Laporan Arus Kas. Statement of Cash Flows

Transkripsi

1 Laporan Arus Kas Statement of Cash Flows 1

2 The Statement of Cash Flows (SCF)... Laporan keuangan yang berisi daftar aliran kas masuk (cash inflows) dan aliran kas keluar (cash outflows) Menjelaskan perubahan kas yang terjadi selama periode tertentu Laporan keuangan yang diwajibkan oleh SAK No. 2 Berlaku efektif sejak tahun

3 Cash Flow Reporting Trend terhadap Cash Flows Meningkatnya risiko bisnis Tingkat kebangkrutan tahun 70 s dan 80 s semakin menaik Semakin besar masalah keuangan yang dihadapi perusahaan Membantu investor menghindar dari kemungkinan kerugian bisnis 3

4 Cash Flow Reporting Manfaat Informasi Cash Flows Free cash flow: KAS DARI KEGIATAN OPERASI KAS UNTUK PENGELUARAN OPERASI DAN MODAL - + KAS UNTUK PEMBAYARAN JASA DAN UTANG Financial flexibility Kemampuan menggunakan aliran kas untuk memenuhi kebutuhan dan kesempatan yang muncul tanpa diharapkan 4

5 Statement of Cash Flows Manfaat Informasi Arus Kas Laporan keuangan ini membantu pemakai memperoleh informasi: Kemampuan perusahaan memperoleh kas Kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban. Menjelaskan laba akuntansi dan laba tunai Pengaruh kegiatan investasi dan pembiayaan cash dan noncash terhadap position keuangan perusahaan. 5

6 PSAK No. 2, menetapkan Menggunakan cash and cash equivalents sebagai basis pelaporan. Ada 2 Metode Pelaporan Arus Kas. Direct Method: Kelompok utama dari penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto diungkapkan. Indirect Method Laba atau rugi bersih disesuaikan dengan mengkoreksi pengaruh dr transaksi bukan kas, penangguhan dr penerimaan atau pembayaran kas untuk operasi di masa lalu dan masa depan dan unsur penghasilan atau beban yang berkaitan dg arus kas investasi atau pendanaan. 6

7 PSAK No. 2 Apa itu kas and ekuivalen kas Kas aktiva berupa alat pembayaran yang tersedia dan dapat digunakan scr bebas (segera). Ekuivalen kas adalah: Investasi, sangat liquid. Siap dikonversi menjadi kas dalam jumlah kas tetap dan diketahui. Jatuh tempo dalam jgk waktu dekat, sehingga tidak ada risiko akibat fluktuasi nilai pasar akibat perubahan tingkat bunga. 7

8 PSAK No. 2: Kategori Cash Flow Aliran kas dari kegiatan operasi (Cash Flows from Operating Activities) Dapat ditentukan dengan direct method or indirect method. Aliran Kas dari kegiatan Investasi (Cash Flows from Investing Activities) Aliran kas dari Pendanaan (Cash Flows from Financing Activities) 8

9 Kas dari Kegiatan Operasi Aliran Kas Masuk (Inflows) dari Aliran Kas Keluar (Outflows) ke Kas terima dari pelanggan Pembayaran kepada suppliers Bunga diterima Dividen diterima Pembayaran kepada karyawan Refunds dari pemasok Pembayaran bunga Pendapatan diterima dimuka Pembayaran pajak Pembayaran sewa 9

10 Kas dari Kegiatan Investasi Aliran kas Masuk (Inflows) dari Aliran kas keluar (Outflows) ke: Penjualan aktiva tetap Pembelian aktiva tetap Sekuritas utang jk panjang dan modal Pembelian sekuritas utang dan modal Pengumpulan pokok utang Meminjamkan dana ke pihak lain Penjualan real estate Pembayaran pembelian real estate 10

