LIA FI ATURROHMAH NIM

PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PELAYANAN PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK DAN SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK (STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA KUDUS) Diajukan Oleh : LIA FI ATURROHMAH NIM. 2013-12-136 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2017

PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PELAYANAN PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK, DAN SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK (STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA KUDUS) Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat Untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Diajukan oleh : LIA FI ATURROHMAH NIM. 201312136 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2017 ii

SURAT PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini Nama : Lia Fi aturrohmah Nim : 2013-12-136 Jurusan/Program Studi Fakultas/Program : Akuntansi : Ekonomi Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan hasil karya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah yang berlaku. Apabila dikemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa dalam skripsi ini terkandung ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan tersebut. Kudus, 2017 Penyusunan iii

HALAMAN PENGESAHAN PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PERLAYANAN PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK, DAN SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK (STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA KUDUS) Skripsi ini telah disetujui dan dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Kudus, 04 September 2017 Mengetahui, Ketua Program Studi Pembimbing I Sri Mulyani, SEI. M.Si NIDN. 0611018202 Dr. Mulyanto, SE.,SH., M.Si., MM NIDN. 0601037201 Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Pembimbing II Dr. H. Mochammad Edris, Drs MM NIDN. 0618066201 Nita Andriyani Budiman, SE., M.Si., Akt NIDN. 0614108502 iv

HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PERLAYANAN PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK, DAN SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK (STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA KUDUS) Yang dipersiapkan dan disusun oleh : LIA FI ATURROHMAH NIM. 2013-12-136 Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji pada hari Senin, tanggal 04 September 2017 dan telah dinyatakan memenuhi syarat untuk diterima SUSUNAN DEWAN PENGUJI Penguji I Dr. Mulyanto, SE.,SH., M.Si., MM NIDN. 0601037201 Penguji II Penguji III Sri Mulyani, SEI. M.Si NIDN. 0611018202 Nita Andriyani Budiman, SE., M.Si., Akt NIDN. 0614108502 Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi Dr. H. Mochammad Edris, Drs MM NIDN. 0618066201 v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN "Maka Nikmat Tuhanmu Manakah Yang Kamu Dustakan (Q.S Ar-Rahman) Allah akan meninggikan derajat orang-orang yang beriman diantara kamu dan orangorang yang memiliki ilmu pengetahuan (Al - Mujadillah : 11) Hasil Tidak Akan Menghianati Proses (Lia Fi aturrohmah) Persembahan: Skripsi ini kupersembahkan untuk: 1. Bapak Subiyono dan Ibu Sholihah 2. Kakak dan Adikku tersayang 3. Teman-teman dan Sahabat 4. Almamater UMK 2013 vi

KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr.Wb Alhamdulillahirrabbil alamiin, puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, hidayat, serta ridho-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul PENGARUH KECERDASAN SPIRITUAL, KINERJA PELAYANAN PERPAJAKAN, KETEGASAN SANKSI PERPAJAKAN, PENYELEWENGAN PAJAK, PENGETAHUAN WAJIB PAJAK DAN SISTEM ADMINISTRASI PERPAJAKAN MODERN TERHADAP MOTIVASI WAJIB PAJAK DALAM MEMENUHI KEWAJIBAN PAJAK (STUDI EMPIRIS PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DI KPP PRATAMA KUDUS) ini dengan baik. Penulisan skripsi ini disusun sebagai syarat akademis dalam menyelesaikan studi program Sarjana (S1) pada Fakultas Ekonomi Program Studi Akuntansi Universitas Muria Kudus. Pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan hati penulis berkeinginan untuk menyampaikan terima kasih atas bimbingan, semangat, dan do a kepada : 1. Dr. H. Mochammad Edris, Drs MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. 2. Sri Mulyani, SEI, M.Si, selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. 3. Dr. Mulyanto, SE., SH., M.Si., MM selaku Dosen Pembimbing I yang telah meluangkan banyak waktu, memberikan ilmu, saran dan pengetahuan, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. vii

4. Nita Andriyani Budiman, SE., M.Si., Akt selaku Dosen Pembimbing II yang telah meluangkan banyak waktu, memberikan ilmu, saran dan pengetahuan, sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 5. Seluruh Dosen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis. 6. Bapak Subiyono, Ibu Sholihah serta Adik Fahmi Aqil Mustafa, yang sangat saya cintai, sayangi, kagumi, dan sebagai panutan dalam hidup saya. Terima kasih atas kasih sayang, perhatian, semangat, dan do anya yang tiada henti untuk mendoakan penulis agar selalu berada di jalan Allah SWT. 7. Malik Khairul Anam, S.Pd yang sangat saya sayangi, terima kasih atas kasih sayang, perhatian, semangat, motivasi, dan do anya yang tiada henti untuk mendoakan penulis. Terima kasih untuk waktu yang begitu berharga. 8. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah membantu penulis. Terima kasih atas doa yang telah kalian berikan. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan skripsi ini masih jauh dari kata sempurna. Penulis berharap semoga usulan rancangan penulisan skripsi ini dapat bermanfaat bagi berbagai pihak. Wassalamu alaikum Wr.Wb. Penulis, Lia Fi aturrohmah viii

ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk menguji secara empiris mengenai pengaruh kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan, penyelewengan pajak, pengetahuan wajib pajak, dan sistem administrasi perpajakan modern terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak. Populasi dalam penelitian ini adalah Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) yang terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kudus. Dalam penelitian ini menggunakan metode convenience sampling. Jumlah sampel dalam penelitian ini adalah 100 responden. Jenis data yang digunakan adalah data primer yang diperoleh dari responden melalui penyebaran kuesioner. Teknik analisis yang digunakan adalah analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian secara parsial menunjukkan bahwa kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan, pengetahuan wajib pajak berpengaruh positif terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak. Ketegasan sanksi perpajakan, penyelewengan pajak dan sistem administrasi perpajakan modern tidak berpengaruh terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak. Hasil penelitian secara simultan, kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan, penyelewengan pajak, pengetahuan wajib pajak dan sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh bersama-sama terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak Kata Kunci : Kecerdasan spiritual, kinerja pelayanan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan, penyelewengan pajak, pengetahuan wajib pajak, sistem administrasi perpajakan modern, dan motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak ix

ABSTRACT This study aims to test empirically about the influence of spiritual intelligence, the performance of tax services, assertion of tax sanctions, tax deviation, taxpayer knowledge, and modern tax administration system on taxpayer motivation in meeting tax obligations. The population in this study is an Individual Taxpayer (WPOP) registered in the Office of Primary Tax Service Kudus. In this research using convenience sampling method. The number of samples in this study is 100 respondents. The type of data used is the primary data obtained from the respondents through the distribution of questionnaires. The analysis technique used is multiple linear regression analysis. The parsial of result show that spiritual intelligence, service performance taxation, taxpayer knowledge have a positive effect on the motivation of taxpayers in fulfilling tax obligations. Assertiveness of tax sanctions, tax deviation and modern tax administration system has no effect on the motivation of taxpayers in meeting tax obligations. The results of simultaneously, spiritual intelligence, tax service performance, assertion of tax sanctions, tax deviation, taxpayer knowledge and modern tax administration system influence together on the motivation of the taxpayer in fulfilling the tax obligation Keywords: Spiritual intelligence, tax service performance, assertion of tax sanction, tax evasion, taxpayer knowledge, modern tax administration system, and taxpayer motivation in fulfilling tax obligation x

DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i SURAT PERNYATAAN... iii HALAMAN PENGESAHAN... iv HALAMAN PENGESAHAN PENGUJI... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR... vii ABSTRAK... ix DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xvii DAFTAR GAMBAR... xviii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Ruang Lingkup... 7 1.3 Rumusan masalah... 8 1.4 Tujuan Penelitian... 9 1.5 Kegunaan Penelitian... 10 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 11 2.1. Landasan Teori... 11 2.1.1. Theory of Planned Behavior (TPB)... 11 2.1.2. Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak... Error! Bookmark not defined. 2.1.3. Kecerdasan Spiritual... 16 2.1.4. Kinerja Pelayanan Perpajakan... 17 xi

2.1.5. Ketegasan Sanksi Perpajakan... 18 2.1.6. Penyelewengan Pajak (Tax Fraud)... 20 2.1.7. Pengetahuan Wajib Pajak... 21 2.1.8. Sistem Administrasi Perpajakan Modern... Error! Bookmark not defined. 2.2. Penelitian Terdahulu... 25 2.3. Kerangka Pemikiran... 27 2.4. Pengembangan Hipotesis... 32 2.4.1. Pengaruh Kecerdasan Spiritual terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak... 33 2.4.2. Pengaruh Kinerja Pelayanan Perpajakan terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak... 34 2.4.3 Pengaruh Ketegasan Sanksi Perpajakan terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak... 35 2.4.4. Pengaruh Penyelewengan Pajak terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak... 37 2.4.5. Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak... 38 2.4.6. Pengaruh Sistem Administrasi Perpajakan Modern terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak. Error! Bookmark not defined. BAB III METODOLOGI PENELITIAN... 41 3.1. Rancangan Penelitian... 41 3.2. Variabel Penelitian... 41 3.2.1. Variabel Independen... 41 3.2.2. Variabel Dependen... 42 3.3. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel... Error! Bookmark not defined. 3.3.1. Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak (Y)... 42 xii

