ANALISIS PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK (Studi Kasus Pada Bank Umum Pemerintah Go Public yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta Oleh: ITA YENI SUSILOWATI B 200 070 105 FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2011
HALAMAN PENGESAHAN Yang bertandatangan di bawah ini telah membaca skripsi dengan judul : ANALISIS PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK (Studi Kasus Pada Bank Umum Pemerintah Go Public yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010) Yang ditulis oleh: Nama : Ita Yeni Susilowati NIM : B 200 070 105 Fakultas/Jurusan : Ekonomi/Akuntansi Penandatangan berpendapat bahwa skripsi tersebut telah memenuhi syarat untuk diterima. Surakarta, Juli 2011 Pembimbing Utama (Dr. Triyono, S.E, M.Si) Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta (Dr. Triyono, S.E, M.Si) ii
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA FAKULTAS EKONOMI Jl. A. Yani Tromol Pos I Pabelan Kartasura Telp (0271) 717417 Surakarta 57102 PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama NIRM Jurusan Judul Skripsi : ITA YENI SUSILOWATI : 07.6.106.02030.50105 : AKUNTANSI : ANALISIS PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK (Studi Kasus Pada Bank Umum Pemerintah Go Public yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010) Menyatakan dengan sebenarnya bahwa skripsi yang saya buat dan serahkan ini merupakan hasil karya saya sendiri, kecuali kutipan-kutipan dan ringkasan- dikemudian ringkasan yang semuanya telah saya jelaskan sumbernya. Apabila hari terbukti dan atau dapat dibuktikan bahwa skripsi hasil jiplakan, maka saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan atau gelar dan ijazah yang diberikan oleh Universitas Muhammadiyah Surakarta batal saya terima. Surakarta, Juli 2011 Yang membuat pernyataan, (ITA YENI SUSILOWATI) iii
MOTTO Mengetahui kekurangan diri kita sendiri adalah tangga buat mencapai cita-cita, cita, berusahalah terus untuk mengisi kekurangan adalah keberanian yang luar biasa. (Prof. Dr. Hamka) Bahwa sesungguhnya Allah meninggikan derajat bagi orang- orang yang berilmu pengetahuan diantaramu, dengan bebarapa derajat. Dan Allah maha mengetahui apa yang kamu kerjakan. (Q.S. Al Mujadalah: 4) Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap. (Q.S. Al Insyirah: 6-8) 6 iv
PERSEMBAHAN Sebagai wujud rasa syukur kepada Allah SWT dan terima kasih atas segala rahmat-nya yang tela ah Ia berikan, akan kupersembahkan karya sede erhana ini dengan tulus kepada : Ayah dan Ibuku yang selalu memberikan kasih sayang tidak ternilai i dan untaian Do a yang tiada henti sel lalu mengiringi langkahku. My Lufely,,,,, Ad djie Advel,,,,, yang kusayangi selalu mendampingi, memberikan kasih sayang dan semang gat untuk ku. Sahabat dan tem man-temanku yang telah menemaniku selama ini i dan yang selalu mendukungku. Almamaterku FE UMS. Sahabat, teman dan n saudara- saudaraku. v
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Dengan mengucap syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah memberikan rahmad, taufik dan hidayah-nya serta dengan usaha sungguh-sungguh penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul ANALISIS PENILAIAN TINGKAT KESEHATAN BANK (Studi Kasus Pada Bank Umum Pemerintah Go Public yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2008-2010) sebagai salah satu tugas akhir untuk memenuhi syarat dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini, penulis tidak lepas dari bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang telah membantu baik secara moril maupun materiil hingga terselesaikannya skripsi ini. Pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati mengucapkan terima kasih kepada : 1. Dr. Triyono, S.E, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan pembimbing utama yang telah meluangkan waktu serta dengan penuh kesabaran memberi bimbingan dari awal penyusunan hingga terselesaikannya skripsi ini. 2. Dr. Fatchan Achyani, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Surakarta. 