SKRIPSI ANALISIS PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN NPWP, KEPATUHAN WAJIB PAJAK, PEMERIKSAAN PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK

Transkripsi

1 SKRIPSI ANALISIS PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN NPWP, KEPATUHAN WAJIB PAJAK, PEMERIKSAAN PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (Studi Kasus pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Wilayah Medan/Sumatera Utara I) OLEH YOSEPHINE SUSAN PROGRAM STUDI AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN

2 PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul Analisis Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak, dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Wilayah Medan/Sumatera Utara I) adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan/ atau saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin, dan/ atau dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku. Medan, April 2015 Yang Membuat Pernyataan Yosephine Susan i

3 ABSTRAK Analisis Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama di Wilayah Medan/Sumatera Utara I) Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak. Responden dalam penelitian ini adalah para pegawai pajak (fiskus) di KPP Pratama di wilayah Medan/Sumatera Utara I. Jumlah pegawai pajak yang menjadi sampel penelitian ini adalah 39 pegawai pajak dari tiga Kantor Pelayanan Pratama di wilayah Medan/Sumatera Utara I. Metode penentuan sampel yang digunakan dalam penelitian adalah convenience sampling, sedangkan metode pengolahan data yang digunakan adalah analisis regresi berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa variaabel kewajiban kepemilikan NPWP dan penagihan pajak tidak berpengaruh secara parsial terhadap penerimaan pajak, sedangkan variabel kepatuhan wajib pajak dan pemeriksaan pajak berpengaruh secara parsial terhadap penerimaan pajak. Variabel yang memiliki pengaruh paling signifikan terhadap penerimaan pajak adalah pemeriksaan pajak dengan nilai beta yang paling besar diantara variabel lainnya sebesar 0,442. Kata Kunci : Kewajiban kepemilikan NPWP, kepatuhan wajib pajak, pemeriksaan pajak, penagihan pajak, dan penerimaan pajak i

4 ABSTRACT Analysis of The Influence of Obligation to Have Tax Number, Tax Compliance, Tax Audit, and Tax Collection Toward Tax Revenue (at The Tax Service in The Medan Region/ North of Sumatera I) The aim of this research was to analyze the influence of obligation to have tax number,tax complianc, tax audit and tax collection toward tax revenue. The respondents in this research is the tax officers at KPP Pratama on Medan/North of Sumatera I. Total of sample in this research are 39 persons at 3 different KPP Pratama offices in Medan/North of Sumatera I. Sampling methods in this research used convenience sampling, where as the data processing method was used multiple linear regressions. The results showed that the obligation to have tax number and tax collection is not have partial effect on tax revenue, while tax compliance and tax audit have a partial effect on tax revenue. Variables which one have the most significant influence on tax revenue was tax audit with the largest beta value among other independent variables 0,442. Keyword : Obligation to have tax number, tax compliance, tax audit, tax collection and tax revenue. ii

5 KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus Kristus, yang telah memberikan berkat dan anugerahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini guna memperoleh Sarjana Ekonomi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Penulis telah banyak menerima bimbingan, saran, motivasi, dan doa dari berbagai pihak selama penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan dan bimbingan, yaitu kepada: 1. Bapak Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac., Ak., C.A., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, M.A.F.I.S., Ak., selaku Ketua Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, M.M., Ak., selaku Sekretaris Departemen S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Firman Syarif, S.E., M.Si., selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara dan Ibu Mutia Ismail, S.E., M.M., Ak., selaku iii

6 Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 4. Bapak Drs. H. Arifin Lubis, M.M, Ak., selaku Dosen Pembimbing saya yang telah meluangkan waktu untuk memberikan bimbingan, pengaruhan, dan perbaikan dalam menyelesaikan skripsi ini. 5. Bapak Drs. Rustam, M.Si., Ak., selaku Dosen Penguji yang telah memberikan arahan, kritik, dan saran yang membangun sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik, serta Bapak Drs. Abikusno Dharsuky, M.M., Ak., selaku Dosen Pembanding yang telah memberikan aarahan, kritik, dan saran yang membangun sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik. 6. Kedua orangtua penulis, Yosua dan Lenny dan abang penulis, Yohanes, juga adik penulis, Yoel, serta akong dan ama. Terima kasih atas segala curahan kasih sayang melalui perhatian, doa, dukungan, dan pengorbanan yang selama ini telah diberikan, motivasi utama penulis untuk terus berprestasi dan berusaha menjadi yang terbaik. Kepada sahabat terbaik Alm. Megawati Surbakti dan Ella Agita br.sembiring, juga kepada Algrant Ginting dan Vivian yang telah memberikan dukungan dan saran kepada penulis selama proses skripsi. Kepada rekan terbaik penulis, Ramos Bangun yang selalu memberikan iv

7 dukungan dan semangat kepada penulis selama proses skripsi. Kepada teman-teman sekalian Septi, Ayu, Zahra, Lilis, Ima, Dian, Raya, Novi, Inggit, Yenni, Ika, dan Bastanta Barus serta semua teman-teman FEB USU yang selalu memberikan dorongan agar saya tetap semangat dan berjuang untuk menyelesaikan studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis USU. Penulis skripsi ini masih jauh dari kata sempurna dan masih perlu banyak perbaikan atas segala kekurangann. Akhir kata, semoga skrispi ini bermanfaat bagi pembacanya. God bless. v