11 Kas dari Kegiatan Pendanaan Aliran kas masuk (Inflows) dari: Aliran kas keluar (Outflows) ke: Utang jangka panjang Pembayaran dividen Pinjaman dari financial institutions Penjualan obligasi atau saham Pelunasan pokok utang Pembayaran pokok utang sewa guna usaha 11

12 Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas Laporan Posisi Keuangan Komparatif Laporan L/R periode kini Informasi tambahan 12

13 Sumber Informasi Penyusunan Laporan Arus Kas Komponen Arus Kas: Arus Kas Kegiatan Operasi: Arus Kas Kegiatan Investasi Sumber Data (LK): Lap. Rugi Laba Pendapatan &Biaya Aktiva & Utang Lancar Neraca Aktiva Jangka Panjang Arus Kas Kegiatan Pembelanjaan Neraca: Utang Jangka Panjang Modal 13

14 Pendekatan Penyusunan Laporan Arus Kas Pendekatan Langsung (Direct): Pendapatan Tunai Rpxxx Biaya Tunai ( xxx) Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Pendekatan Tidak Langsung (Indirect): Rpxxx Laba rugi (akrual) Rpxxx Penyesuaian +/- xxx Arus Kas Bersih Kegiatan Operasi Pendekatan langsung maupun tidak langsung menghasilkan total arus kas yang sama Rpxxx 14

15 Langkah-Langkah Penyusunan Laporan Arus Kas Menyiapkan neraca komparatif Menentukan selisih(naik atau turun) Menentukan arus kas dari kegiatan operasi Menentukan arus kas dari kegiatan investasi Menentukan arus kas dari kegiatan pembelanjaan 15

16 Direct Method Arus kas masuk kegiatan operasi: Arus kas masuk dari pelanggan (penjualan) Arus kas masuk dari faktor lain Arus kas keluar kegiatan operasi: Pembayaran kepada karyawan Pembayaran kepada pemasok Pembayaran biaya-biaya 16

17 Direct Method Analisis Penjualan Informasi penting adalah jumlah kas yang dikumpulkan dari customers. Dapat dihitung dengan dua cara: Diperoleh dar jurnal penerimaan kas Diperoleh dari informasi penjualan akrual: Pengumpulan Accrual-basis + Kenurunan PD bersih = { Piutang Pendapatan - Kenaikan PD bersih 17

18 Contoh Soal Analisis Penjualan Saldo piutang dagang pada tangal 1/1/00 adalah Rp40,000 dan sebesar Rp52,000 pada 12/31/00. Jika total pendapatan penjualan tahun 2000 sebesar Rp800,000, tentukan jumlah kas yang diterima dari pelanggan? a. Rp800,000 b. Rp760,000 c. Rp812,000 d. Rp788,000 Kenaikan Piutang sebesar Rp12,000 selama setahun. Penjualan tunai = Total pendapatan Kenaikan PD Rp800,000 - Rp12,000 = Rp788,000 18

19 Direct Method Biaya Gaji dan Upah Pembayaran dapat diperoleh dari jurnal pembayaran gaji Kas dibayar kepada karyawan dapat diperoleh dari accrual-basis expense: Cash paid to Accrual-basis + Decrease in Payable = { Employees Expense - Increase in Payable 19

20 Direct Method Biaya Berasal dari Taksiran Depresiasi, Amortisasi, and Biaya Deplesi Tidak termasuk dalam kegaiatan operasi Tidak diungkap dalam aliran kas dari kegiatan operasi pada laporan berdasarkan Direct Method. 20

21 Operating Cash Flows Indirect Method Tentukan net cash flows dari kegiatan operasi: Mulai dengan perhitungan laba bersih. Melakukan penyesuaian. Aliran kas operasi secara individu tidak diungkap 21

22 Indirect Method Item-Item Penyesuaian Ditambahkan pada laba bersih: Depresiasi, deplesi and amoritisasi biaya Kerugian Biaya-biaya nontunai. Dikurangkan dari Laba bersih Laba Amortisasi premi obliogasi Pendapatan nontunai 22

