifatnya dapat dipaksakan. 3. Dalam pembayaran pajak tidak dapat ditunjuk adanya kontraprestasi individual oleh pemerintahan. 4. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara yakni pengeluaranpengeluaran pemerintah, yang bermanfaat bagi masyarakat luas. 5. Pajak dapat pula mempunyai tujuan selain budgetair, yaitu regulerend (mengatur kebijakan negara di bidang ekonomi maupun sosial) Fungsi Pajak Menurut Abuyamin (2010:3) fungsi pajak dibagi menjadi 2, yaitu : 1. Fungsi Financial (Budgetair) Fungsi financial (Budgetair) yaitu fungsi untuk mengisi kas negara yang merupakan salah satu sumber yang utama bagi penerimaan anggaran negara (di Indonesia salah satu sumber yang utama bagi APBN).

3 2. Fungsi Mengatur (Regulerend) Fungsi mengatur (Regulerend) yaitu fungsi mengatur dibidang sosial dan perekonomian pada umumnya dalam rangka mencapai tujuan tertentu yang diharapkan oleh negara/pemerintah. Contoh sebagai berikut : a. Pemberian fasilitas bebas pajak terhadap pengusaha yang membuka lapangan usaha didaerah terpencil. b. Pengenaan pajak ekspor untuk produk-produk tertentu dalam rangka memenuhi kebutuhan dalam negeri. c. Pengenaan bea masuk dan pajak barang mewah untuk produk-produk impor tertentu dalam rangka melindungi produk-produk dalam negeri Dasar Hukum Perpajakan Dasar hukum pemungutan pajak di Indonesia adalah pasal 23 ayat 2 Undang Undang Dasar 1945 yang berbunyi Segala pajak untuk keperluan kas negara berdasarkan undang undang. Hal ini berarti beban pajak harus berdasarkan undang undang, tidak boleh berbentuk Peraturan Pemerintah atau Keputusan Presiden Penggolongan Pajak Penggolongan pajak menurut Mardiasmo (2009:5) dapat dilakukan berdasarkan cara pemungutannya, lembaga/wewenang, sifatnya, yang diuraikan sebagai berikut : 1. Berdasarkan Cara Pemungutannya a. Pajak Langsung Pajak langsung adalah pajak yang bebannya harus ditanggung sendiri oleh wajib pajak yang bersangkutan dan tidak dapat dialihkan kepada pihak lain. Contoh : Pajak Penghasilan. b. Pajak Tidak Langsung

4 Pajak tidak langsung adalah pajak yang bebannya dapat dialihkan atau digeser kepada pihak lain sehingga sering disebut juga sebagai pajak tidak langsung. Contoh : Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. 2. Berdasarkan Wewenang Pemungut 1) Pajak Pusat/Pajak Negara Pajak pusat/pajak negara adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada pada pemerintah pusat yang pelaksanaannya dilakukan oleh Direktorat Jendral Pajak. Pajak pusat diatur dalam undang undang dan hasilnya akan masuk ke Anggaran Pendapatan Belanja Negara. Pajak pusat/pajak negara yang masih berlaku saat ini adalah : a. Pajak Penghasilan diatur dalam Undang Undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah dengan Undang Undang Nomor 7 Tahun 1991, Undang Undang Nomor 10 Tahun b. Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan Barang atas Barang Mewah diatur dalam Undang Undang Nomor 8 Tahun 1983 sebagaimana yang telah diubah dengan undang undang nomor 11 Tahun 1994 dan Undang Undang Nomor 18 Tahun c. Pajak Bumi dan Bangunan diatur dalam Undang Undang Nomor 12 Tahun sebagaimana telah diubah dengan Undang Undang Nomor 12 Tahun d. Bea materai diatur dalam Undang Undang Nomor 13 Tahun e. Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan diatur dalam Undang Undang Nomor 21 Tahun 1997 yang telah diubah dengan Undang Undang Nomor 20 Tahun ) Pajak Daerah Pajak daerah adalah pajak yang wewenang pemungutannya ada pada pemerintah daerah yang pelaksanaannya dilakukan oleh dinas Pendapatan Daerah.