8 DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii KATA PENGANTAR... iv DAFTAR ISI... vii DAFTAR TABEL......ix DAFTAR GAMBAR... x DAFTAR LAMPIRAN... xi BAB I PENDAHULUAN Latar Belakang Rumusan Masalah Tujuan dan Manfaat Penelitian... 9 BAB II TINJAUAN PUSTAKA Kewajiban Kepemilikan Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Tata Cara Pendaftaran NPWP Fungsi NPWP Format NPWP Penghapusan NPWP dan Persyaratannya Sanksi Tidak Mendaftarkan Diri Kepatuhan Wajib Pajak Pemeriksaan Pajak Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak Tujuan Pemeriksaan Pajak Kriteria Pemeriksaan Pajak Jenis Pemeriksaan Pajak Pemeriksaan Lapangan Pemeriksaan Kantor Jangka Waktu Pemeriksaan Prosedur Pemeriksaan Pajak Tahapan Pemeriksaan Pajak Kewajiban dan Kewenangan Pemeriksa Pajak Kewajiban Pemeriksa Pajak Kewenangan Pemeriksa Pajak Hak dan Kewajiban Wajib Pajak Hak Wajib Pajak vi

9 Kewajiban Wajib Pajak Penagihan Pajak Pengelompokan Penagihan Pajak Tahapan Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa Hak Wajib Pajak/Penanggung Pajak Kewajiban Wajib Pajak/Penanggung Pajak Penerimaan Pajak Penelitian Terdahulu Kerangka Konseptual Perumusan Hipotesis Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP Terhadap Penerimaan Pajak Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak BAB III METODE PENELITIAN Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel Variabel Dependen Variabel Independen Populasi dan Sampel Populasi Sampel Jenis dan Sumber Data Tempat dan Jadwal Penelitian Metode Pengumpulan Data Metode Analisis Uji Validitas Uji Reliabilitas Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas Uji Multikolinearitas Uji Heteroskedastisitas Analisis Regresi Berganda Uji Hipotesis Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t) Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F) Uji Koefisien Determinasi (R²) vii

10 BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN Gambaran Umum Tempat dan Waktu Penelitian Karakteristik Responden Hasil Uji Statistik Deskriptif Analisis Data Uji Validitas Uji Reliabilitas Hasil Uji Asumsi Klasik Hasil Uji Normalitas Hasil Uji Multikoliniearitas Hasil Uji Heteroskedastisitas Hasil Uji Hipotesis Uji Signifikan Parameter Individual (Uji statistik t) Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik F) Uji Koefisien Determinasi (R 2 ) Hasil Uji Regresi Berganda Pembahasan Hasil Penelitian BAB V KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Saran Keterbatasan Penelitian DAFTAR PUSTAKA DAFTAR LAMPIRAN viii

11 DAFTAR TABEL No. Tabel Judul Hal 1.1 Target dan Realisasi Penerimaan Negara Tahun Kanwil DJP Sumatera Utara Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak Perbandingan Kewajiban Pemeriksa Pajak dalam 34 Pemeriksaan Lapangan dan Pemeriksaan Kantor 2.3 Perbandingan Kewenangan Pemeriksa Pajak dalam 35 Pemeriksaan Lapangan dan Pemeriksaan Kantor 2.4 Perbandingan Hak Wajib Pajak dalam Pemeriksaan 37 Lapangan dan Pemeriksaan Kantor 2.5 Perbandingan Kewajiban Wajib Pajak dalam Pemeriksaan 38 Lapangan dan Pemeriksaan Kantor 2.6 Penelitian Terdahulu Operasional Variabel Jadwal Penelitian Data Distribusi Sampel Penelitian Sampel Penelitian Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin Deskripsi Responden Berdasarkan Usia Deskripsi Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir Hasil Uji Statistik Deskriptif Uji Validitas Kewajiban Kepemilikan NPWP Uji Validitas Kewajiban Kepatuhan Wajib Pajak Uji Validitas Kewajiban Pemeriksaan Pajak Uji Validitas Kewajiban Penagihan Pajak Uji Validitas Peneriman Pajak Uji Reliabilitas Uji Kolmogorov-Smirnov Hasil Uji Multikolonieritas Hasil Uji Statistik t Hasil Uji F Hasil Koefisien Determinasi Hasil Regresi Berganda 83 ix

12 DAFTAR GAMBAR No. Gambar Hal Judul 2.1 Kerangka Konseptual Penelitian Uji Normalitas (1) : Histogram Uji Normalitas (2) : Grafik PP Plots Grafik Scatterplot 78 x

13 DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran Judul Hal Lampiran 1 Kuesioner Penelitian 92 Lampiran 2 Surat Izin Riset 99 Lampiran 3 Data Variabel Penelitian 100 Lampiran 4 Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Variabel 106 Lampiran 5 Hasil Uji Statistik Deskriptif Lampiran 6 Hasil Uji Normalitas Lampiran 7 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov Lampiran 8 Hasil Uji Multikolonieritas Lampiran 9 Hasil Uji Heterokedastisitas Lampiran 10 Hasil Uji Hipotesis Lampiran 11 Hasil Uji Keofisien Determinasi xi