23 Situasi Kompleks Pembelian dan penjualan sekuritas available for sale adalah cash flows kegiatan investasi. Dividends diterima dari Investee ditunjukkan sebagai inflow kegiatan operasi dalam direct method. Trading Securities Laba Rugi Belum Direalisasi harus ditunjukkan sebagai penyesuaian dalam indirect method. 23

24 Situasi Kompleks Kerugian Piutang and Penghapusan Tidak diungkap dalam direct method. Ada dua pendekatan yang tersedia dalam indirect method. Perubahan net A/R diperlakukan sebagai item peyesuaian Perubahan gross A/R diperlakukan sebagai item penyesuaian dan kerugian piutang ditambahkan ke laba. 24

25 Situasi Kompleks Pembayaran pokok utang wesel adalah aktivitas pembiayaan. Biaya Bunga utang wesel Bank diperlakukan sebagai kegiatan operasi. 25

26 Mencoba Metode Tidak Langsung 26

27 Statement of Cash Flows Indirect Method Grate Big Company Neraca Komparative - Aktiva December 31, 19X Kas Rp 60,000 Rp 70,370 Piutang Dagang, net 27,000 35,000 Sediaan Barang 230, ,000 Sekuritas-Trading - 25,000 Peralatan, net 500, ,000 Investasi Tiny Co. 100, ,000 Total Aktiva Rp 917,000 Rp 885,370 27

28 Statement of Cash Flows Indirect Method Grate Big Company Neraca Komparatif Utang dan Modal December 31, 19X Utang Dagang Rp 15,000 Rp 12,000 Utang Gaji 7,000 5,000 Utang Bunga 11,950 7,350 Utang Pajak Penghasilan 20,000 17,000 Utang Wesel, Bob's Bank 70,000 60,000 Utang Obligasi 250, ,000 Premi Utang Obligasi 5,000 4,000 Modal Saham Biasa 450, ,000 Laba Ditahan 88, ,020 Total Utang dan Modal Rp917,000 Rp 885,370 28

29 Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method Grate Big Company Laporan Laba - Rugi Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2000 Pendapatan Penjualan Rp 800,000 Kos Barang Terjual 560,000 Biaya Depresiasi 5,000 Biaya Bunga 28,050 Biaya Pajak 27,980 Biaya Gaji 80,000 Biaya Lain-Lain 70,000 Laba Penjualan Peralatan 3,000 Rugi Ekstraordiner 30,000 Pendapatan dari Investasi 40,000 Laba Bersih Rp 41,970 29

30 Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method Informasi Tambahan: Sekuritas Trading dibeli tahun 2000 dengan kos Rp25,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp40,000 dijual selama tahun 2000dengan harga Rp43,000. Peralatan yg memiliki nilai buku Rp30,000 rusak akibat banjir tahun Peralatan tersebut tidak diasuransi. Premi obligasi diamortisasi Rp1,000 untuk tahun

31 Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method Informasi tambahan: Grate Big memiliki 25% investasi atas perusahaan Tiny Co. dan dicatat menggunakan Metode Ekuiti Grate Big menerima dividen tunai Rp10,000 in dari Tiny Co. tahun Grate Big s menerapkan tarif pajak 40%. Utang wesel kepada Bob s Bank, tarif bunga 12%. Pembayaran bunga jatuh tempo pada hari pertama setiap bulan. 31

32 Statement of Cash Flows Contoh Indirect Method Berdasarkan informasi di muka. Dengan menggunakan Indirect Method, Buatlah Statement of Cash Flows untuk tahun

33 Statement of Cash Flows Perlakuan terhadap Perubahan AL dan UL Change in Account Balance During Year Increase Decrease Current Subtract from net Add to net income. Assets income. Current Add to net income. Subtract from net Liabilities income. 33

