ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS DI KABUPATEN PONOROGO SKRIPSI Diajukan untuk memenuhi tugas dan melengkapi sebagian syarat-syarat guna memperoleh Gelar Sarjana Program Strata Satu (S-1) Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo Nama : Hartini NIM : 13440555 Program Studi : Akuntansi FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PONOROGO 2018 i
ii
RINGKASAN Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) yang myang melakukan pekerjaan bebas di KPP Pratama Ponorogo dari tahun ketahun semakin meningkat. Namun demikian peningkatan jumlah wajib pajak belum diiringi dengan ketertiban wajib pajak yang melakukan pelaporan terhadap pekerjaan bebasnya dan juga jumlah yang melakukan pembayaran pajak juga tidak sebanding dengan jumlah meningkatnya jumlah wajib pajak yang terdaftar. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, dan persepsi yang baik atas efektivitas system perpajakan terhadap kemauan membayar pajak. Pengumpulan data dilakukan dengan menggunakan data primer berupa kuisioner. Sampel yang dapat diolah dalam penelitian ini adalah 100 responden yang disebarkan kepada wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas di KPP Pratama Ponorogo. Metode analisis data menggunakan uji validitas dan uji reliabilitas. Pengujian hipotesis menggunakan analisis regresi linier berganda. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa kesadaran membayar pajak dan persepsi yang baik atas efektivitas sistem perpajakan tidak berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Sedangkan pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan berpengaruh terhadap kemauan membayar pajak. Hal tersebut karena wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas hanya mencari informasi saja dan hanya berencana untuk melakukan pembayaran pajaknya. Sebagian wajib pajak yang terdaftar di KPP Pratama Ponorogo sudah memiliki pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan pajak yang berlaku seperti kewajiban memiliki NPWP, tarif perpajakan, jadwal pembayaran pajak, bahkan sebagian besar wajib pajak juga sudah mengetahui tentang sanksi yang berlaku apabila tidak melaksanakan kewajiban perpajakannya. Wajib pajak orang pribadi yang melakukan pekerjaan bebas membuktikan bahwa responden masih belum memanfaatkan sistem perpajakan yang berbasis online secara maksimal. Kata kunci : kesadaran membayar pajak, pengetahuan dan pemahaman tentang peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efetivitas sistem perpajakan, kemauan membayar pajak iii
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Warahmatullahi wabarakatuh Puji syukur Alhamdulillah peneliti panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufik, hidayah, dan inayyah-nya. Sholawat dan salam semoga tetap tercurahkan kepada Rasulullah SAW, keluarga dan para sahabat sehingga peneliti dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK PADA WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MELAKUKAN PEKERJAAN BEBAS DI KABUPATEN PONOROGO. Penyusunan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi persyaratan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo. Penyusunan skripsi ini tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak. Untuk itu peneliti mengucapkan terimakasih kepada: 1. Drs. H. Sulton M.Si selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Ponorogo yang telah memberikan kesempatan dan memberi fasilitas untuk saya selama menempuh pendidikan di Universitas Muhammadiyah Ponorogo. 2. Titi Rapini, SE, MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo yang telah memberikan kesempatan dan member fasilitas untuk saya selama menempuh pendidikan di Universitas Muhammadiyah Ponorogo. 3. Dra. Hj. Khusnatul Zulfa W, MM, Ak, CA, selaku Ketua Program Studi Akuntansi dan Pembimbing II yang telah memberi arahan, saran, dan petunjuk guna terselesaikannya skripsi ini. iv