3. Banu Witono, SE, M.Si selaku Pembimbing Akademik. 4. Seluruh Dosen dan Staf karyawan di Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta, terima kasih atas segala bantuannya. 5. Ayah dan Ibuku tercinta yang selalu memberi kasih sayang dan do a serta nasehat dan dorongan serta moril dan materiil untuk menyelesaikan studi dengan baik. 6. Adikku Haris, semangat belajarnya dah kelas tiga. Buktikan kamu bisa masuk SMUPHIE seperti kakakmu ini hahaaaa... vi
7. Adjie Advel... yang setia menemaniku dan mendengar keluh kesahku, yang selalu mengisi hari-hariku, memotivasi aku, memberiku kasih sayang, perhatian, semangat, fasilitas-fasilitas serta dukungan yang besar dalam menyelesaikan skripsi ini. 8. Big fam TRUCK D 07 vo de galz n de guyz: eri, gendut, mbali, novi, oktavi, ratna, astri, un, retno, asih, mbah dramo, big mack, asoi, ardi, iqbal, dian, cristian senang bisa bersama kalian. Dio, rido, tri, yoyon, duo dombret (eko hendri), dan apris ayo tetap semangat terus! Ambil skripsi semester 9 ga pa2, yang penting jangan males-malesan lagi. 9. Diyah, cepet selesein skripsinya. Lakukan yang terbaik dan percaya diri. 10. Teman seperjuangan, seia dan sekata nining, ulin dan raihan...wisuda bareng 24 September 2011 chaiiyoo!!! 11. Khusus buat Tuwi Jati Nugraha dan Dwi Aprilia 07, terima kasih atas segala ajaran dan saran-sarannya hingga aku bisa memahami skripsi ini. Tx bro... 12. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang telah banyak memberikan bantuan dalam penulisan skripsi ini hingga skripsi ini selesai. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan baik dari segi penulisan maupun penyajiannya. Untuk itu, segala saran dan kritik yang membangun semoga dapat berguna untuk perbaikan karya selanjutnya. Penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca serta bagi teman-teman yang masih menyelesaikan studi di Universitas Muhammadiyah Surakarta serta tugas akhir ini semoga bisa menjadi awal kesuksesan bagi penulis pada langkah selanjutnya. Amin. Wassalamu alaikum Wr. Wb. Surakarta, Juli 2011 Penulis vii
DAFTAR ISI Hal. HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii HALAMAN KEASLIAN... iii HALAMAN MOTTO... iv HALAMAN PERSEMBAHAN... v KATA PENGANTAR... vi DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xi ABSTRAKSI... xiii BAB I. PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Pembatasan Masalah... 5 C. Perumusan Masalah... 5 D. Tujuan Penelitian... 5 E. Manfaat Penelitian... 6 F. Sistematika Penulisan Skripsi... 6 BAB II. TINJAUAN PUSTAKA... 8 A. Pengertian Bank dalam Sistem Perbankan... 8 1. Pengertian Bank... 8 2. Fungsi Bank... 9 3. Prinsip-prinsip Perbankan... 11 viii
4. Jenis-jenis Bank di Indonesia... 12 B. Laporan Keuangan Bank... 16 1. Pengertian Laporan Keuangan... 16 2. Bentuk-bentuk Laporan Keuangan... 17 C. Penilaian Pelaksanaan Rasio Keuangan Bank... 26 1. Pengertian Rasio Keuangan... 26 2. Macam-macam Rasio Keuangan Perbankan... 27 D. Tinjauan Kesehatan Bank... 29 1. Pengertian Tingkat Kesehatan Bank... 29 2. Tujuan Penilaian Pemerintah Yang Berlaku... 29 3. Faktor-faktor Penilaian Tingkat Kesehatan Bank... 30 4. Pelaksanaan Analisis Kesehatan Bank dengan Metode CAMELS... 31 E. Kajian Peneliti Terdahulu... 33 BAB III METODE PENELITIAN... 35 A. Jenis Penelitian... 35 B. Populasi dan Sampel Data... 35 C. Sumber dan Teknik Pengumpulan Data... 36 D. Metode Analisis Data... 36 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 45 A. Diskripsi Obyek Penelitian... 45 B. Analisis Data... 46 1. Penilaian Komponen Faktor CAMELS... 46 ix
