PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (STUDI DI KPP PRATAMA TIGARAKSA) SKRIPSI Diajukan guna Memenuhi Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (S.E.) Aga Wiliyanto 10130210022 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MULTIMEDIA NUSANTARA TANGERANG 2014
LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (STUDI DI KPP PRATAMA TIGARAKSA) Oleh: Aga Wiliyanto Ketua Sidang telah diujikan pada hari Selasa, 15 july 2014, dan dinyatakan lulus, dengan susunan Penguji sebagai berikut Penguji (Dra. Ratnawati Kurnia, Ak., M.Si., C.P.A.) (Dra. Wijaya triwacananingrum, S.E., M.A., Ak.) Dosen Pembimbing (Suhajar Wiyoto S.E., Ak,. M.M., CPA) Disahkan oleh Ketua Program Studi Akuntansi - UMN (Dra. Ratnawati Kurnia, Ak., M.Si., C.P.A.)
Lembar Pernyataan Tidak Melakukan Plagiat Dalam Penyusunan Skripsi Dengan ini saya: Nama : Aga wiliyanto NIM : 10130210022 Program Studi : Akuntansi Menyatakan bahwa skripsi ini merupakan hasil karya saya sendiri dan saya tidak melakukan plagiat. Semua kutipan karya ilmiah orang lain atau lembaga lain yang dirujuk dalam skripsi ini telah saya sebutkan sumber kutipannya serta saya cantumkan di Daftar Pustaka. Jika di kemudian hari terbukti menemukan kecurangan atau penyimpangan baik dalam pelaksanaan skripsi maupun dalam penulisan skripsi, saya bersedia menerima konsekuensi dinyatakan tidak lulus untuk mata kuliah skripsi yang telah saya tempuh. Tangerang, 11 Juni 2014 Aga Wiliyanto
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh kesadaran wajib pajak, sanksi pajak, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, serta untuk memperoleh bukti empiris atas penelitian yang dilakukan baik secara empiris maupun simultan. Metode penelitian yang digunakan adalah causal study, artinya peneliti ingin meneliti hubungan sebab akibat antara variabel independen dengan variabel dependen. Populasi penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Tigaraksa. Dari populasi tersebut sampel yang digunakan adalah wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Tigaraksa, khususnya yang tinggal di Kecamatan Kelapa Dua pada periode 2013. Sampel yang digunakan sebanyak 100 responden. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa Kesadaran Wajib Pajak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, Sanksi Pajak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, Pengetahuan Pajak memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi, sementara Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, dan Pengetahuan Pajak secara simultan memiliki pengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Kata kunci: kesadaran wajib pajak, sanksi pajak, pengetahuan pajak, dan kepatuhan wajib pajak orang pribadi. i
ABSTRACT This research aims to analyze the impact of taxpayer awareness, tax sanction, tax knowledge, and on individual taxpayer compliance, as well as to obtain empirical evidence on research conducted either empirically or simultaneously. The research method used is a causal study, meaning that researchers wanted to examine the relationship between independent variables with the dependent variable. The study population was individual taxpayers registered in the Tax Office (KPP) Primary Tigaraksa. The sample of population used is an individual taxpayers registered in the Tax Office (KPP) Primary Tigaraksa, especially who live around Kelapa Dua Subdistrict at period 2013. The samples are 100 respondents. These results indicate that Taxpayer Awareness The Education have a effect on individual taxpayer compliance, Tax Sanction have a effect on individual taxpayer compliance, Tax Knowledge have a effect on individual