Modul P&P Tingkatan 5 Prinsip Perakaunan 2008

Transkripsi

1 PENYATA PENDAPATAN PERKONGSIAN PENYATA PENDAPATAN PERKONGSIAN A & B BAGI TAHUN BERAKHIR Jualan tolak Pulangan Jualan Jualan Bersih X TOLAK KOS JUALAN Stok Awal Belian tolak Pulangan Belian Belian Bersih Angkutan Masuk Duti Import Insurans Belian Upah atas Belian Kos Belian Kos Barang Untuk Dijual tolak Stok Akhir KOS BARANG DIJUAL / KOS JUALAN X UNTUNG KASAR TAMBAH HASIL Diskaun Diterima Komisen Diterima Sewa Diterima Faedah Diterima Hutang Lapok Terpulih Pengurangan Peruntukan Hutang Ragu X TOLAK BELANJA Gaji Sewa Dibayar Diskaun Diberi Insurans Iklan Komisen Diberi Faedah Dibayar / Faedah atas pinjaman Belanja Utiliti

2 Angkutan Keluar Hutang Lapok Belanja Susut Nilai Pertambahan Peruntukan Hutang Ragu X UNTUNG RUGI BERSIH X TAMBAH Faedah atas Ambilan Pekongsi A Pekongsi B X TOLAK Faedah atas Modal Pekongsi A Pekongsi B Gaji Pekongsi Pekongsi A Pekongsi B X KONGSI KONGSI RUGI Pekongsi A Pekongsi B X X

3 KUNCI KIRA-KIRA PADA ASET BUKAN SEMASA Perabot Kenderaan tolak Peruntukan Susut Nilai Kenderaan Premis Lekapan dan Lengkapan/Kelengkapan ASET SEMASA Tunai Bank Penghutang tolak Peruntukan Hutang Ragu Stok Hasil Terakru Belanja Terdahulu X TOLAK LIABILITI SEMASA Pemiutang Overdraf Bank Belanja Terakru Hasil Terdahulu X MODAL KERJA X EKUITI PEMILIK Akaun Modal Pekongsi A Pekongsi B Akaun Semasa Pekongsi A Pekongsi B X LIABILITI BUKAN SEMASA Pinjaman Bank Pinjaman Bercagar Gadai Janji/Pajak Gadai X X

4 PERKONGSIAN AKTA PERKONGSIAN 1961 BUTIRAN PERJANJIAN ADA TIADA Untung Rugi Sama Rata Ikut Perjanjian Faedah atas Modal Tiada Ikut Perjanjian Faedah atas Pinjaman (Pinjaman daripada Pekongsi) 8%/thn Ikut Perjanjian Faedah atas Ambilan Tiada Ikut Perjanjian Gaji/Bonus/Elaun Pekongsi Tiada Ikut Perjanjian Kaedah MODAL TETAP Akaun Modal Pekongsi Baki h/b Baki b/b Bank (Modal Tambahan) X X Baki b/b Akaun Semasa Pekongsi Ambilan Baki b/b Faedah atas Ambilan Kongsi Untung Kongsi Rugi Gaji Pekongsi Baki h/b Faedah atas Modal Faedah atas Pinjaman X X Baki b/b

5 Kaedah MODAL BERUBAH Akaun Modal Pekongsi Ambilan Baki b/b Faedah atas Ambilan Bank (Modal Tambahan) Kongsi Rugi Kongsi Untung Baki h/b Gaji Pekongsi Faedah atas Modal Faedah atas Pinjaman X X Baki b/b

6 AKAUN PENGASINGAN UNTUNG RUGI BAGI TAHUN BERAKHIR Untung Bersih TAMBAH Faedah atas Ambilan Pekongsi A Pekongsi B TOLAK Faedah atas Modal Pekongsi A Pekongsi B Gaji Pekongsi Pekongsi A Pekongsi B X KONGSI KONGSI RUGI Pekongsi A Pekongsi B X KUNCI KIRA-KIRA PADA EKUITI PEMILIK Akaun Modal Pekongsi A Pekongsi B Akaun Semasa Pekongsi A Pekongsi B

7 PENYATA PENDAPATAN PERKONGSIAN PENYATA PENDAPATAN PERKONGSIAN A & B BAGI TAHUN BERAKHIR Jualan tolak Pulangan Jualan Jualan Bersih X TOLAK KOS JUALAN Stok Awal Belian tolak Pulangan Belian Belian Bersih Angkutan Masuk Duti Import Insurans Belian Upah atas Belian Kos Belian Kos Barang Untuk Dijual tolak Stok Akhir KOS BARANG DIJUAL / KOS JUALAN X UNTUNG KASAR TAMBAH HASIL Diskaun Diterima Komisen Diterima Sewa Diterima Faedah Diterima Hutang Lapok Terpulih Pengurangan Peruntukan Hutang Ragu X TOLAK BELANJA Gaji Sewa Dibayar Diskaun Diberi Insurans Iklan Komisen Diberi Faedah Dibayar / Faedah atas pinjaman

8 Belanja Utiliti Angkutan Keluar Hutang Lapok Belanja Susut Nilai Pertambahan Peruntukan Hutang Ragu X UNTUNG RUGI BERSIH X TAMBAH Faedah atas Ambilan Pekongsi A Pekongsi B X TOLAK Faedah atas Modal Pekongsi A Pekongsi B Gaji Pekongsi Pekongsi A Pekongsi B X KONGSI KONGSI RUGI Pekongsi A Pekongsi B X X

9 KUNCI KIRA-KIRA PADA ASET BUKAN SEMASA Perabot Kenderaan tolak Peruntukan Susut Nilai Kenderaan Premis Lekapan dan Lengkapan/Kelengkapan ASET SEMASA Tunai Bank Penghutang tolak Peruntukan Hutang Ragu Stok Hasil Terakru Belanja Terdahulu X TOLAK LIABILITI SEMASA Pemiutang Overdraf Bank Belanja Terakru Hasil Terdahulu X MODAL KERJA X EKUITI PEMILIK Akaun Modal Pekongsi A Pekongsi B Akaun Semasa Pekongsi A Pekongsi B X LIABILITI BUKAN SEMASA Pinjaman Bank Pinjaman Bercagar Gadai Janji/Pajak Gadai X X

10 PEMBUBARAN PERKONGSIAN Persetujuan Sesama Pekongsi Kematian Pekongsi Tujuan Penubuhan Tercapai Ditukarkan kpd syarikat SEBAB PEMBUBARAN Pekongsi Tidak Siuman Perintah Mahkamah Tiada Potensi Untuk Maju Kekurangan Pekongsi Tempoh Perkongsian Tamat TINDAKAN YANG PERLU DIAMBIL 1. Semua aset perkongsian dilupus iaitu dijual atau diambil alih oleh rakan kongsi (penjelasan amaun yg perlu dibayar kepadanya). 2. Semua liabiliti dijelaskan; liabiliti kepada pihak luar/pemiutang luar dijelaskan terlebih dahulu. 3. Bayar balik pinjaman pekongsi. 4. Menjelaskan hutang bagi baki Akaun Modal dan Akaun Semasa pekongsi. 5. Pemberhentian operasi atau urus niaga perniagaan. Nama perkongsian dibatalkan di Suruhanjaya Syarikat Malaysia. DUA KAEDAH YANG BIASA DIGUNAKAN 1. Aset perkongsian dijual dan liabiliti dijelaskan. 2. Aset dan liabiliti diambil alih oleh pekongsi.