2. Penentuan Peringkat Komposit Bank... 58 3. Perbandingan Tingkat Kesehatan Antar Bank... 70 BAB V PENUTUP... 76 A. Kesimpulan... 76 B. Keterbatasan Penelitian... 79 C. Saran... 80 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN x
DAFTAR TABEL Tabel 3.1 Kriteria CAR... 38 Tabel 3.2 Kriteria KAP... 39 Tabel 3.3 Kriteria ROA... 41 Tabel 3.4 Kriteria LDR... 42 Tabel 3.5 Kriteria MR... 42 Tabel 3.6 Kriteria Penetapan Peringkat Komposit Bank Umum... 43 Tabel 4.1 Daftar Bank Umum Pemerintah yang Menjadi Sampel... 46 Tabel 4.2 Perhitungan CAR Tahun 2008... 47 Tabel 4.3 Perhitungan CAR Tahun 2009... 47 Tabel 4.4 Perhitungan CAR Tahun 2010... 48 Tabel 4.5 Perhitungan KAP Tahun 2008... 49 Tabel 4.6 Perhitungan KAP Tahun 2009... 49 Tabel 4.7 Perhitungan KAP Tahun 2010... 50 Tabel 4.8 Perhitungan NPM Tahun 2008... 50 Tabel 4.9 Perhitungan NPM Tahun 2009... 51 Tabel 4.10 Perhitungan NPM Tahun 2010... 51 Tabel 4.11 Perhitungan ROA Tahun 2008... 52 Tabel 4.12 Perhitungan ROA Tahun 2009... 53 Tabel 4.13 Perhitungan ROA Tahun 2010... 53 Tabel 4.14 Perhitungan LDR Tahun 2008... 54 Tabel 4.15 Perhitungan LDR Tahun 2009... 55 xi
Tabel 4.16 Perhitungan LDR Tahun 2010... 55 Tabel 4.17 Perhitungan MR Tahun 2008... 56 Tabel 4.18 Perhitungan MR Tahun 2009... 57 Tabel 4.19 Perhitungan MR Tahun 2010... 57 Tabel 4.20 Hasil CAMELS PT Bank Mandiri (Persero) Tbk...58 Tabel 4.21 Hasil CAMELS PT Bank Negara Indonesia (Persero) Tbk...61 Tabel 4.22 Hasil CAMELS PT Bank Rakyat Indonesia (Persero) Tbk...64 Tabel 4.23 Hasil CAMELS PT Bank Tabungan Negara (Persero) Tbk...67 Tabel 4.24 Rangkuman Hasil Penilaian Peringkat Komposit...71 xii
ABSTRAKSI Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit atau bentuk lain. Tingkat kesehatan bank adalah hasil penilaian kualitatif atas berbagai aspek yang berpengaruh terhadap kondisi atau kinerja suatu bank, melalui penilaian kuantitatif dan atau penilaian kualitatif terhadap faktor-faktor komponen CAMELS yang meliputi permodalan, kualitas asset, manajemen, rentabilitas, likuiditas dan sensitivitas terhadap resiko pasar. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis tingkat kesehatan bank umum pemerintah go public yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia dan membandingkan tingkat kesehatan antar bank guna mengetahui bank manakah yang mempunyai peringkat komposit tertinggi. Sampel dipilih dengan metode total sampling. Bank yang terpilih menjadi sampel ada empat bank yaitu: Bank Mandiri, Bank BNI, Bank BRI, dan Bank BTN. Alat analisis yang digunakan adalah analisis CAMELS (Capital, Asset, Management, Earning, Liquidity, Sensitivity to Market Risk) sesuai dengan Peraturan Bank Indonesia No. 6/10/PBI/2004 tanggal 12 April 2004. Hasil penelitian tingkat kesehatan bank tahun 2008-2010 menunjukkan bahwa keseluruhan bank yang dijadikan sampel dapat dikategorikan sebagai bank yang sehat, kecuali LDR bank BTN menggambarkan kondisi kurang sehat karena pada tahun 2008 diperoleh hasil 101.64%, tahun 2009 sebesar 101.29% dan tahun 2010 107.26%. Sedangkan standar yang ditetapkan Bank Indonesia yaitu antara 85%-100% bank dapat dikategorikan cukup sehat. Perbandingan tingkat kesehatan bank selama tiga tahun terakhir menunjukkan bahwa bank BRI mempunyai peringkat komposit tertinggi dibandingkan dengan ketiga bank lainnya karena berada pada kisaran PK-1 sampai PK-2 yang dikategorikan bank dalam keadaan sehat. Kata kunci : Tingkat kesehatan perbankan, Capital, Asset, Management, Earning, Liquidity, Sensitivity to Market Risk xiii