taxpayer compliance, and meanwhile the taxpayer awareness, tax sanction, tax knowledge simultaneously had a effect on individual taxpayer compliance. Keywords: taxpayer awareness, tax sanction, and individual taxpayer compliance. ii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa karena atas berkat dan rahmat-nya penulis dapat menyelesaikan laporan skripsi yang berjudul PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, SANKSI PAJAK, DAN PENGETAHUAN PAJAK TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI (STUDI DI KPP PRATAMA TIGARAKSA). Laporan skripsi ini dibuat dengan tujuan untuk memenuhi persyaratan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi (S.E.) di Universitas Multimedia Nusantara. Laporan skripsi ini diharapkan dapat menambah pengetahuan masyarakat mengenai pengaruh kesadaran wajib pajak, sanksi pajak, dan pengetahuan pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Penelitian ini membahas mengenai seberapa besar kesadaran wajib pajak, sanksi pajak, dan pengetahuan pajak berpengaruh terhadap kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Penulis menyadari bahwa penulisan laporan skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh sebab itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Orang tua atas doa, dukungan, dan kasih sayang yang diberikan selama proses penyusunan laporan skripsi. 2. Bapak Suhajar Wiyoto S.E., Ak,. M.M., CPA selaku dosen pembimbing dari awal penyusunan hingga penyelesaian laporan skripsi, yang telah banyak memberikan arahan, masukan, dan motivasi selama proses penyusunan laporan skripsi. iii
3. Ibu Dra. Ratnawati Kurnia, Ak., M.Si., CPA, selaku Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Multimedia Nusantara dan ketua sidang, atas dukungan yang diberikan dari awal pengerjaan hingga akhir penyelesaian laporan skripsi. 4. Keluarga besar Yo dan Wi khususnya adik Geby, Koh Tomi, Ci Tieka, Oma dan Koh Heri serta kepenakan-keponakanku yang memberikan masukan, motivasi, doa dan semangat dalam proses pembuatan proposal ini. 5. Dian Nathalia, Albert Muliawan, Yudi Cahaya Eppendi, Suherlim Adya Wilangka, Surya Aji, Chika Jesica, dan Helda Pricilia selaku sahabat yang selalu meluangkan waktunya untuk bertukar pikiran, saran, masukan dan dorongan serta semangat yang diberikan selama proses penyusunan proposal ini. 6. Markus Rudianto Gunawan, Atiek Diah Fatimah, Evelyn Sucihati, Andreas Rico, Nelinda Melando, Ronald Adrianus, Lady Diana Lee, Suryadi, Erni, Darmin dan Okta selaku teman sepermainan penulis yang telah memberikan semangat selama proses penyusunan laporan skripsi. 7. Semua Responden atas kesediaannya mengisi Kuesioner Penelitian ini. 8. Dan kepada seluruh pihak yang telah mendukung dan tidak dapat disebutkan satu per satu. iv
Mengingat keterbatasan dan ketidaksempurnaan dari laporan skripsi ini, penulis memohon maaf jika masih terdapat banyak kekurangan dalam penyusunan laporan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis menerima segala kritik dan saran yang bersifat membangun agar dapat menyempurnakan laporan skripsi ini serta menjadi pertimbangan penulis dalam menulis penelitian selanjutnya. Akhir kata penulis berharap agar laporan skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan pihak-pihak yang membutuhkan. Tangerang, 23 Mei 2014 Aga Wiliyanto v
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI LEMBAR PERNYATAAN TIDAK MELAKUKAN PLAGIAT ABSTRAK... i ABSTRACT... ii KATA PENGANTAR... iii DAFTAR ISI... vi DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Batasan Masalah... 12 1.3 Rumusan Masalah... 13 1.4 Tujuan Penelitian... 13 1.5 Manfaat Penelitian... 14 1.6 Sistematika Penulisan... 14 vi