3.3.2. Kecerdasan Spiritual (X 1 )... 42 3.3.3. Kinerja Pelayanan Perpajakan (X 2 )... 42 3.3.4. Ketegasan Sanksi Perpajakan (X 3 )... 43 3.3.5 Penyelewengan Pajak (X 4 )... 43 3.3.6 Pengetahuan Wajib Pajak (X 5 )... 43 3.3.7 Sistem Administrasi Perpajakan Modern (X 6 ) Error! Bookmark not defined. 3.4 Jenis dan Sumber Data... 47 3.5 Populasi dan Sampel... 48 3.5.1 Populasi... 48 3.5.2 Sampel... 48 3.6 Metode Pengumpulan Data... 48 3.7 Metode Pengolahan Data... 50 3.7.1 Pengeditan (Editing)... 50 3.7.2 Pemberian Kode (Coding)... 50 3.7.3 Tabulasi... 51 3.7.4 Pemrosesan Data (Data Processing)... 51 3.8 Analisis Data... 51 3.8.1 Statistik Deskriptif... 52 3.8.2 Uji Kualitas Data... 53 3.8.2.1 Uji Validitas... 53 3.8.2.2 Uji Reliabilitas... 53 3.8.3 Uji Asumsi Klasik... 54 3.8.3.1 Uji Normalitas... 54 3.8.3.2 Uji Multikolonieritas... 55 xiii

3.8.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 55 3.8.4 Analisis Regresi Linier Berganda... 56 3.8.5 Uji Hipotesis... 57 3.8.5.1 Koefisien Determinan (R 2 )... 57 3.8.5.2 Uji Statistik F... 57 3.8.5.3 Uji Statistik t... 58 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 60 4.1 Gambaran Umum Responden... 60 4.2 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 62 4.3 Deskriptif Data Penelitian... 63 4.3.1 Kecerdasan Spiritual... 63 4.3.2 Kinerja Pelayanan Perpajakan... 64 4.3.3 Ketegasan Sanksi Perpajakan... 64 4.3.4 Penyelewengan Pajak... 64 4.3.5 Pengetahuan Wajib Pajak... 65 4.3.6 Sistem Administrasi Perpajakan Modern... 65 4.3.7 Motivasi Wajib Pajak dalam Memenuhi Kewajiban Pajak... 65 4.4 Hasil Uji Kualitas Data... 66 4.4.1 Hasil Uji Validitas... 66 4.4.2 Hasil Uji Reliabilitas... 68 4.5 Hasil Uji Asumsi Klasik... 69 4.5.1 Hasil Uji Normalitas... 69 4.5.2 Hasil Uji Multikolonieritas... 70 4.5.3 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 71 4.6 Hasil Analisis Regresi Linier Berganda... 72 xiv

4.7 Uji Hipotesis... 74 4.7.1 Uji Koefisien Determinasi... 74 4.7.2 Uji Simultan (Uji F)... 76 4.7.3 Uji Parsial (Uji t)... 76 4.7.3.1 Hasil uji hipotesis pengaruh kecerdasan spiritual terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 78 4.7.3.2 Hasil uji hipotesis pengaruh kinerja pelayanan perpajakan terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... Error! Bookmark not defined. 4.7.3.3 Hasil uji hipotesis pengaruh ketegasan sanksi perpajakan terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 78 4.7.3.4 Hasil uji hipotesis pengaruh penyelewengan pajak terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 79 4.7.3.5 Hasil uji hipotesis pengaruh pengetahuan wajib pajak terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... Error! Bookmark not defined. 4.7.3.6 Hasil uji hipotesis pengaruh sistem administrasi perpajakan modern terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... Error! Bookmark not defined. 4.8 Pembahasan... 80 4.8.1 Pengaruh kecerdasan spiritual terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 80 4.8.2 Pengaruh kinerja pelayanan perpajakan terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 81 4.8.3 Pengaruh ketegasan sanksi perpajakan terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 83 4.8.4 Pengaruh penyelewengan pajak terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 84 xv

4.8.5 Pengaruh pengetahuan wajib pajak terhadap motivasi dalam memenuhi kewajiban pajak... 86 4.8.6 Pengaruh sistem administrasi perpajakan modern terhadap motivasi wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajak... 87 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 90 5.1 Kesimpulan... 90 5.2 Keterbatasan Penelitian... 92 5.3 Saran... 92 DAFTAR PUSTAKA... 94 xvi

DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Kasus Motivasi Wajib Pajak Dalam Memenuhi Kewajiban Pajak 4 Tabel 2.1 Ringkasan Penelitian Terdahulu.. 25 Tabel 3.1 Operasional Variabel Penelitian..... 44 Tabel 3.2 Skor Skala Likert. 51 Tabel 4.1 Distribusi Kuesioner.... 60 Tabel 4.2 Profil Responden.. 61 Tabel 4.3 Uji Statistik Deskriptif. 63 Tabel 4.4 Hasil Uji Validitas... 66 Tabel 4.5 Hasil Uji Reliabilitas... 68 Tabel 4.6 Hasil Uji Normalitas... 69 Tabel 4.7 Hasil Uji Multikolonieritas. 70 Tabel 4.8 Ringkasan Analisis Regresi Linier Berganda. 72 Tabel 4.9 Hasil Koefisien Determinan. 75 Tabel 4.10 Hasil Uji Simultan (Uji F).... 76 Tabel 4.11 Hasil Uji t. 77 xvii

DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Diagram Model Theory of Planned Behavior (TPB) 12 Gambar 2.2 Skema Kerangka Pemikiran..32 Gambar 4.1 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 71 xviii