11 LANGKAH-LANGKAH UNTUK MEREKODKAN PEMBUBARAN PERKONGSIAN LANGKAH 1 LANGKAH 2 LANGKAH 3 Buka satu akaun sementara iaitu Akaun Realisasi (untuk menutup dan menyempurnakan urusan pembubaran apabila berlaku pembubaran sepenuhnya dalam sesuatu perkongsian untuk merekod semua aset yang dijual atau diambil alih termasuk penerimaan tunai dari jualan aset dan pembayaran pembubaran serta menunjukkan pembahagian kongsi untung atau rugi dalam pembubaran) Tutup semua akaun aset (kecuali Akaun Tunai atau Bank) dan pindahkan ke Akaun Realisasi Dt Akaun Realisasi Kt Akaun Aset Jualkan semua aset, perolehan direkod dlm Akaun Realisasi Dt Akaun Bank Kt Akaun Realisasi Jika aset diambil alih oleh pekongsi Dt Akaun Modal Pekongsi Kt Akaun Realisasi LANGKAH 4 LANGKAH 5 LANGKAH 6 Meminta penghutang menjelaskan hutang Dt Akaun Bank Kt Akaun Realisasi Menjelaskan perbelanjaan realisasi (kos pembubaran) Dt Akaun Realisasi Kt Akaun Bank Menjelaskan liabiliti seperti pemiutang dan pinjaman Dt Akaun Pemiutang/Pinjaman Kt Akaun Bank Jika ada diskaun diterima daripada pemiutang (keuntungan kpd perniagaan) Dt Akaun Pemiutang Kt Akaun Realisasi LANGKAH 7 Imbangkan Akaun Realisasi. Untung rugi realisasi diagihkan kepada pekongsi mengikut nisbah untung rugi. (untuk menentukan sama ada penjualan aset manghasilkan keuntungan atau kerugian) Jika untung realisasi; Dt Akaun Realisasi Kt Akaun Modal Pekongsi Jika rugi realisasi; Dt Akaun Modal Pekongsi Kt Akaun Realisasi

12 LANGKAH 8 LANGKAH 9 Pindahkan baki Akaun Semasa ke Akaun Modal. (Akaun Semasa mesti ditutup dan dipindahkan ke Akaun Modal) Dt Akaun Semasa Kt Akaun Modal Bayar balik baki modal kepada pekongsi. Dt Akaun Modal Kt Akaun Bank Akaun Realisasi Aset (drpd Akaun Aset) Bank (jualan aset) Bank (Belanja Realisasi) Bank (daripada penghutang) Untung Realisasi Modal Pekongsi (ambil alih aset) Pekongsi A Pemiutang (diskaun diterima) Pekongsi B Rugi Realisasi X X Akaun Modal Pekongsi Realisasi (ambil alih aset) Baki b/b Bank (byr balik kpd pekongsi) Semasa Pekongsi Realisasi (rugi realisasi) Realisasi (untung pekongsi) X X Akaun Bank Baki b/b Realisasi (belanja realisasi) Realisasi (jualan aset) Pemiutang (jelaskan liabiliti) Realisasi (daripada penghutang) Pinjaman (jelaskan liabiliti) Modal Pekongsi X X

13 Kurangan dalam Akaun Modal Pekongsi Disebabkan oleh; 1 Rugi realisasi yang besar 2 Nilai aset yang diambil alih terlalu tinggi 3 Baki kt Akaun Semasa sedikit / Dt Akaun Semasa besar 4 Jumlah ambilan yg banyak 5 Sumbangan modal yg rendah Akaun Modal Pekongsi Realisasi (ambil alih aset) Baki b/b Realisasi (rugi realisasi) Semasa Pekongsi Bank (byr balik kpd perkongsian) X X

14 REKOD TAK LENGKAP (Sistem Catatan Tunggal urus niaga dicatat sekali sahaja) Merujuk kepada amalan simpan kira yang tidak mengikut sistem catatan bergu. Disebabkan oleh rekod-rekod akaun yang musnah akibat; Kecurian Kebakaran Banjir Tiada catatan urus niaga Dokumen sumber tidak disimpan Sistem catatan bergu tidak diamal Terdapat beberapa kelemahan; a. Imbangan Duga tidak dapat disediakan bagi menguji ketepatan catatan yang dibuat. b. Kesilapan sukar dikesan dan penipuan mudah berlaku. c. Untung atau rugi sukar ditafsir dengan tepat. d. Kedudukan kewangan sukar ditentukan aset dan liabiliti tidak lengkap. e. Perbandingan prestasi perniagaan dengan tahun sebelumnya tidak dapat dibuat.

15 Bentuk soalan SPM 1. Penyata Menghitung Modal Akhir dan Penyata Untung Rugi 2. Penyata Menghitung Modal Awal dan Kunci Kira-kira KAEDAH PERBANDINGAN - Pendekatan Kunci Kira-kira UNTUNG BERSIH = MODAL AKHIR - MODAL AWAL UNTUNG BERSIH = MODAL AKHIR + AMBILAN - MODAL TAMBAHAN - MODAL AWAL Modal akhir Tambah Ambilan Tolak Modal Tambahan Tolak Modal Awal Untung Bersih Penyata Untung Rugi bagi tahun berakhir X Penyata mengira modal awal dan modal akhir Aset Tolak Liabiliti Modal pada. Penyata Mengira Modal pada * Modal Awal = Aset awal - Liabiliti awal (Rujuk drpd soalan baki-baki awal) * Modal Akhir = Aset akhir - Liabiliti akhir (Rujuk drpd soalan baki-baki akhir ; pelarasan diambilkira) * Ambilan (diperolehi drpd maklumat tambahan) * Modal Tambahan (diperolehi drpd maklumat tambahan) * KKK (Rujuk drpd baki akhir dan ambilkira pelarasan di maklumat tambahan)