BAB II TELAAH LITERATUR 2.1 Pajak... 16 2.1.1 Jenis Pajak... 18 2.1.2 Subjek Pajak... 20 2.1.3 Objek Pajak... 21 2.2 Landasan Teori... 22 2.3 Kepatuhan Wajib Pajak... 26 2.4 Kesadaran Wajib Pajak... 30 2.5 Sanksi Pajak... 32 2.6 Pengetahuan Pajak... 34 2.7 Pengaruh Secara Simultan Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Pajak, dan Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi... 40 2.8 Model Penelitian... 41 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Gambaran Umum Objek Penelitian... 42 3.2 Metode Penelitian... 42 3.3 Variabel Penelitian... 43 3.3.1 Variabel Dependen... 43 3.3.2 Variabel Independen... 43 3.4 Teknik Pengumpulan Data... 45 3.5 Teknik Pengambilan Sampel... 45 3.6 Teknik Analisis Data... 47 vii
3.6.1 Statistik Deskriptif... 47 3.6.2 Uji Kualitas Data... 47 3.6.2.1 Uji Validitas... 47 3.6.2.2 Uji Reliabilitas... 48 3.6.2.3 Uji Normalitas... 48 3.6.3 Uji Asumsi Klasik... 49 3.6.3.1 Uji Multikolonieritas... 49 3.6.3.2 Uji Autokorelasi... 49 3.6.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 50 3.6.4 Uji Hipotesis... 51 3.6.4.1 Uji Koefisien Korelasi (R)... 52 3.6.4.2 Uji Koefisien Determinasi (R 2 )... 52 3.6.4.3 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)... 53 3.6.4.4 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t)... 53 BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN 4.1 Objek Penelitian... 55 4.2 Statistik Deskriptif... 57 4.3 Uji Kualitas Data... 59 4.3.1 Uji Validitas... 59 4.3.2 Uji Reliabilitas... 63 4.3.3 Uji Normalitas... 63 4.4 Uji Asumsi Klasik... 64 4.4.1 Uji Multikolonieritas... 64 viii
4.4.2 Uji Autokorelasi... 65 4.4.3 Uji Heteroskedastisitas... 66 4.5 Uji Hipotesis... 67 4.5.1 Uji Koefisien Determinasi (R 2 )... 67 4.5.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)... 68 4.5.3 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t)... 69 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan... 74 5.2 Keterbatasan... 75 5.3 Saran... 76 DAFTAR PUSTAKA... 77 LAMPIRAN ix
DAFTAR TABEL Tabel 3.1 Pengambilan Keputusan Durbin-Watson Test... 50 Tabel 4.1 Karakteristik Responden... 56 Tabel 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 57 Tabel 4.3 Hasil Uji Validitas (X 1 )... 60 Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas (X 2 )... 61 Tabel 4.5 Hasil Uji Validitas (X 3 )... 61 Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas (Y)... 62 Tabel 4.7 Hasil Uji Reliabilitas X 1, X 2, X 3, dan Y... 63 Tabel 4.8 Hasil Uji Multikolonieritas... 65 Tabel 4.9 Hasil Uji Autokorelasi... 66 Tabel 4.10 Hasil Uji Koefisien Determinasi... 68 Tabel 4.11 Hasil Uji Statistik F... 69 Tabel 4.12 Hasil Uji Statistik t... 70 Tabel 4.13 Jumlah Wajib Pajak Terdaftar... 71 x
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Model Penelitian... 41 Gambar 4.1 Hasil Uji Normalitas... 64 Gambar 4.2 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 67 xi
DAFTAR LAMPIRAN 1. Surat Keterangan Penyusunan Skripsi 2. Surat Keterangan Izin Melakukan Penelitian di KPP Pratama Tigaraksa 3. Kuesioner Penelitian 4. Hasil Uji Statistik Deskriptif 5. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Tingkat Pendidikan Wajib Pajak (X 1 ) 6. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Pengetahuan Pajak (X 2 ) 7. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Pelayanan Fiskus (X 3 ) 8. Hasil Uji Validitas dan Reliabilitas Kepatuhan Wajib Pajak (Y) 9. Hasil Uji Normalitas 10. Hasil Uji Multikolonieritas dan Uji t 11. Hasil Uji Autokorelasi dan Koefisien determinasi 12. Hasil Uji Heteroskedastisitas 13. Hasil Uji Statistik F 14. Tabel Durbin-Watson 15. Formulir Konsultasi Skripsi xii