ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN WAJIB PAJAK UNTUK MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN (Studi Kasus Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Bekasi Utara) SKRIPSI Diajukan untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarajana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta Disusun Oleh: ZAINAL NUR ARIFIN B 200 090 132 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2014
ii
iii
MOTO Kehidupan Selalu Ada Tantangan dan Semua Tantangan Pasti Ada Jalan. Semua manusia pasti banyak kekurangan tapi kekurangan itu adalah bagaimana cara kita untuk mencari kelebihan. Kesabaran adalah jalan terbaik bagi manusia untuk mencapai kesuksesan. Tiada keberhasilan yang sempurna tanpa adanya restu dari orang tua. Banyak rintangan dalam mencapai masa depan, tapi rintangan hiduplah yang dapat membawa kita bagaimana cara menghargai kesuksesan. Tak pernah ada anak yang berhasil tanpa doa restu seorang ibu. Banyak keindahan dibalik kesabaran. iv
PERSEMBAHAN Terimakasih kepada allah SWT yang selalu memberikan rahmat dan rezekinya kepada hambanya sehingga dapat menekmati hidup hingga sekarang. Terimakasih kepada semua keluarga terutama bapak dan ibu saya yang banyak memberikan bimbingan dan motivasi dalam menjalani kehidupan. Terimakasih kepada semua teman kelas D 2009 yang banyak memberikan kenangan selama saya menempuh pendidikan di kota ini. Terimakasih kepada semua teman kos an nur yang menemani kehidupan selama 4 tahun lebih. terimakasih kepada semua orang yang turut membantu dalam menyelesaiakan skripsi saya ini. v
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah serta inayah-nya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN WAJIB PAJAK UNTUK MEMBAYAR PAJAK PENGHASILAN (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Bekasi Utara). Penulisan skripsi ini untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan program pendidikan strata 1 pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Saat ini saya ingin mengucapkan terimakasih kepada semua pihak yang mendukung penyusunan skripsi ini. Ucapan terima kasih saya hanturkan kepada : 1. Allah SWT yang senantiasa melimpahkan nikmat dan hidayahnya, serta untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan segala anugerah terindahnya. 2. Keluarga terutama Bapak dan Ibu yang Selama ini Memberikan Doa Serta Semangat Agar Selalu Tabah dan Bersyukur Dalam Menjali Hidup yang Penuh Ujian. vi
3. Bapak Drs Triyono, SE M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, SE, M.Si selaku Ketua Program studi Akuntansi. 5. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si selaku Sekretaris Program studi Akuntansi serta Dosen Pembimbing yang dengan sabar memberikan bimbingan, pengarahan dan saran dalam penyusunan skripsi ini. 6. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah menularkan ilmunya untuk saya selama kuliah di UMS. 7. Semua Teman Kos AN NUR yang Menemani Saya Selama 4 tahun Lebih, banyak yang kita alami baik senang atau susah, ketika kelaparan atau kekenyangan. 8. Terimakasih untuk seseorang, yang dulu menyemangati saya diawal kuliah, kepada seseorang yang menemani diakhir kuliah yang memberikan dukungan sehingga masih bisa tersenyum lepas, semua teman dekat yang pernah menyemangati hidup saya dikala kuliah thank you. 9. Kepada semua tempat makan langganan saya terimaksih karena telah memberikan saya makanan dengan harga miring yang membantu menghemat uang saku saya yang pas-pasan selama kuliah. 10. Sahabat-sahabat kampoeng yang dari kecil menemani dan membuat saya tertawa dan menemani hari yang kadang suka kadang biasa kadang susah 11. Sahabat-sahabat angkatan 2009 kelas D yang orangnya paling gokil cowoknya dan kurang waras, banyak kenangan yang kita buat. vii
Skripsi ini banyak mengajarkan arti kesabaran dan bagaimana menghargai orang lain, semoga dengan selesainya skripsi ini dapat menambah wawasan saya tentang ilmu yang saya dapat. Tidak ada manusia yang tanpa kesalahan, penulis menyadari bahwa penyusunannya masih banyak kekuranganya. Oleh karena itu, penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun demi perbaikan skripsi ini. Wassalamu alaikum Wr.Wb Surakarta, 15 januari 2014 Penulis ZAINAL NUR ARFIN viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR LAMPIRAN... ABSTRAKSI... i ii iii iv v vi xx xi-xii xiii xiv BAB I PENDAHULUAN Latar Belakang Masalah... 1 A. Perumusan Masalah... 3 B. Batasan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 5 ix