5 Contoh : Pajak Hotel, Pajak Restoran. 3. Berdasarkan Sifatnya 1. Pajak Subjektif Pajak subjektif adalah pajak yang memperhatikan kondisi atau keadaan wajib pajak. Dalam menentukan pajaknya harus ada alasan-alasan objektif yang berhubungan erat dengan keadaan materialnya. 2. Pajak objektif Pajak objektif adalah pajak yang pada awalnya memperhatikan objek yang menyebabkan timbulnya kewajiban membayar kemudian baru dicari subjeknya baik orang maupun badan Sistem Pemungutan Pajak Menurut Abuyamin (2010:15) sistem pemungutan dibagi menjadi : 1. Official Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang berdasarkan undang undang pemerintahan (fiskus) diberi wewenang untuk menentukan besarnya pajak yang terutang. Ciri cirinya : a. Wewenang untuk menentukan pajak yang terhutang berada pada fiskus. b. Wajib pajak bersifat menunggu (pasif). c. Utang pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak timbul setelah diterbitkannya Surat Ketetapan Pajak (SKP) oleh fiskus. 2. Self Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang berdasarkan undang undang memberikan kepercayaan kepada wajib pajak untuk melaksanakan hak dan kewajibannya dibidang perpajakan. Ciri cirinya : a. Wajib pajak menghitung dan memperhitungkan sendiri, pajak yang harus dibayar/pajak yang terutang.

6 b. Wajib pajak membayar/menyetor sendiri pajak yang harus dibayar/pajak yang terutang ke bank/kantor pos. c. Wajib pajak melaporkan sendiri pajak yang harus dibayar/pajak yang terutang. d. Pemerintah mengawasi pelaksanaan hak dan kewajiban wajib pajak di bidang perpajakan. 3. Width Holding System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang berdasarkan undang undang memberi kepercayaan/wewenang kepada pihak ketiga (bukan pemerintah atau wajib pajak yang bersangkutan) untuk memotong atau memungut pajak yang wajib dipotong/dipungut dari wajib pajak yang wajib membayarnya. Pihak ketiga wajib menyetorkan hasil pemotongan/pemungutan pajak tersebut. Ciri cirinya : a. Pemotong/pemungutan pajak dilakukan oleh pihak ketiga (bukan pemerintah/bukan fiskus). b. Pemotong/pemungut pajak wajib menyetorkan hasil pemotongan/ pemungutan pajak tersebut. c. Pemerintah mengawasi pelaksanaan pemotongan/pemungutan dan penyetoran oleh pihak ketiga Pajak Bumi dan Bangunan Pengertian Pajak Bumi dan Bangunan Pajak bumi dan bangunan menurut Abuyamin (2010:336) adalah pajak atas bumi dan/atau bangunan dikenakan terhadap subjek pajak orang pribadi atau badan yang secara nyata: a) Mempunyai hak atau memperoleh manfaat atas bumi dan;atau b) Memiliki, menguasai, dan atau memperoleh manfaat atas bangunan Asas Pajak Bumi dan Bangunan

7 Menurut Mardiasmo (2009:295) asas pajak bumi dan bangunan telah ditentukan oleh undang undang, yaitu : 1. Memberikan kemudahan dan kesederhanaan. 2. Adanya kepastian hukum. 3. Mudah dimengerti. 4. Menghindari pajak berganda. Asas pajak bumi dan bangunan telah ditentukan oleh undang undang serta bertujuan untuk meningkatkan kesejahteraan masyarakat Dasar Hukum Pajak Bumi dan Bangunan Dasar hukum pengenaan pajak bumi dan bangunan adalah Undang Undang No. 12 Tahun 1985 sebagaimana telah dirubah terakhir dengan Undang Undang No.12 Tahun 1994 perubahan tersebut menyangkut terhadap peraturan pelaksanaannya, yang dalam hal ini berupa Keputusan Menteri Keuangan No.1007/KMK/04/1985, keputusan bersama Direktorat Jendral Pajak dan Direktorat Jendral Pemerintahan Umum dan Otonomi Daerah No.Kep.30/PJ.7/1986, No yang isinya pelaksanaan pelimpahan kewenangan Menteri Keuangan dalam hal penagihan pajak bumi dan bangunan kepada Gubernur dan Bupati/ Walikota Objek dan Subjek Pajak Bumi dan Bangunan Objek Pajak Bumi dan Bangunan Yang dimaksud dengan objek pajak bumi dan bangunan yang dikemukakan oleh Abuyamin (2010:336) adalah bumi dan atau bangunan. Bumi adalah permukaan bumi yang meliputi tanah dan perairan, pedalaman serta laut wilayah indonesia. Dan tubuh bumi yang berada dibawahnya seperti: sawah, ladang, kebun, pekarangan dan tambang. Dalam menentukan klasifikasi bumi/tanah diperhatikan faktor-faktor sebagai berikut : a. Letak. b. Peruntukan. c. Pemanfaatan.