16 KAEDAH ANALISIS A) Menghitung Jumlah Jualan dan Jumlah Belian 1 Buat Akaun Kawalan Penghutang - cari jualan kredit 2 Buat Akaun Kawalan Pemiutang - cari belian kredit 3 Jumlah jualan = jualan tunai + jualan kredit 4 Jumlah belian = belian tunai + belian kredit B) Analisis Belanja dan Hasil Akaun Belanja Baki b/b (Belanja Terdahulu awal) Baki b/b (Belanja Terakru awal) Bank / Tunai Untung Rugi Baki h/b (Belanja Terakru akhir) Baki h/b (Belanja Terdahulu akhir) X X Akaun Hasil Baki b/b (Hasil Terakru awal) Baki b/b (Hasil Terdahulu awal) Untung Rugi Bank / Tunai Baki h/b (Hasil Terdahulu akhir) Baki h/b (Hasil Terakru akhir) X X Penyata Mengira Belanja Susut Nilai Baki b/b Tambah Belian (aset baru) Tolak Jualan (aset lama) Tolak Baki h/b Belanja Susut Nilai (bg tahun semasa) C) Penyediaan Akaun Perdagangan bagi tahun berakhir (dapatkan Untung Kasar / Rugi Kasar) D) Penyediaan Akaun Untung Rugi bagi tahun berakhir ( dapatkan Untung Bersih / Rugi Bersih)

17 AKAUN KELAB DAN PERSATUAN Akta Pertubuhan 1966; - Definisi - entiti bukan perniagaan yang didaftarkan dengan Pendaftar Pertubuhan Malaysia. - Bukan bertujuan untuk mencari keuntungan tetapi untuk menjaga kepentingan dan kebajikan ahli-ahlinya serta menyediakan kemudahan dan mengadakan perkhidmatan sosial, kebudayaan, rekreasi dan sukan. - Memperuntukkan semua kelab dan persatuan supaya; 1. menyimpan rekod kewangan. 2. melaporkan penyata kewangan kepada semua ahli dalam Mesyuarat Agung Tahunan. 3. memilih dan melantik ahli jawatankuasa untuk menjalankan aktiviti kelab dan persatuan semasa Mesyuarat Agung Tahunan. 4. menghantar laporan kewangan dan senarai nama ahli jawatankuasa kepada Pendaftar Pertubuhan. AKAUN YURAN Yuran kelab terdiri daripada; o Yuran masuk boleh dianggap sebagai pendapatan modal atau pendapatan hasil. o Yuran bulanan/tahunan pendapatan hasil o Yuran pertandingan pendapatan hasil Pendapatan Modal Kunci Kira-kira ; Dana Terkumpul Pendapatan Hasil Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan (kredit)

18 Akaun Kelab dan Persatuan Entiti Perniagaan - Mempunyai Akaun Yuran - Tiada Akaun Yuran Penerimaan dan Pembayaran - Aliran masuk tunai dan aliran keluar tunai yang direkodkan dalam Buku Tunai diringkaskan dalam Akaun Penerimaan dan Pembayaran. Pendapatan dan Perbelanjaan - Semua pendapatan dan perbelanjaan direkod dalam Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan untuk mengira lebihan atau kurangan bagi satu tempoh perakaunan. - Lebihan = pendapatan hasil melebihi perbelanjaan hasil - Kurangan = perbelanjaan hasil melebihi pendapatan hasil - Akaun Penerimaan dan Pembayaran digunakan sebagai sumber untuk menyediakan Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan. - Imbangan Duga tidak disediakan. Kunci Kira-Kira - Lebihan aset daripada liabiliti dikenal sebagai Dana erkumpul atau Kumpulan Wang Terkumpul. - Dana Terkumpul = Jumlah aset tolak jumlah liabiliti. Penerimaan dan Pembayaran - Aliran masuk tunai dan aliran keluar tunai yang direkodkan dalam Buku Tunai. Pendapatan dan Perbelanjaan - Semua pendapatan dan perbelanjaan direkod dalam Akaun Perdagangan dan Untung Rugi untuk mengira untung bersih atau rugi bersih bagi satu tempoh perakaunan. - Untung bersih = pendapatan melebihi perbelanjaan - Rugi bersih = perbelanjaan melebihi pendapatan - Imbangan Duga disediakan sebagai sumber untuk menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi. Kunci Kira-Kira - Lebihan aset daripada liabiliti dikenal sebagai Ekuiti Pemilik atau Modal. - Ekuiti Pemilik = Jumlah aset tolak jumlah liabiliti.

19 Pendapatan Hasil Perbelanjaan Hasil - Pendapatan yg diterima drpd aktiviti kelab. - Belanja pengurusan dan pentadbiran organisasi. Contoh Contoh 1 Yuran keahlian 1 Sewa 2 Yuran pertandingan 2 Gaji 3 Derma am 3 Kadar Bayaran 4 Sewa kemudahan kelab 4 Belanja membaiki dan penyenggaraan 5 Faedah simpanan tetap aset bukan semasa 6 Dividen pelaburan 5 Susut nilai ABS 7 Lebihan kutipan jualan 6 Elaun kehormat (honorarium) 7 Belian barang niaga untuk dijual semula (Rekod - Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan 8 Belanja mesyuarat sebelah Kredit) Latihan dan kursus Pendapatan Modal Perbelanjaan Modal - Wang yg diterima bukan drpd operasi kelab. - Belian aset bukan semasa, ABS. Contoh - Belanja yg menambahkan nilai ABS. 1 Jualan aset bukan semasa Contoh 2 Derma khas 1 Belian ABS 3 Peruntukan agensi kerajaan 2 Belanja Pengubahsuai Bangunan 4 Kutipan Yuran Masuk 3 Membesarkan rumah kelab 4 Bayaran guaman (Rekod - Kunci Kira-kira ; Dana Terkumpul) 5 Bayaran duti setem 6 Pembelian alat sukan 7 Kos pemasangan hawa dingin 8 Pembinaan gelanggang permainan 9 Pembinaan tempat letak kereta Akaun Yuran 01/01/07 Baki b/b (Yuran Tertunggak Awal) 01/01/07 Baki b/b (Yuran Terdahulu Awal) 31/12/07 Pendapatan & Perbelanjaan 31/12/07 Bank / Tunai Baki h/b (Yuran Terdahulu Akhir) Yuran Lapuk Baki h/b (Yuran Tertunggak Akhir) X X 01/01/08 Baki b/b (Yuran Tertunggak) 01/01/08 Baki b/b (Yuran Terdahulu)

20 Akaun Penerimaan dan Pembayaran bagi tahun berakhir Pendapatan Hasil Perbelanjaan Hasil Pendapatan Modal Perbelanjaan Modal Baki h/b (Tunai/Bank - Aset Semasa) Baki h/b (Overdraf - Liabiliti Semasa) X X Akaun Perdagangan X bagi tahun berakhir Stok awal Jualan Belian Tolak Stok akhir Kos Jualan Tambah Upah X X Untung X X Rugi X X Akaun Pendapatan dan Perbelanjaan bagi tahun berakhir Rugi X Untung X Perbelanjaan Hasil Pendapatan Hasil LEBIHAN KURANGAN X X KUNCI KIRA-KIRA PADA DANA TERKUMPUL Dana Terkumpul awal Tambah Lebihan Pendapatan Modal Dana Terkumpul akhir X * Pelarasan perlu dibuat ; susut nilai ABS, belanja dan hasil (akhir - awal + baru)