E. Sistematika Penulisan Skripsi... 6 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Definisi pajak, Penghasilan dan Pajak Penghasilan... 8 B. Fungsi Pajak... 9 C. Sistem Pemungutan Pajak... 10 D. Jenis Pajak... 11 E. Pengenaan Pajak Bagi Usaha Kecil Menengah (UKM)... 13 F. Pengertian-pengertian Dasar dalam ketentuan umum dan tata cara perpajakan... 14 G. Jenis-jenis SPT... 16 H. Ketentuan kepemilikan NPWP bagi wajib pajak... 16 I. Penelitian terdahulu dan pengembangan hipotesis... 18 J. Kerangka teoristis... 25 BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian... 27 B. Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel... 27 C. Devinisi Operasional Variabel dan Pengukurannya... 28 D. Metode Pengumpulan Data... 31 E. Data dan Sumber Data... 32 F. Uji Kualitas Pengumpulan Data... 32 G. Metode Analisis Data... 33 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran umum KPP Pratama Bekasi Utara... 39 x
B. Proses Pengambilan Sampel... 41 C. Statistik Deskriptif... 42 D. Pengujian Kualitas Pengumpulan Data... 49 C.1 Uji Validitas... 49 C.2 Uji Reliabilitas... 52 E. Hasil Pengujian Asumsi dan Regresi... 53 D.1 Uji Asumsi Klasik... 53 D.2 Analisis Regresi Berganda... 57 D.3 Uji F (Uji Model)... 59 F. Hasil Pengujian Hipotesis... 60 E.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t)... 60 E.2 Koefisien Determinan (R 2 )... 61 G. Pembahasan... 62 BAB V PENUTUP A. Kesimpulan... 66 B. Saran... 68 C. Keterbatasan Penelitian... 69 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi
DAFTAR TABEL Tabel IV.1 Tingkat Pengembalian Kuisioner dan Kesesuaian Karakteristik... 42 Tabel IV.2 Statistik Deskriptif Sampel Penelitian... 43 Tabel IV.3 Statistik Deskriptif Variabel Kesadaran Membayar Pajak... 44 Tabel IV.4 Statistik Deskriptif Variabel Pengetahuan dan Pemahaman akan Peraturan Perpajakan... 45 Tabel IV.5 Statistik Deskriptif Variabel Persepsi yang Baik Atas Efektifitas Sistem Perpajakan... 46 Tabel IV.6 Statistik Deskriptif Variabel Kualitas Pelayanan Terhadap Wajib Pajak... 47 Tabel IV.7 Statistik Deskriptif Variabel Kemauan Membayar Pajak... 48 Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Kesadaran Membayar Pajak... 49 Tabel IV.9 Hasil Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman Membayar Pajak... 50 Tabel IV.10 Hasil Uji Validitas Persepsi yang Baik Atas Efektifitas Sistem Perpajakan... 50 Tabel IV.11 Hasil Uji Validitas Pelayanan Terhadap Wajib Pajak... 51 Tabel IV.12 Hasil Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak... 51 Tabel IV.13 Hasil Uji Reliabilitas... 52 Tabel IV.14 Hasil Uji Normalitas... 54 Tabel IV.15 Hasil Uji Multikolinearitas... 55 xii
Tabel IV.16 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 56 Tabel IV.17 Hasil Uji Regresi Linier Berganda... 57 Tabel IV.18 Hasil Uji F (Uji Model)... 59 Tabel IV.19 Hasil Uji Statistik t... 60 Tabel IV.20 Hasil Koefisien Determinasi... 61 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Tabulasi Data Kuisioner Lampiran 2 Kuisioner Lampiran 3 Statistik Deskriptif Lampiran 4 Uji Kualitas Pengumpulan Data Lampiran 5 Uji Asumsi Klasik, Uji Model dan Uji Regresi Lampiran 6 Tabel t dan tabel r Lampiran 7 Surat Keterangan di KPP Pratama Bekasi Utara Lampiran 8 Surat Keterangan Survei di Kanwil Jawa Barat II Lampiran 9 Surat Keterangan Validasi Data Skripsi xiv
ABSTRAKSI Penelitian yang berjudul Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kemauan Wajib Pajak Untuk Membayar Pajak Penghasilan (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Bekasi Utara) bertujuan untuk menganalisis pengaruh variabel independen: Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan dan Pemahaman Akan Peraturan Perpajakan, Persepsi yang Baik atas Efektifitas Sistem Perpajakan, dan Kualitas Pelayanan Wajib pajak terhadap variabel dependen yaitu Kemauan Membayar Pajak. Populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi yang terdaftar pada KPP Pratama Bekasi Utara sampai bulan Juli 2013. Teknik Pengambilan sampel dalam penelitian ini adalah menggunakan teknik non probability sampling. Pengambilan sampel data menggunakan kuisiner yang didistribusikan kepada wajib pajak orang pribadi. Data dianalisis menggunakan uji validitas, reliabilitas, uji asumsi klasik (normalitas, multikolinearitas, dan heteroskedastisitas), uji analisis liniear regresi berganda, koefisien determinasi, uji F, dan Uji t. Hasil penelitian menunjukkan bahwa: Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan dan Pemahaman Akan Peraturan Perpajakan, Persepsi yang Baik Atas Efektifitas Sistem Perpajakan, dan Kualitas Pelayanan Wajib Pajak berpengaruh secara signifikan terhadap Kemauan Membayar Pajak karena memiliki nilai signifikansi lebih kecil dari 0,05. Kata kunci: Kemauan membayar pajak xv