8 d. Kondisi dan lingkungan. Bangunan adalah kontruksi teknik yang ditanam atau diletakan secara tetap pada tanah dan/atau bangunan. Dalam hal menentukan klasifikasi bangunan harus diperhatikan faktor-faktor sebagai berikut: a. Bahan yang digunakan. b. Rekayasa. c. Letak. d. Kondisi lingkungan. Termasuk dalam pengertian bangunan adalah : 1. Jalan lingkungan dalam kesatuan dengan komplek. 2. Jalan tol. 3. Kolam renang. 4. Pasar mewah. 5. Tempat olahraga. 6. Golongan kapal/dermaga. 7. Taman mewah. 8. Tempat penampungan/kilang minyak, air dan gas, pipa minyak. 9. Fasilitas lain yang memberikan manfaat. Pada dasarnya semua objek pajak di Indonesia dikenakan atas pajak bumi dan bangunan, akan tetapi Undang Undang Pajak Bumi dan Bangunan mengatur adanya pengecualian yaitu: a. Digunakan semata mata untuk melayani kepentingan umum dan tidak mencari keuntungan antara lain : 1. Dibidang ibadah, contoh : mesjid, gereja, vihara. 2. Dibidang kesehatan, contoh : panti asuhan, panti jompo. 3. Dibidang kebudayaan, contoh : museum. b. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala. c. Dikuasai oleh negara, misalnya hutan lindung, hutan suaka alam, hutan wisata, taman nasional, tanah pengembangan yang dikuasai oleh desa atau tanah tanah negara yang belum dibebani suatu hak.

9 d. Digunakan oleh perwakilan diplomatik, konsultan berdasarkakn perlakuan timbal balik. e. Digunakan oleh badan/perwakilan organisasi internasional yang ditentukan oleh Menteri Keuangan. Objek pajak yang digunakan oleh negara untuk penyelenggaraan pemerintahan, penentuan pengenaan pajaknya diatur lebih lanjut dengan peraturan pemerintah. Yang dimaksud dengan objek pajak adalah objek pajak yang memiliki/dikuasai/digunakan oleh Pemerintah Pusat dan Daerah dalam menyelenggarakan pemerintahan. Pajak bumi dan bangunan adalah pajak negara yang sebagian besar penerimaannya merupakan pendapatan daerah yang antara lain digunakan untuk penyediaan fasilitas tersebut melalui pembayaran pajak bumi dan bangunan. Mengenai bumi dan bangunan milik perseorangan atau bukan yang digunakan oleh negara, kewajiban perpajakannya tergantung pada perjanjian yang diadakan. Pemerintah menaikan batas Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) dari Rp ,- menjadi Rp ,-. NJOPTKP terbaru ini, berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Nomor 67/PMK.03/2011 yang ditetapkan paling tinggi Rp ,-. Angka tersebut naik jika dibandingkan dengan NJOPTKP yang diatur Keputusan Menteri Keuangan (KMK) Nomor 201/KMK.04/2000 yakni Rp ,-. NJOPTKP terbaru ini, berlaku 1 Januari Sehingga, semua trasaksi jual-beli tanah dan rumah atau bangunan setelah 1 Januari 2012 dapat diperhitungkan besaran PBB-nya dengan menggunakan NJOPTKP Rp , Subjek Pajak Bumi dan Bangunan Menurut pasal 4 ayat (1) Undang-Undang No 12 Tahun 1985 sebagaimana telah diubah dengan Undang Undang No 12 Tahun 1994, yang menjadi subjek pajak adalah orang atau badan yang secara nyata mempunyai hak atas bumi dan/atau memperoleh manfaat atas bumi, dan/atau memiliki, menguasai, dan/atau memperoleh manfaat atas bangunan. Pasal 4 ayat (2) subjek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) yang dikenakan kewajiban membayar pajak menjadi