21 PENYATA PENYESUAIAN BANK Modul P&P Tingkatan 5 Prinsip Perakaunan 2008 Tunai adalah aset mudah cair yang penting. Penerimaan dan pembayaran tunai mesti dikawal dengan baik. Kedudukan tunai diguna untuk menilai keupayaan perniagaan membayar pelbagai perbelanjaan dan menjelaskan hutang. Selepas menerima Penyata Bank pada setiap bulan, peniaga akan membandingkannya dengan Buku Tunai. Biasanya baki yang ditunjukkan dalam Penyata Bank berbeza dengan baki dalam Buku Tunai. Perbezaan tersebut disebabkan oleh perbezaan masa merekod dan kesilapan. Buku Tunai VS Penyata Bank Peniaga Buku Tunai 1. Mengeluarkan cek 2. Menerima cek 3. Mengkreditkan buku tunai untuk cek tak layan (mengeluarkan jumlah ini daripada baki buku tunai) 4. Mendebitkan buku tunai untuk hasil faedah dan kutipan oleh bank (ia merupakan satu jumlah tambahan ke atas baki buku tunai). 5. Mengkreditkan buku tunai untuk belanja bank (ia merupakan satu belanja yang akan mengurangkan baki buku tunai). Bank Penyata Bank 1. Cek belum dikemukakan (cek yang dikeluarkan oleh perniagaan kepada pemiutang tetapi belum ditunaikan oleh penerima cek). 2. Cek belum didepositkan/dikreditkan (cek daripada pelanggan telah didepositkan dalam bank). 3. Cek tak layan (cek tidak diterima oleh bank untuk penjelasan disebabkan oleh baki akaun penghutang tidak mencukupi atau kesilapan pada cek). 4. Hasil faedah atas simpanan tetap ditambah ke dalam akaun peniaga dan kutipan oleh bank automatik ditambah ke dalam akaun peniaga. 5. Bank mencajkan belanja bank ke atas akaun peniaga. Penyata Bank ialah penyata yang dihantar oleh pihak bank pada setiap bulan kepada peniaga yang membuka akaun semasa di bank.

22 Penyata Bank digunakan sebagai rujukan oleh peniaga tentang urus niaganya di bank seperti deposit tunai, deposit cek, bayaran melalui cek, caj bank dan faedah simpanan. Tujuan menyediakan Penyata Penyesuaian Bank; 1. Menyelaraskan baki Buku Tunai dan baki Penyata Bank sekiranya kedua-duanya menunjukkan baki tidak sama. 2. Menyemak dan membetulkan kesilapan rekod Buku Tunai. 3. Menentukan jumlah tunai sebenar yang terdapat dalam akaun semasa di bank. Langkah Menyediakan Penyata Penyesuaian Bank 1. Tentukan sama ada terdapat perbezaan antara baki awal Buku Tunai dengan baki awal Penyata Bank. 2. Amaun perbezaan ini mewakili cek yang telah dikeluarkan oleh perniagaan dalam bulan sebelumnya tetapi dikemukakan kepada pihak bank oleh penerima cek dalam bulan semasa. Butir ini perlu diabaikan dalam penyediaan Penyata Penyesuaian Bank bulan semasa. Tandakan ( ) atau bulatkan pada butir yang sama di Penyata Bank dan Buku Tunai. menunjukkan rekod perkara menerima wang dan mengeluarkan wang berlaku serentak. Hanya butir yang TIDAK BERTANDA ( ) atau BULAT dan KESILAPAN PERLU DIMASUKKAN ke dalam Penyata Penyesuaian Bank untuk mencari baki kemaskini. Tentukan sama ada terdapat kesilapan dalam Buku Tunai dan Penyata Bank. Kesilapan ini perlu dibetulkan atau ditunjukkan terus dalam Penyata Penyesuaian Bank atau melalui Buku Tunai yang dikemaskini.

23 Cara Menyediakan Penyata Penyesuaian Bank PPB TANPA mengemaskini BT KAEDAH 1 : Bermula Baki Debit Buku Tunai Baki Debit seperti di Buku Tunai Campur : Cek Belum Dikemukakan Butir yg menyebabkan baki Dividen BT terkurang drpd Faedah Simpanan Tetap baki PB Pindahan Kredit Kesilapan Buku Tunai terlebih Kt / terkurang Dt Tolak : Deposit Belum Dikreditkan Butir yg Cek Tak Layan menyebabkan baki Caj Bank / Komisen Bank BT terlebih drpd Buku Cek baki PB Faedah Overdraf Bayaran oleh bank - perintah sedia ada Penyata Penyesuaian Bank pada Kesilapan Buku Tunai terlebih Dt / terkurang Kt Baki Kredit seperti di Penyata Bank X KAEDAH 2 : Bermula Baki Kredit Penyata Bank Baki Kredit seperti di Penyata Bank Campur : Deposit Belum Dikreditkan Butir yg Cek Tak Layan menyebabkan baki Caj Bank / Komisen Bank PB terkurang drpd Buku Cek baki BT Faedah Overdraf Bayaran oleh bank - perintah sedia ada Kesilapan Buku Tunai terlebih Dt / terkurang Kt Tolak : Cek Belum Dikemukakan Butir yg menyebabkan baki Dividen PB telebih drpd Faedah Simpanan Tetap baki BT Pindahan Kredit Penyata Penyesuaian Bank pada Kesilapan Buku Tunai terlebih Kt / terkurang Dt Baki Debit seperti di Buku Tunai X

24 PPB dengan mengemaskini BT KAEDAH 3 BUKU TUNAI (ruangan bank sahaja) Baki b/b Cek Tak Layan Dividen Caj Bank / Komisen Bank Dividen Buku Cek Faedah Simpanan Tetap Faedah Overdraf Pindahan Kredit Bayaran oleh bank - perintah sedia ada Kesilapan Buku Tunai Kesilapan Buku Tunai terlebih Kt / terlebih Dt / terkurang Dt Baki h/b terkurang Kt Y X X Baki b/b Y Baki Debit Buku Tunai (diselaraskan) Penyata Penyesuaian Bank pada Campur : Cek Belum Dikemukakan Tolak : Deposit Belum Dikreditkan Baki Kredit seperti di Penyata Bank X Y