34 Statement of Cash Flows Indirect Method Laba Bersih Rp 41,970 Tambah: Dividen dari Tiny 10,000 Tambah: Sediaan Turun 30,000 Kurang: Piutang Dagang Naik (8,000) Sekuritas Trading naik (25,000) Utang Dagang turun (3,000) Utang Gaji turun (2,000) Utang bunga turun (4,600) Utang pajak turun (3,000) Tambah: Biaya depresiasi 5,000 Rugi ekstra ordiner 30,000 Kurang: Amortisasi premi obligasu (1,000) Laba penjualan peralatan (3,000) Pendapatan investasi dr Tiny (40,000) Net Cash Flow dari Operasi Rp 27,370 34

35 Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370 II. Aliran kas Investing: Proceeds dari penjualan peralatan 43,000 III. Aliran Kas Pembiayaan: Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000) Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000) Kenaikan Kash tahun ,370 +: Saldo Kas awal 60,000 Saldo Kas Akhir $ 70,370 Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650. Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,

36 Mencoba Metode Langsung 36

37 Statement of Cash Flows Direct Method Tentukan aliran kas bersih dari operasi untuk tahun yang berakhir tahun Pergunakan informasi sebelumnya pada Indirrect Method dan tambahan informasi berikut ini, untuk menyusun laporan arus kas tahun 2000 dengan menggunakan Direct Method... 37

38 Statement of Cash Flows Direct Method Tambahan Informasi: Utang obligasitingkat bunga 9%. Bunga dibayar setiap 1 Juli dan 1 Januari. Perusahaan menjual saham selama tahun 2000 seharag $50,000 tunai. 38

39 Statement of Cash Flows Direct Method Cash Diterima dari Customers Pendapat penjualan Rp 800,000 -: Kenaikan Piutang Dagang (8,000) Kas Diterima dari pelanggan Rp 792,000 Kas Dibayar kepada Karyawan: Biaya Gaji $ 80, Utang gaji (turun) 2,000 Kas dibayar kepada karyawan $ 82,000 39

40 Statement of Cash Flows Direct Method Kas dibayar utk Sediaan (Pemasok) Kos Barang Terjual $ 560,000 + : Piutang Dagang (turun) 3,000 - : Sediaan (turun) (30,000) Kas dibayar untuk sediaan $ 533,000 Kas dibayar untuk bunga Biaya Bunga $ 28, : Utang Bunga (turun) 4,600 Kas dibayar untuk bunga $ 32,650 40

41 Statement of Cash Flows Direct Method Kas dibayar untuk Pajak Pajak Penghasilan $ 27, : Utang Pajak (turun) 3,000 Kas dibayar untuk pajak $ 30,980 Aliran Kas Operasi Lain: + : Dividen dari Tiny Co. $ 10,000 -: Pembelian sekuritas trading (25,000) -: Biaya operasi lain (71,000) Kas dari sumber lain $ (86,000) 41

42 Statement of Cash Flows Direct Method Cash Flows dari aktivitas Operasi: kas dari pelanggan $ 792,000 Kas dibayar kepada karyawa (82,000) kasa dibayar utk sediaan (533,000) kas dibayar untuk bunga (32,650) kas dibayar untuk pajak (30,980) kas dibayar untuk sumber lain (86,000) kas dari kegiatan operasi $ 27,370 42

43 Grate Big Company Statement of Cash Flows Untuk tahun yang berakhir 31December 31, 2000 I. Aliran kas bersih operating: $ 27,370 II. Aliran kas Investing: Proceeds dari penjualan peralatan 43,000 III. Aliran Kas Pembiayaan: Proceeds dari penjualan saham $ 50,000 Pelunasan pokok obligasi (100,000) Pelunasan pokok utang wesel (10,000) (60,000) Kenaikan Kash tahun ,370 +: Saldo Kas awal 60,000 Saldo Kas Akhir $ 70,370 Catatan: Biaya bunga dibayar tahun 2000 Rp32,650. Pajak dibayar tahun 2000 Rp30,

44 I hope this suit is drip dry! 44