10 wajib pajak dalam undang undang ini. Pasal 4 ayat (3) dalam hal atas suatu objek pajak belum jelas diketahui wajib pajaknya, Direktur Jendral Pajak dapat menetapkan subjek pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) sebagai wajib pajak Tarif Dasar Pengenaan, Cara Menghitung Pajak Bumi dan Bangunan Tarif Pajak Bumi dan Bangunan Menurut Pasal 5 undang undang No.12 Tahun 1985 sebagaimana telah diubah terakhir dengan undang undang No.12 Tahun 1994 tentang PBB, tarif pajak yang dikenakan atas objek pajak adalah sebesar 0,5 % (lima persepuluh persen) Dasar Pengenaan Pajak Bumi dan Bangunan Menurut Pasal 6 ayat (1) undang undang No.12 Tahun 1985 sebagaimana telah diubah terakhir dengan undang undang No.12 Tahun 1994 tentang PBB, dasar pengenaan PBB adalah Nilai Jual Objek Pajak (NJOP). NJOP adalah harga rata rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar, dan bilamana tidak terdapat transaksi jual beli, NJOP ditentukan melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis atau nilai perolehan baru atau NJOP pengganti. Yang dimaksud dengan: a. Perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis adalah suatu pendekatan/ metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara membandingkan dengan objek lain yang sejenis yang letaknya berdekatan dan fungsinya sama serta diketahui harga jualnya. b. Nilai perolehan baru adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak dengan cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh objek tersebut pada saat penilaian dilakukan, yang dilakukan dengan penyusutan berdasarkan kondisi objek tersebut.

11 c. Nilai jual pengganti adalah suatu pendekatan/metode penentuan nilai jual suatu objek pajak yang berdasarkan pada hasil produksi objek pajak tersebut. Pada dasarnya Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) ditetapkan 3 (tiga) tahun sekali oleh Menteri Keuangan. Namun demikian untuk daerah tertentu yang karena perkembangan pembangunan mengakibatkan kenaikan NJOP cukup besar, maka penetapan NJOP ditetapkan setahun sekali. Dalam menetapkan NJOP, Menteri Keuangan mendengarkan pertimbangan gubernur serta memperhatikan asas self assessment. Dasar perhitungan pajak adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) yang ditetapkan serendah-rendahnya 20% (dua puluh persen) dan setinggi-tingginya 100% (seratus persen) dari NJOP. Nilai Jual Kena Pajak (Assement Value) adalah nilai jual yang dipergunakan sebagai dasar perhitungan pajak, yaitu suatu persentase tertentu dari nilai jual sebenarnya. Besarnya persentase Nilai Jual Kena Pajak (NJKP) ditetapkan dengan peraturan pemerintah dengan memperhatikan kondisi ekonomi nasional Cara Menghitung Pajak Bumi dan Bangunan Faktor- faktor penting dalam penghitungan PBB adalah Sebagai Berikut : 1. Tarif Berdasarkan ketentuan dalam Undang Undang Pajak Bumi dan Bangunan No.12 Tahun 1985 yang diubah dengan Undang Undang Pajak Bumi dan Bangunan No.12 Tahun 1994 menyatakan bahwa tarif pajak yang dikenakan atas objek pajak (bumi dan bangunan) adalah sebesar 0,5%. Tarif yang sebesar 0,5% tersebut, efektifnya adalah : - 0,5% x 40 % = 0,2 % % x 20 % = 0,1 % 2. Nilai Jual Objek Pajak ( NJOP ) Adalah harga rata rata yang diperoleh dari transaksi jual beli yang terjadi secara wajar. Apabila tidak terjadi transaksi jual beli, NJOP ditentukan