25 BELANJAWAN TUNAI Satu perancangan berangka (kuantitatif) yang menunjukkan penerimaan dan pembayaran tunai yang dijangka serta baki tunai di sepanjang tempoh tertentu. Belanjawan tunai digunakan oleh perniagaan untuk menguruskan tunai iaitu sebagai alat kawalan dan perancangan tunai. Belanjawan tunai salah satu cara untuk merancang dan mengawal tunai bagi ;. 1. membantu pihak pengurusan mencari sumber tunai sekiranya berlaku kekurangan tunai perniagaan. 2. membolehkan pihak pengurusan merancang penggunaan tunai jika berlaku lebihan tunai perniagaan. 3. membuat perbandingan amaun sebenar dengan amaun belanjawan. LANGKAH PENYEDIAAN BELANJAWAN TUNAI 1. Fahamkan soalan dengan jelas. 2. Tentukan bilangan lajur bagi Belanjawan Tunai dengan mengikut kehendak soalan. 3. Mulakan dengan Baki Awal. 4. Tambah semua anggaran penerimaan. 5. Tolak semua anggaran perbelanjaan. 6. Cari lebihan/kurangan 7. Cari Baki Akhir. 8. Baki Akhir bulan semasa dipindah ke awal bulan berikut. Kepentingan Belanjawan Tunai :- 1. Menunjukkan keupayaan tunai perniagaan bagi menjalankan operasi perniagaan pada masa akan datang. 2. Merancang dan mengawal pembayaran dan penerimaan tunai. 3. Menganggarkan penerimaan tunai agar strategi jualan dan polisi pemberian kredit yg tepat dapat dilaksanakan. 4. Merancang pembelian aset bukan semasa dan merancang pelaburan jika terdapat lebihan tunai. 5. Membolehkan tindakan awal diambil untuk menghadapi kekurangan tunai. 6. Membolehkan pihak bank mendapat panduan untuk mempertimbangkan permohonan pinjaman. 7. Menunjukkan jangkaan punca penerimaan dan jenis pembayaran tunai.

26 Baki awal / Baki b/b PENERIMAAN Modal Jualan Jumlah Penerimaan PEMBAYARAN Belian Belanja Jumlah Pembayaran Lebihan / Kurangan Baki akhir / Baki h/b Nama Perniagaan Penyata Belanjawan Tunai bagi 3 bulan berakhir Januari Febuari Mac 0 12,000 17,500 hasil jualan, penerimaan daripada penghutang, pinjaman, modal, hasil yuran, caj perkhidmatan. kadar bayaran, sewa, gaji, belian barang niaga, belian aset, pemiutang, kos pengangkutan, belanja2 lain. 10, ,000 10,000 15,000 15,000 10,000 15,000 2,000 3,000 3,500 1,000 1,500 1,750 3,000 4,500 5,250 12,000 5,500 9,750 12,000 17,500 27,250 2 bentuk soalan:- 1. Baru memulakan perniagaan ; baki awal kosong 2. Sudah menjalankan perniagaan ; ada baki awal TIPS BISTARI!! Baki akhir bulan semasa akan menjadi baki awal bulan berikutnya dan seterusnya. Butir-butir seperti hutang lapuk, diskaun diberi, susut nilai aset bukan semasa, diskaun diterima, belian kredit dan peruntukan hutang ragu TIDAK DIREKOD ke dalam Belanjawan Tunai. ~ kerana butir-butir tersebut tidak menyebabkan aliran keluar tunai. Hanya urusniaga yang melibatkan tunai sahaja diambilkira. Jualan/Belian kredit setiap bulan bukanlah rekod yang perlu dicatatkan dalam belanjawan tunai manakala jumlah penerimaan daripada penghutang/pembayaran kepada pemiutang barulah merupakan rekod yang perlu dicatatkan dalam belanjawan tunai.

27 AKAUN PENGELUARAN KONSEP KOS - Amaun yang perlu dibayar untuk mendapatkan sesuatu barangan atau perkhidmatan. - Kos pengeluaran kos yang terlibat dalam proses pengeluaran. - Diukur dalam unit wang yang mesti dibayar untuk mendapatkan barangan atau perkhidmatan. 1. Kos Tetap - Atau disebut sebagai kos malar. - Kos yang tidak berubah mengikut perubahan tingkat aktiviti pengeluaran. - Contoh; sewa kilang, insurans kilang, susutnilai loji dan mesin, gaji pengurus. - Jumlah kos tetap adalah sentiasa sama walaupun pengeluaran bertambah atau berkurang. - Kos tetap seunit akan berubah mengikut volum pengeluaran (unit keluaran / unit jualan). - Semakin tinggi volum pengeluaran, semakin rendah kos tetap seunit dan sebaliknya. 2. Kos Berubah - Kos yang berubah secara berkadar terus dengan perubahan dalam tingkat pengeluaran. - Jumlah kos berubah akan bertambah atau berkurang pada kadar yang sama dengan perubahan dalam tingkat pengeluaran. - Kos berubah seunit adalah tetap jika ada berlaku perubahan dalam tingkat pengeluaran. - Contoh; kos bahan mentah, kos buruh langsung, duti atas bahan mentah, belanja langsung kilang. ELEMEN PENGELUARAN 1. Kos bahan mentah o Bahan langsung atau bahan utama dalam proses pengeluaran. o Kos Bahan Mentah = Stok Awal Bahan Mentah + Belian Bahan Mentah + Kos Yang Melibatkan Belian Bahan Mentah (Duti Atas Belian Bahan Mentah, Angkutan Atas Belian Bahan Mentah, Insurans Atas Belian Bahan Mentah) Stok Akhir Bahan Mentah o Akan meningkat sekiranya unit pengeluaran ditingkatkan dan sebaliknya.

28 2. Kos buruh langsung o Upah yang diberi kepada pekerja yang terlibat secara langsung dalam proses pengeluaran. o Contoh; gaji kilang, upah kilang. 3. Belanja Langsung o Belanja yang turut berubah secara berkadar terus dengan volum pengeluaran. o Contoh; bayaran royalti, kos reka bentuk produk dan kos pendaftaran paten. 4. Kos Prima o Kos Bahan Mentah + Kos Buruh Langsung + Belanja Langsung. 5. Kos Overhed o Kos yang tidak terlibat secara langsung dalam proses pengeluaran tetapi diperlukan untuk mengeluarkan output (meliputi semua kos pengeluaran yang bukan kos bahan dan juga bukan kos buruh langsung). o Tidak berubah mengikut perubahan volum pengeluaran dalam jangka masa tertentu. o Contoh; a. Kos buruh tak langsung; gaji jurutera kilang, gaji penyelia kilang, gaji pengurus kilang dan gaji jaga kilang. b. Bahan tak langsung; bahan api, minyak pelincir. c. Sewa kilang. d. Sewa loji dan mesin. e. Susut nilai loji dan mesin. f. Insurans kilang. g. Pembaikan dan penyelenggaraan loji dan mesin. h. Alat-alat kecil - perkakas-perkakas kecil yang digunakan untuk membaiki dan menyelenggara mesin dan loji di kilang; tukul, spana, nat, skru dan playar. ( Belanja Alat-alat Kecil = Stok Awal Alat-alat Kecil + Belian Alat-alat Kecil Stok Akhir Alat-alat Kecil). 6. Kerja Dalam Proses o Atau dikenali disebagai barang separuh siap. o Barang yang telah diproses tetapi belum dapat disiapkan pada akhir tempoh perakaunan. o Masih dalam beberapa pringkat pengeluaran. o Akan dinilai dengan mengambil kira kos bahan mentah, kos buruh langsung dan kos overhed yang terlibat.