4. Dwiati Marsiwi, SE, M.Si, Ak, CA, selaku Dosen Pembimbing I yang telah memberi arahan, bimbingan, semangat, petunjuk guna terselesainya skripsi ini. 5. Kedua orang tuaku dan kakakku yang tak henti memberikan semangat dan memanjatkan do a demi kelancaran terselesainya skripsi ini. 6. Bapak/Ibu dosen dan seluruh karyawan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo yang telah membantu dan memberikan saran sampai terselesainya skripsi ini. 7. Seluruh pihak KPP Pratama Ponorogo, yang telah membantu dalam pelaksanaan penelitian. 8. Untuk teman-teman seperjuangan satu angkatan 2013 khususnya Akuntansi A yang telah memberikan do a, dukungan, kebersamaan, serta semangat sampai terselesaikannya skripsi ini. 9. Teman-teman Musyrifah, Mudabiroh dan seluruh pengurus Pondok Pesantren Mahasiswa AL-MANAR Universitas Muhammadiyah Ponorogo yang telah memberikan semangat, inspirasi, dan motivasi bagi penulis. 10. Seluruh Pengurus dan santri Yayasan PA Nyai Ahmad Dahlan yang telah memberikan do a dan semangat kepada penulis. 11. Serta pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu persatu, yang telah memberikan saran dan bantuan kepada penulis. Peneliti menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan karena keterbatasan, kemampuan, dan pengetahuan peneliti. Oleh v
vi
vii
MOTTO Raihlah ilmu, dan untuk meraih ilmu belajarlah untuk tenang dan sabar (Khalifah Umar). Barang siapa menuntut ilmu maka ia dalam jihad fisabilah hingga kembali (HR. Bukhari). Barang siapa yang menghendaki kehidupan dunia maka wajib baginya memiliki ilmu, dan barang siapa menghendaki kehidupan akhirat maka wajib baginya memiliki ilmu, dan barang siapa menghendaki keduanya maka wajib baginya memiliki ilmu (HR.Turmudzi) viii
DAFTAR ISI Cover. i Halaman Pengesahan ii Ringkasan. iii Kata Pengantar.iv Pernyataan Tidak Menyimpang Kode Etik Penelitian...vii Motto...viii Daftar Isi...ix Daftar Tabel...xiii Daftar Gambar...xiv Daftar Lampiran.... xv BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah.....1 1.2. Rumusan Masalah......6 1.3. Tujuan Peneliti...7 1.4. Manfaat Penelitian...7 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Kajian Teori...9 2.1.1. Pajak...9 2.1.1.1. Pengertian Pajak...9 2.1.1.2. Fungsi Pajak...9 2.1.1.3. Jenis Pajak...10 2.1.1.4. Sistem Pemungutan Pajak...11 2.1.1.5. Objek Pajak...12 2.1.1.6. Subjek Pajak Penghasilan...14 2.1.1.7. Jenis Pajak Penghasilan...20 2.1.1.8. Pengertian dan Fungsi SPT Pajak Penghasilan (PPh)...23 ix
2.1.2. Wajib Pajak...24 2.1.3. Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP)...25 2.1.4. Pekerjaan Bebas...26 2.1.5. Kemauan Membayar Pajak...27 2.1.6. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kemauan Membayar Pajak...28 2.1.6.1. Kesadaran Membayar Pajak...28 2.1.6.2. Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan...29 2.1.6.3. Persepsi yang Baik atas Efektivtas Sistem Perpajakan...30 2.2. Penelitian Terdahulu...31 2.3. Kerangka Pemikiran...34 2.4. Hipotesis Penelitian...35 BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Ruang Lingkup Penelitian...42 3.2. Populasi dan Sampel Penelitian...42 3.2.1. Populasi Penelitian...42 3.2.2. Sampel Peneitian...43 3.3. Metode Pengambilan Data...44 3.4. Devfinisi Operasional Variabel...44 3.4.1. Variabel Independen...44 3.4.2. Variabel Dependen...47 3.5. Metode Analisis Data...48 3.5.1. Statistik Deskriptif...48 3.5.2. Uji Kualitas Data...49 3.5.2.1. Uji Validitas...49 3.5.2.2. Uji Reliabitas...49 3.5.3. Analisis Regresi Linier Berganda...50 3.5.4. Pengujian Hipotesis...50 x