12 melalui perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis atau dengan nilai perolehan baru. Yang dimaksud dengan perbandingan harga dengan objek lain yang sejenis adalah, suatu pendekatan/metode nilai jual suatu objek pajak dengan cara membandingkan dengan objek pajak lain yang sejenis yang letaknya berdekatan dan fungsinya sama serta diketahui harga jualnya. Sedangkan nilai perolehan baru adalah suatu pendekatan/metode penentuan NJOP dengan cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh objek pajak dengan cara menghitung seluruh biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh objek pajak tersebut pada saat penilaian dilakukan yang dikurangi dengan penyusutan berdasarkan kondisi fisik objek tersebut. 3.Nilai Jual Kena Pajak ( NJKP ) Merupakan modal dasar perhitungan pajak bumi dan bangunan yang ditetapkan oleh pemerintah serendah-rendahnya 20% dan setinggitingginya 100%. Besarnya persentase NJKP ditetapkan berdasarkan peraturan pemerintah dengan memperhatikan keadaan perekonomian pada umumnya terutama untuk tidak terlalu membebani wajib pajak didaerah pedesaan, tetapi dengan memperhatikan penerimaan khususnya bagi pemerintah daerah dan tidak ditentukan jangka waktu masa berlakunya, tergantung pada kondisi ekonomi nasional. 4. Nilai Jual Objek Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) Adalah batasan nilai jual objek pajak yang tidak kena pajak dan bertujuan untuk lebih memberikan keadilan dalam pengenaan pajak. NJOPTKP yang ditetapkan adalah sebesar Rp ,- (dua puluh empat juta rupiah). Setelah diketahui faktor-faktor sebagimana disebutkan diatas, maka penghitungan PBB terutang dilakukan dengan rumus sebagai berikut : NJOP tanah = luas x nilai jual/m 2 = Rp NJOP bangunan = luas x nilai jual/m 2 = Rp + NJOP dasar pengenaan = Rp.

13 NJOPTKP = Rp. + NJOP untuk penghitungan PBB = Rp. Besarnya pajak terutang dihitung dengan cara mengalikan tarif pajak dengan NJKP Tahun, Saat dan Tempat Pajak Terutang 1. Tahun Pajak Menurut pasal 8 ayat (2) No.12 Tahun 1985 sebagaimana telah diubah terakhir dengan undang undang No.12 Tahun 1994 tentang PBB, saat yang menentukan pajak yang terutang adalah menurut keadaan objek pajak pada tanggal 1 Januari. Karena tahun pajak dimulai pada tanggal 1 Januari, maka keadaan objek pajak pada tanggal tersebut merupakan saat yang menentukan pajak yang terutang. Contoh : a. Objek pajak pada tanggal 1 Januari 2011 berupa tanah dan bangunan. Pada tanggal 10 Januari 2011 bangunannya terbakar, maka pajak yang terutang tetap berdasarkan keadaan objek pada tanggal 1 Januari 2011 yaitu keadaan sebelum bangunan tersebut terbakar. b. Objek pajak pada tanggal 1 Januari 2011 berupa sebidang tanah tanpa bangunan diatasnya. Pada tanggal 10 januari 2011 dilakukan pendataan, ternyata diatas tanah tersebut telah berdiri satu bangunan, maka pajak yang terutang untuk tahun 2011 tetap dikenakan pajak berdasarkan keadaan pada tanggal 1 Januari Sedangkan bangunannya baru akan dikenakan pajak pada tahun Tempat Pajak Terutang

14 Menurut pasal 8 ayat (3) No. 12 Tahun 1985 sebagaimana telah diubah terakhir dengan undang undang No.12 Tahun 1944 tentang PBB, tempat pajak terutang adalah sebagai berikut: a. Untuk daerah Jakarta, diwilayah daerah khusus Ibukota Jakarta. b. Untuk daerah lainnya, diwilayah kabupaten daerah tingkat II atau kotamadya daerah tingkat II atau kotamadya daerah tingkat II yang meliputi letak objek pajak Pendaftaran, Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) dan Surat Ketetapan Pajak (SKP) 1. Pendaftaran Menurut Pasal 9 dan Pasal 10 UU PBB, pendaftaran diatur sebagai berikut : a. Dalam rangka pendataan, subjek pajak wajib mendaftarkan objek pajaknya dengan mengisi Surat Pemberitahuan Objek Pajak. b. Surat Pemberitahuan Objek Pajak harus diisi dengan jelas, benar, dan lengkap serta ditandatangani dan disampaikan kepada Ditjen Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak objek pajak, selambat lambatnya 30 hari setelah tanggal diterimanya Surat Pemberitahuan Objek Pajak. c. Berdasarkan Surat Pemberitahuan Objek Pajak, Ditjen Pajak menerbitkan Surat Pemberitahuan Pajak Terutang ( SPPT ). 2. Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP), Surat Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT) Surat Pemberitahuan Objek Pajak menurut Mardiasmo (2009:303) adalah : Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) adalah sarana bagi wajib pajak untuk mendaftarkan objek pajak yang akan dipakai sebagai dasar untuk menghitung PBB yang terhutang. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) adalah Surat Keputusan Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama mengenai pajak terhutang, yang harus dibayar dalam 1 (satu) tahun pajak. 3. Surat Ketetapan Pajak (SKP)