29 Nama Perniagaan Akaun Pengeluaran bagi tahun berakhir. Bahan Mentah Kos Pengeluaran Stok awal Belian tolak Pulangan Belian Angkutan Masuk Duti atas bahan mentah tolak Stok akhir Bahan mentah yang digunakan X Buruh Langsung Gaji pekerja kilang KOS PRIMA X X Kos Overhed Sewa kilang Gaji pengurus kilang Alat tulis kilang Belanja pembaikan Susut nilai loji dan mesin tambah Kerja dalam proses awal tolak Kerja dalam proses akhir

30 Bentuk Penyata Nama Perniagaan Penyata Pengeluaran bagi tahun berakhir. Bahan Mentah Stok awal Belian tolak Pulangan Belian Angkutan Masuk Duti atas bahan mentah Kerja Dalam Proses Awal tolak Stok akhir Kerja Dalam Proses Akhir Kos Bahan Mentah X Buruh Langsung Upah Buruh Langsung Kerja Dalam Proses Awal tolak Kerja Dalam Proses Akhir Kos Buruh Langsung KOS PRIMA X X Kos Overhed Sewa kilang Gaji pengurus kilang Alat tulis kilang Belanja pembaikan Susut nilai loji dan mesin Kerja Dalam Proses Awal tolak Kerja dalam proses akhir Kos Overhed KOS PENGELUARAN = KBM + KBL + = KOS PRIMA + KO X

31 TITIK PULANG MODAL ANALISIS KOS VOLUM UNTUNG Analisis tentang perhubungan antara KOS, VOLUM (kuantiti jualan) dan UNTUNG bagi sesuatu operasi atau aktiviti pengeluaran sesebuah syarikat. UNTUNG / (RUGI) = HASIL JUALAN -JUMLAH KOS JUMLAH KOS = KOS TETAP + KOS BERUBAH KOS BERUBAH = BILANGAN UNIT DIJUAL X KOS BERUBAH SEUNIT HASIL JUALAN = BILANGAN UNIT DIJUAL X HARGA JUALAN SEUNIT TITIK PULANG MODAL, TPM Satu tahap kuantiti pengeluaran apabila jumlah hasil jualan sama dengan jumlah kos. Volum pengeluaran yang tidak memberi sebarang untung atau rugi (Untung adalah SIFAR) Jumlah hasil hanya cukup untuk menampung kos. JUMLAH HASIL JUALAN - JUMLAH KOS = 0 JUMLAH HASIL JUALAN = JUMLAH KOS Kaedah Menghitung TPM 1. Kaedah Margin Sumbangan TPM (unit) = Kos Tetap Margin Caruman Seunit Harga Jualan Seunit - Kos Berubah Seunit TPM () = Kos Tetap Margin Caruman Seunit x Harga Jualan Seunit 2. Kaedah Graf a. Paksi-x = bilangan unit keluaran/volum. b. Paksi-y = jumlah hasil/jumlah jualan dan jumlah kos dalam unit. c. TPM = titik persilangan antara garis jumlah kos dengan garis jumlah hasil. Kuantiti Jualan = Kos Tetap + Untung Sasaran Margin Caruman Seunit Tentukan kuantiti jualan bagi mencapai untung yang dikehendaki

32 Kegunaan Titik Pulang Modal 1. Menentukan tahap volum jualan yang perlu dikeluarkan bagi mengelak kerugian. 2. Mengetahui jumlah keuntungan atau kerugian pada tahap pengeluaran tertentu. 3. Merancang pengeluaran untuk memperoleh untung yang disasarkan. 4. Merancang pengeluaran dan jualan dengan mengkaji kesan ke atas titik pulang modal jika perubahan dibuat ke atas kos tetap, kos berubah seunit atau harga jualan seunit. merendahkan titik pulang modal dengan; i. Meningkatkan harga jualan. ii. Mengurangkan kos tetap. iii. Mengurangkan kos berubah seunit. Merancang Pengeluaran dengan Menggunakan Titik Pulang Modal a. Kesan ke atas TPM jika; i. Kos tetap berubah Kos tetap bertambah, TPM bertambah dan sebaliknya. TPM berubah secara langsung dengan kos tetap. ii. Kos berubah seunit berubah Kos berubah seunit bertambah, margin caruman seunit akan berkurang dan TPM akan bertambah dan sebaliknya. iii. Harga jualan seunit berubah Harga jualan seunit bertambah, margin caruman seunit akan bertambah dan TPM akan berkurang dan sebaliknya.

33 Perniagaan yang ditubuhkan di bawah Akta Syarikat Berhad bermaksud liabiliti pemegang saham terhad kepada jumlah modal yang disumbangkan. SYARIKAT BERHAD Ciri-ciri; Entiti berasingan terpisah antara organisasi perniagaan dan pemiliknya dari segi perundangan. Boleh didakwa dan mendakwa, membuat kontrak serta memiliki dan menjual aset atas namanya. Liabiliti terhad tanggungan seseorang ahli syarikat terhad mengikut jumlah saham yang dipegang. Jika dibubarkan, pemiutang syarikat tidak berhak menuntut aset peribadi pemegang saham. Hayat berterusan kematian atau penarikan diri salah seorang pemegang saham tidak akan menyebabkan syarikat dibubarkan. Pengasingan Fungsi Pemilikan dan Fungsi Pengurusan pemegang saham tiada hak mengawal secara langsung operasi syarikat. Satu lembaga pengarah yang akan membentuk polisi keseluruhan syarikat dan melantik pegawai pengurusan untuk menguruskan perjalanan syarikat. SYARIKAT BERHAD Akta Syarikat SYARIKAT SENDIRIAN BERHAD (diakhiri Sdn Bhd) SYARIKAT AWAM BERHAD (diakhiri Bhd) 1. Bil. Ahli : 2-50 orang 2 - tiada had 2. Pemilikan Saham : Terhad individu tertentu Terbuka orang awam 3. Pindah Milik Saham : Tidak boleh secara bebas. Boleh dibuat dgn mudah & Ada persetujuan pemegang bebas di Bursa Saham saham yang lain. melalui broker saham. 4. Status Saham : Tidak tersenarai / diurusniaga Disenarai / diniagakan scr di Bursa Saham bebas di Bursa Saham 5. Laporan Kewangan : Dibentang & diluluskan dlm Diedarkan kpd pemegang AGM Syarikat. saham. Diserahkan kpd SSM. Dibentang & diluluskan dlm AGM Syarikat. Diserahkan kpd SSM.