3.5.4.1. Uji Statistik T (Parsial)...50 3.5.4.2. Uji Statistik F (Serempak)...51 3.5.4.3. Koefisien Determinasi (R 2 )...52 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1. Hasil Penelitian...53 4.1.1. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Ponorogo...53 4.1.2. Wilayah Kerja KPP Pratama Ponorogo...54 4.1.3. Deskripsi Objek Penelitian...55 4.1.4. Karakteristik Responden...56 4.2. Analisis Data...60 4.2.1. Statistik Deskriptif...60 4.2.2. Hasil Uji Kualitas Data...62 4.2.2.1. Hasil Uji Validitas...62 4.2.2.2. Hasil Uji Reliabilitas...64 4.2.3. Hasil Pengujian Regresi Linier Berganda...64 4.2.4. Hasil Pengujian Hipotesis...67 4.2.5. Hasil Uji T (Uji Parsial)...67 4.2.6. Hasil Uji F (Uji Serempak)...68 4.2.7. Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )...69 4.3. Pembahasan...71 4.4. Pengaruh Kesadaran Membayar Pajak terhadap Kemauan Membayar Pajak...71 4.5. Pengaruh Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan terhadap Kemauan Membayar Pajak...76 4.6. Pengaruh Persepsi yang Baik atas Efektivitas Sitem Perpajakan terhadap Kemauan Membayar Pajak...79 4.7. Kesadaran Membayar Pajak, Pengetahuan dan Pemahaman tentang Perpajakan, dan Persepsi yang Baik atas Efektivitas Sistem Perpajakan berpengaruh terhadap Kemauan Membayar Pajak...82 xi
BAB V PEUNUTUP 5.1. Kesimpulan...86 5.2. Keterbatasan Penelitian...88 5.3. Saran...88 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Data Jumlah Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) yang melakukan pekerjaan bebas di KPP Pratama Ponorogo...2 Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu...31 Tabel 3.1 Skor Pengukuran Nilai...48 Tabel 4.1 Wilayah Kerja KPP Pratama Ponorogo...54 Tabel 4.2 Jumlah Klasifikasi Usaha Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas yang Terdaftar di KPP Pratama Ponorogo...55 Tabel 4.3 Rekapitulasi Kuisioner yang Disebar...56 Tabel 4.4 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin...57 Tabel 4.5 Karakteristik Responden Berdasarkan Usia...58 Tabel 4.6 Karakteristik Responden Berdasarkan Pendidikan Terakhir...58 Tabel 4.7 Karakteristik Responden Berdasarkan Pekerjaan...59 Tabel 4.8 Hasil Uji Statistik Deskriptif...61 Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Data...63 Tabel 4.10 Hasil Uji Reliabilitas...64 Tabel 4.11 Hasil Pengujian Regresi Linier Berganda...65 Tabel 4.12 Hasil Uji T (Uji Parsial)...67 Tabel 4.13 Hasil Uji F (Uji Serempak)...69 Tabel 4.14 Hasil Uji Koefisien Determinasi (R 2 )...70 Tabel 4.15 Rekapitulasi Hasil Uji Hipotesis...71 Tabel 4.16 Distribusi Frekuensi Jawaban Responden Variabel Kemauan Membayar Pajak (Y)...72 Tabel 4.17 Distribusi Frekuensi Jawaban Responden Variabel Kesadaran Membayar Pajak (X1)...74 Tabel 4.18 Distribusi Frekuensi Jawaban Responden Variabel Pengetahuan dan Pemahaman tentang Peraturan Perpajakan (X2)...76 Tabel 4.19 Distribusi Frekuensi Jawaban Responden Variabel Persepsi yang Baik atas Efektivitas Sitem Perpajakan (X3)...80 xiii
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1Model Kerangka Pemikiran...35 xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Surat Ijin Penelitian...94 Lampiran 2 Kuisioner Penelitian...96 Lampiran 3 Hasil Pengumpulan Data Primer...100 Lampiran 4 Hasil Uji Karakteristik dan Statistik Deskriptif...112 Lampiran 5 Hasil Distribusi Frekuensi...116 Lampiran 6 Hasil Uji Kualitas Data...123 Lampiran 7 Hasil Uji Regresi Linier Berganda dan Koefisien Determinasi...134 Lampiran 8 Hasil Uji T dan Uji F...136 Lampiran 9 Berita acara bimbingan skripsi...138 xv