15 Surat ketetapan pajak adalah surat keputusan kepala kantor pelayanan pajak pratama yang memberitahukan besarnya pajak terutang termasuk denda administrasi, kepada wajib pajak. Dalam rangka pendataan, subjek pajak wajib mendaftarkan objek pajaknya dengan mengisi Surat Pemberitahuan Objek Pajak (SPOP) yang telah diberikan dan harus dikembalikan kepada Direktorat Jendral Pajak. SPOP harus diisi dengan jelas, benar, lengkap dan tepat waktu serta ditandatangani dan disampaikan kepada Dirjen Pajak yang wilayah kerjanya meliputi letak objek pajak selambat-lambatnya 30 hari setelah tanggal diterimanya SPOP oleh subjek pajak. Yang dimaksud dengan jelas dan benar : a. Jelas dimaksudkan penulisan data yang diminta dalam SPOP dibuat sedemikian rupa sehingga tidak menimbulkan salah tafsir yang dapat merugikan negara maupun wajib pajak sendiri. b. Benar, berarti data yang dilaporakan harus sesuai dengan keadaan yang sebenarnya, seperti luas tanah dan atau bangunan, tahun dan harga perolehan dan seterusnya sesuai dengan kolom-kolom/pertanyaan yang ada pada SPOP yang diterimanya. Surat Pemberitahuan Pajak Terhutang (SPPT) diterbitkan atas dasar SPOP, namun untuk membantu wajib pajak SPPT dapat diterbitkan berdasarkan data objek pajak yang telah ada pada Direktorat Jendral Pajak. Dirjen Pajak dapat mengeluarkan surat ketetapan pajak dalam hal-hal sebagai berikut : a. Apabila SPOP tidak ditampilkan dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan sebagaimana dalam surat teguran b. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lainnya ternyata jumlah objek pajak yang terhutang (seharusnya) lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan SPOP yang disampaikan oleh wajib pajak. c. Jumlah pajak yang terutang dalam Surat Ketetapan Pajak (SKP) sebagaimana yang terdapat dalam SPOP tidak disampaikan adalah pokok pajak ditambah denda administrasi sebesar 25% dari pokok pajak. Sanksi administrasi yang dikenakan terhadap wajib pajak yang tidak

16 menyampaikan SPOP, dikenakan sanksi sebagai tambahan terhadap pokok pajak yaitu 25 % dari pokok pajak Tata Cara Pembayaran dan Pembagian Hasil Pajak Bumi dan Bangunan Tata Cara Pembayaran Pajak Bumi dan Bangunan Tata cara pembayaran dan penagihan PBB menurut Abuyamin (2010:347), dapat dilakukan sebagai berikut : 1. Pajak yang terutang berdasarkan SPPT harus dilunasi selambatlambatnya 6 bulan sejak tanggal diterimanya SPPT oleh wajib pajak. 2. Pajak yang terutang berdasarkan SKP harus dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya Surat Ketetapan Pajak oleh wajib pajak. 3. Pajak yang terutang pada saat jatuh tempo pembayaran tidak dibayar atau kurang bayar, dikenakan denda administrasi sebesar 2% (dua persen) sebulan, yang dihitung dari saat jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu paling lama 24 (dua puluh empat) bulan. Menurut ketentuan ini, pajak yang terutang pada saat jatuh tempo pembayaran tidak atau kurang dibayar, maka dikenakan denda administrasi 2% setiap bulan dari jumlah yang tidak atau kurang dibayar tersebut untuk jangka waktu paling lama 24 bulan, dan bagian dihitung penuh satu bulan. 4. Denda administrasi sebagaimana dimaksud dalam no.3 diatas, ditambah dengan utang pajak yang belum atau kurang dibayar ditagih dengan Surat Tagihan Pajak (STP) yang harus dilunasi selambat-lambatnya 1 (satu) bulan sejak tanggal diterimanya STP oleh wajib pajak. 5. Pajak yang terutang dapat dibayar di bank, kantor pos dan giro, dan tempat lain yang ditunjuk oleh Menteri Keuangan. 6. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang, Surat Ketetapan Pajak, dan Surat Tagihan Pajak merupakan dasar penagihan pajak. 7. Jumlah pajak yang terutang berdasarkan STP yang tidak dibayarkan pada waktunya dapat ditagih dengan surat paksa.