34 PEMBENTUKAN SYARIKAT 1. Didaftar di Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM). 2. Dua dokumen penting yang perlu disediakan untuk mendaftar syarikat iaitu; a. Tatawujud Syarikat i. Dokumen yang mengandungi perkara penting mengenai penubuhan syarikat berhad. ii. Butiran dalam Tatawujud Syarikat ialah; Nama syarikat dengan diakhiri perkataan Berhad Alamat berdaftar syarikat Tujuan syarikat ditubuhkan Jenis-jenis perniagaan yang dijalankan dan boleh dijalankan Kenyataan liabiliti ahli-ahli adalah terhad Modal yang dibenarkan (berdaftar), mengandungi maklumat tentang jenis saham, bilangan dan nilai taranya b. Tataurus Syarikat i. Dokumen yang mengandungi peraturan-peraturan pengurusan dalaman dan pengendalian dari segi pengurusan dan pentadbiran sesebuah syarikat. ii. Butiran dalam Tataurus Syarikat ialah; Kuasa, tanggungjawab dan hak lembaga pengarah Cara perlantikan lembaga pengarah dan bayaran pengarah Pembahagian keuntungan dan cara pembayaran dividen Cara penerbitan saham dan pindah milik Pengurusan dan pentadbiran Atur cara mesyuarat agung tahunan dan hak mengundi 3. Setelah semua dokumen lengkap dan diproses, Sijil Perakuan Penubuhan akan dikeluarkan yang menunjukkan penubuhan syarikat telah secara rasmi diluluskan. 4. Syarikat boleh memulakan operasi perniagaan setelah mendapat sijil tersebut dan mengeluarkan prospektus dan menerbitkan saham bagi mengumpul modal.

35 * Pemohon yang ingin melanggan / membeli saham yang diterbitkan oleh sesebuah syarikat perlu membayar sepenuhnya harga terbitan semasa permohonan dibuat. ** Pihak Penaja - firma broker / bank saudagar / tabung amanah saham / agensi kewangan.

36 SAHAM Ciri-Ciri 1. Kadar Dividen 2. Pembayaran Dividen 3. Hak Mengundi & Kawal Syarikat 4. Tuntutan atas aset (dibubarkan) 5. Tunggakan Dividen SAHAM BIASA Tidak tetap bergantung kepada keuntungan syarikat. Diterima selepas pembayaran kpd pemegang saham keutamaan. Ada hak mengundi & berpeluang mengawal syarikat. Tuntutan boleh dibuat selepas tuntutan pemegang saham keutamaan. Tidak berhak atas tunggakan dividen. SAHAM KEUTAMAAN Tetap. Dibayar dahulu sebelum pemegang saham biasa. Tiada hak mengundi & tidak berpeluang mengawal syarikat. Diberi keutamaan sebelum tuntutan pemegang saham biasa. Berhak menerima tunggakan dividen. TERBITAN SAHAM - Mendapatkan kebenaran Suruhanjaya Sekuriti. - Makluman kepada orang awam melalui prospektus bertujuan mendapatkan gambaran kepada bakal pelabur mengenai prestasi syarikat. - Terbitan saham pada nilai ; 1. Nilai Tara 2. Nilai Premium - nilai yang melebihi nilai tara 3. Nilai Diskaun - nilai yang kurang daripada nilai tara Merekod Terbitan Saham 3 akaun yang terlibat iaitu 1. Akaun Permohonan 2. Akaun Modal Saham 3. Akaun Bank DIVIDEN 1. Dividen adalah sebahagian keuntungan yang diagihkan oleh syarikat kepada para pemegang saham. 2. Dibayar sekiranya syarikat memperolehi keuntungan. 3. Boleh diagihkan kepada pemegang saham dalam bentuk tunai (dividen tunai) atau dalam bentuk pemberian saham (dividen saham).

37 4. Dibayar ke atas modal berbayar dan bukan atas modal dibenarkan. 5. Kadar dividen diberi dalam bentuk peratus ke atas nilai tara dan bukan atas nilai pasaran atau dalam bentuk ringgit sesaham. 6. Jika keuntungan bagi sesuatu tempoh hanya mencukupi bagi membayar dividen saham keutamaan, pemegang saham biasa tidak akan menerima apa-apa dividen. 7. Dividen saham keutamaan kumulatif bermaksud dividen tertunggak tahun lepas akan dibayar pada tahun keuntungan semasa. 8. DIVIDEN SAHAM KEUTAMAAN = MODAL BERBAYAR SAHAM KEUTAMAAN X PERATUS DIVIDEN DITETAPKAN 9. DIVIDEN SAHAM BIASA = MODAL BERBAYAR SAHAM BIASA X PERATUS DIVIDEN DIISYTIHARKAN 10. DIVIDEN SAHAM BIASA = BILANGAN UNIT MODAL BERBAYAR SAHAM BIASA X BILAI RINGGIT SESAHAM SAHAM BIASA Dividen Interim Dividen yang dibayar dalam tempoh perakaunan semasa. Pembayaran dividen interim dibuat berdasarkan prestari keuntungan syarikat sebelum tempoh perakaunan berakhir. Dividen Akhir Diisytiharkan selepas keuntungan syarikat diketahui. Pembayaran dibuat selepas tempoh perakaunan semasa.

38 EKUITI PEMILIK DALAM KUNCI KIRA-KIRA 1. Kunci kira-kira yang disediakan adalah tertakluk kepada syarat dan peraturan dalam Akta Syarikat Butiran yang ditunjukkan di dalam Kunci Kira-kira terdiri daripada a. Modal dibenarkan b. Modal diterbitkan dan berbayar 3. Modal dibenarkan tidak diambil kira dalam menentukan angka pengimbang. Nama Syarikat Berhad Kunci Kira-kira pada. EKUITI PEMILIK Modal dibenarkan 800,000 unit 5% saham keutamaan 1 sesaham 1,000,000 unit saham biasa 1 sesaham Modal diterbitkan dan berbayar penuh 400,000 unit 5% saham keutamaan 1 sesaham 500,000 unit saham biasa 1 sesaham 800,000 1,000,000 1,800, , , ,000

39 TUJUAN AKAUN KAWALAN a. Memudahkan jabatan kredit memperoleh jumlah baki keseluruhan penghutang dan pemiutang. b. Kesilapan dan kesalahan Imbangan Duga mudah dan cepat dikesan. c. Dapat menentukan ketepatan dan kesahihan catatan di dalam lejar. d. Penipuan atau pemalsuan dapat dikesan dan dicegah. AKAUN KAWALAN PENGHUTANG Akaun Belum Terima / Akaun Kawalan Lejar Jualan / Akaun Pelbagai Penghutang Menunjukkan jumlah penghutang yang terdapat di dalam Lejar Jualan bagi satu tempoh tertentu. Format Akaun Kawalan Penghutang (Tambah Hutang) aset tambah Baki b/b Jualan (kredit) Bank (cek tak layan) Diskaun diberi (dibatalkan) Faedah Angkutan keluar Baki h/b Baki b/b (Kurang Hutang) aset kurang Akaun Kawalan Penghutang Baki b/b (kredit) Bank (Penerimaan) Diskaun diberi Pulangan Jualan Hutang Lapuk Kontra (Pindahan ke Lejar Belian) (a) Kontra (Pindahan dari Lejar Belian) (b) Baki h/b X X Baki b/b (kredit) Sumber Rujukan; a. Jurnal Am - Baki b/b, diskaun diberi (dibatalkan), faedah, hutang lapuk, angkutan keluar dan kontra/pindahan. b. Jurnal Jualan - Jualan (kredit). c. Jurnal Pulangan Jualan - pulangan jualan. d. Buku Tunai - bank (cek tak laku), bank (penerimaan), dan diskaun diberi. TIPS BISTARI!! Hutang lapuk terpulih tidak direkod dalam Akaun Kawalan Penghutang dan perlu ditolak daripada jumlah penerimaan tunai daripada penghutang.

40 AKAUN KAWALAN PEMIUTANG Akaun Belum Bayar / Akaun Kawalan Lejar Belian / Akaun Pelbagai Pemiutang Menunjukkan jumlah pemiutang yang terdapat di dalam Lejar Belian bagi satu tempoh tertentu. Format Akaun Kawalan Pemiutang (Kurang Hutang) liabiliti kurang Baki b/b (debit) Bank (Pembayaran) Diskaun di Terima Pulangan Belian Kontra (Pindahan dari Lejar Jualan) Kontra (Pindahan ke Lejar Jualan) Baki h/b (Tambah Hutang) liabiliti tambah Akaun Kawalan Pemiutang Baki b/b Belian (kredit) Faedah Angkutan masuk (a) (b) Baki h/b X X Baki b/b (debit) Baki b/b Sumber Rujukan; a. Jurnal Am - baki b/b, kontra, faedah, kontra/pindahan dan angkutan masuk. b. Jurnal Belian - belian (kredit). c. Jurnal Pulangan Belian - pulangan belian. d. Buku Tunai - bank (pembayaran), dan diskaun diterima. TIPS BISTARI!! Kedua-dua Pindahan (a) dan (b) mesti disebelah yang mengurangkan. Hanya jualan kredit barang niaga dan belian kredit sahaja direkodkan. Jualan tunai dan belian tunai hendaklah diabaikan, Butiran mestilah nama akaun.

41 CATATAN KONTRA Berlaku apabila sesebuah perniagaan menjual secara kredit dan juga membeli secara kredit daripada pihak yang sama. Peniaga adalah penghutang dan pemiutang kepada perniagaan pada masa yang sama. Hutang di antara penghutang dengan pemiutang diselaraskan pembayarannya melalui catatan kontra. Dengan cara memindahkan baki akaun yang mempunyai baki yang lebih kecil ke akaun yang mempunyai baki yang lebih besar. Hanya satu amaun sahaja yang wujud dan perlu dibayar atau diterima oleh perniagaan. Terdapat 2 jenis Catatan Kontra : 1) Dari Lejar Jualan ke Lejar Belian. - debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang 2) Dari Lejar Belian ke Lejar Jualan. - debit Akaun Pemiutang dan kredit Akaun Penghutang BAKI KREDIT (AKAUN KAWALAN PENGHUTANG) Penghutang terlebih bayar kepada perniagaan. Penghutang memulangkan barang (pulangan jualan) selepas akaunnya dijelaskan. Pemberian elaun kepada penghutang atau potongan harga selepas akaunnya dijelaskan. BAKI DEBIT (AKAUN KAWALAN PEMIUTANG) Perniagaan terlebih bayar kepada pemiutang. Peniaga memulangkan barang (pulangan belian) selepas akaunnya dijelaskan. Pemiutang memberi elaun atau potongan harga ke atas barang yang dibeli dan telah dibayar.

42 PEMBETULAN KESILAPAN Pada akhir tahun kewangan, sebelum Akaun Penamat dan Kunci Kira-Kira disediakan, satu Imbangan Duga (ID) perlu disediakan dengan tujuan untuk menentukan ketepatan sistem catatan bergu dalam lejar am. Imbangan duga yang tidak seimbang menunjukkan kesilapan telah berlaku dan perlu diingatkan juga Imbangan Duga yang seimbang TIDAK semestinya menunjukkan TIADA kesilapan. Kesilapan apabila berlaku perlu dibetulkan dengan melalui catatan jurnal. Pembetulan mesti dilakukan sebelum Akaun Penamat dan Kunci Kira-Kira disediakan. Pembetulan tidak akan melibatkan Akaun Tergantung dan Pelarasan Untung Bersih. Cara pembetulan; Dibetulkan dengan KESILAPAN KETARA membatalkan angka yang salah dan kemudian menurunkan tandatangan ringkas di tepinya. o Imbangan Duga tidak akan seimbang o Jumlah debit TIDAK AKAN SAMA dengan jumlah kredit 1) Kesilapan Ketinggalan Salah Satu Catatan Catatan bergu tidak lengkap disebabkan ketinggalan catatan debit atau kreditt. Ini bermakna sesuatu urus niaga hanya dicatat sekali sahaja. 2) Kesilapan Catatan Di Sebelah Yang Sama Dalam sesuatu urus niaga, kedua-dua akaun yang terlibat dicatatkan di sebelah yang sama. 3) Kesilapan Catatan Amaun Walaupun prinsip catatan bergu betul, tetapi angka atau jumlah dari jurnal telah salah dicatatkan ke lejar kerana salah kiraan. 4) Kesilapan Pengiraan Pengiraan yang salah semasa penyediaan jurnal, lejar atau ID. 5) Kesilapan Dalam Imbangan Duga Jumlah dalam ID tersalah tambah. Tersilap menyenaraikan baki sama ada sebelah debit atau kredit.

43 KESILAPAN TIDAK KETARA Cara pembetulan; Dibetulkan melalui Jurnal Am dan diposkan ke lejar berkaitan. o Imbangan Duga tidak akan seimbang o Jumlah debit MASIH SAMA dengan jumlah kredit 1) Kesilapan Ketinggalan Satu Urus Niaga Sesuatu urus niaga tertinggal terus daripada catatan, di mana tidak direkodkan dalam mana-mana buku. 2) Kesilapan Amaun Satu urus niaga telah direkodkan di sebelah debit dan kredit dengan amaun yang salah. Ia boleh berlaku semasa catatan dibuat dalam buku catatan pertama. 3) Kesilapan Terbalik Catatan bergu dibuat dalam akaun yang betul tetapi di sebelah yang salah. 4) Kesilapan Prinsip Pembukuan dibuat mengikut prinsip bergu yang betul tetapi catatan debit atau kredit direkodkan dalam akaun yang salah. 5) Kesilapan Komisen Ikut prinsip catatan bergu dalam amaun yang betul tetapi catatan debit dan kredit direkodkan dalam akaun perorangan yang salah. 6) Kesilapan Saling Mengimbangi Suatu kesilapan urus niaga yang salah direkodkan telah dimbangi oleh kesilapan yang lain. Ia diperbetulkan melalui cara pembetulan sahaja (tandatangan). Kesilapan sebelah debit sahaja, kesilapan sebelah kredit sahaja dan kesilapan sebelah kredit dan debit.