17 8. Menteri Keuangan dapat melimpahkan wewenang penagihan pajak kepada Gubernur Kepala Daerah Tingkat I dan/atau Bupati/Walikotamadya Kepala Daerah Tingkat II Pembagian Hasil Pajak Bumi dan Bangunan Pembagian hasil bumi dan bangunan diatur melalui Peraturan Pemerintah No.16 Tahun 2000 dengan keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia No. 82/KMK/04/2000. Tanggal 21 Maret 2000 tentang pembagian hasil penerimaan PBB antara pemerintah pusat dan pemerintah daerah. Berdasarkan peraturan tersebut, rincian bagian daerah dari penerimaan bagi hasil dengan pemerintahan pusat dari penerimaan PBB adalah sebagai berikut : 1. Untuk pemerintah pusat 10% dikembalikan lagi ke daerah dengan rincian sebagai berikut : a. 65 % dibagikan secara merata kepada seluruh daerah kabupaten/ kota b. 35 % dibagikan sebagai intensif kepada kabupaten/kota yang realisasi penerimaan pajak bumi dan bangunan sektor pedesaan dan perkotaann pada tahun anggaran sebelumnya mencapai atau melampaui rencana penerimaan yang ditetapkan. 2. Untuk pemerintah daerah sebesar 90 % dengan rincian : a. 16,2 % untuk daerah propinsi yang bersangkutan. b. 64,8% untuk daerah kabupaten/kota yang bersangkutan. c. 9 % untuk biaya pemungutan yang berdasarkan ketentuan yang berlaku juga dikembalikan sebagian kepada daerah kabupaten/kota atas peran serta mereka dalam ikut bekerjasama untuk mengamankan upaya pemungutan penerimaan PBB 2.5. Sanksi Sanksi Administrasi Menurut Mardiasmo (2009:317), sanksi administrasi dikenakan terhadap : 1. Apabila SPOP tidak disampaikan dan setelah ditegur secara tertulis tidak disampaikan sebagaimana ditentukan dalam Surat Teguran, ditagih dengan SKP. Jumlah pajak yang terutang dalam Surat Ketetapan

18 Pajak adalah pokok pajak ditambah dengan denda administrasi sebesar 25% (dua puluh lima persen) dihitung dari pokok pajak. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang lebih besar dari jumlah pajak yang dihitung berdasarkan SPOP yang disampaikan oleh wajib pajak, ditagih dengan SKP. Jumlah pajak yang terhutang dalam SKP adalah selisih pajak yang terhutang bedasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain dengan pajak yang terhutang yang dihitung berdasarkan SPOP ditambah denda administrasi sebesar 25% (duapuluh lima persen) dari selisih pajak yang terutang. 2. Pajak yang terutang pada saat jatuh tempo pembayaran tidak dibayar/ pembayaran kurang, maka akan dikenakan denda administrasi sebesar 2% perbulan yang dihitung dari saat jatuh tempo sampai dengan hari pembayaran untuk jangka waktu paling lama 24 bulan Sanksi Pidana Menurut Mardiasmo (2009: 317), selain sanksi administrasi, wajib pajak juga dapat dikenakan sanksi pidana yaitu apabila : 1. Lalai tidak mengembalikan SPOP atau mengembalikan SPOP tetapi isinya tidak benar/tidak lengkap dan melampirkan keterangan yang tidak benar, maka dikenakan pidana kurungan selama-lamanya 6 bulan atau denda setinggi-tingginya dua kali lipat dari pajak yang terutang. 2. Mereka dengan sengaja : a. Tidak mengembalikan atau menyampaikan SPOP kepada Direktorat Jendral Pajak. b. Menyampaikan SPOP tetapi suratnya tidak benar atau tidak lengkap dan/atau melampirkan keterangan yang tidak benar. c. Tidak memperhatikan data atau meminjamkan surat atau dokumen lainnya. d. Tidak menunjukan data atau tidak meminjamkan keterangan yang diperlukan.

19 Sehingga akan dikenakan pidana kurungan selama-lamanya 2 tahun atau denda setinggi-tingginya sebesar lima kali lipat terutang. Sanksi pidana tersebut dapat dilipatkan apabila seseorang melakukan lagi tindak pidana di bidang perpajakan sebelum lewat satu tahun, terhitung sejak selesainya menjalani sebagian atau seluruh pidana penjara yang dijatuhkan atau sejak awal dibayarnya denda.