PENGARUH KEADILAN, SISTEM PERPAJAKAN, TARIF PAJAK, DISKRIMINASI, KECURANGAN, KETEPATAN PENGALOKASIAN, DAN MONEY ETHICS MENGENAI PERSEPSI WAJIB PAJAK TERHADAP ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta Oleh: NIA NOVIANI B 200 130 294 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2017
ii
iii
iv
MOTTO Sebuah tantangan akan selalu menjadi beban jika itu hanya dipikirkan Sebuah cita-cita juga adalah beban Jika itu hanya angan-angan (Penulis) Jangan takut untuk melangkah, karena jarak 1000 mil dimulai dengan langkah pertama (Penulis) Kebanggaan kita yang terbesar adalah bukan tidak pernah gagal, tetapi bangkit kembali setiap kali kita jatuh (Confusius) Lakukan yang terbaik, kemudian berdoalah Tuhan yang akan mengurus sisanya (Penulis) v
PERSEMBAHAN Dengan penuh rasa syukur kepada Allah SWT atas segalah rahmat-nya yang telah diberikan hingga skripsi ini dapat terselesaikan. Skripsi ini ku persembahkan untuk: 1. Allah SubhanahuwaTa ala yang memberikan hidup dan kematian setiap mahluk, Tanpanya tulisan ini tiada bermakna. 2. Bapak Suyanto dan Ibu Paryati, kedua orang tuaku yang telah memberi motivasi dan dukungan moril maupun materi serta doa yang selalu mengiringi di setiap langkahku dan kasih sayang yang tak terhingga. 3. Adikku Oktaviana Nur Zalena dan Najwa Firdausy Ramadhani yang telah memberiku motivasi, saran dan dukungan. 4. Teman-teman dan sahabat seperjuangan (Annisa, Lia, Valeria, Nita, dina, dinar, Gilang, Beta, Ranti, Vika, Ririn, Lina, dan lainnya yang tidak dapat disebutkan satu-persatu oleh penulis) yang selalu memberi motivasi dan menjadi teman berbagi. 5. Om dan Tante, tercinta yang bersedia mendukung dan memberi semangat untuk melanjutkan pendidikan sampai sekarang, terima kasih atas semua yang telah kalian berikan, semoga itu semua bisa mengantarkanku menjadi orang yang sukses. vi
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb Alhamdulillah, puji syukur atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, hidayah serta inayah-nya kepada penulis sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul PENGARUH KEADILAN, SISTEM PERPAJAKAN,TARIF PAJAK, DISKRIMINASI, KECURANGAN, KETEPATAN PENGALOKASIAN, DAN MONEY ETHICS MENGENAI PERSEPI WAJIB PAJAK TERHADAP ETIKA PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION). Dalam penulisan Skripsi ini, penulis telah banyak mendapat bantuan yang tulus dan ikhlas dari berbagai pihak sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan Skripsi ini. Dengan segala kerendahan hati, pada kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terima kasih pada berbagai pihak yang telah membantu mulai dari persiapan penulisan hingga selesainya penulisan ini kepada: 1. Bapak Dr. H. Triyono, S.E, M. Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 2. Bapak Dr. Zulfikar, S.E, M. Si selaku ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. 3. Bapak Dr. Yuli Tri Cahyono, S.H, MM, Ak selaku pembimbing skripsi yang selalu memberi arahan dan masukan dalam penulisan skripsi ini. 4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, S.E, M. Si selaku pembimbing akademik yang telah memberikan bimbingan, nasehat serta pengarahan kepada penulis. 5. Bapak dan Ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan banyak ilmu. 6. Kedua orang tuaku, terimakasih atas kesabarannya, dukungan, nasehat serta doa restu dan kasih sayangnya kepadaku. vii
7. Adikku Oktaviana Nur Zalena dan Najwa Firdausy Ramadhani terimakasih telah memberikan semangat dan motivasinya. 8. Sahabat-sahabat seperjuangan Annisa, Lia Valeria, Nita, Dina, Dinar, Gilang, Beta, Ranti, Vika, Ririn, Lina dan lainnya yang tidak dapat disebutkan satu persatu terimakasih atas segala waktu, perhatian, bantuan dan dukungannya. 9. Terima kasih buat temanku Valeria Deti A, Sri Hartini, dan Ayu Safitri yang selalu meluangkan waktunya untuk menemani penulis ngeprint maupun konsul. 10. Semua pihak yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan karya ilmiah ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Dengan selesainya penyusunan penelitian ini, penulis berharap dapat memberikan manfaat yang baik, serta menjadi arahan dalam perjalanan pengetahuan. Penulis menyadari bahwa penyusunan penelitian ini masih jauh dari sempurna, maka penulis sangat berterima kasih apabila diantara pembaca ada yang memberikan saran dan kritik yang membangun guna memperluas wawasan penulis sebagai proses pembelajaran diri. Wassalamu alaikum Wr. Wb Surakarta, Januari 2017 Penulis Nia Noviani viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... iv HALAMAN MOTTO... v HALAMAN PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xii DAFTAR GAMBAR... xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv ABSTRACT... xv ABSTRAKSI... xvi BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 6 C. Tujuan Penelitian... 7 D. Manfaat Penelitian... 8 E. Sistematika Penulisan... 9 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 11 A. Pengertian Pajak... 11 B. Fungsi Pajak... 12 ix
C. Jenis Pajak... 13 D. Teori-Teori yang Mendukung Pemungutan Pajak... 14 E. Tata Cara Pemungutan Pajak... 16 F. Pengertian Wajib Pajak (WP)... 19 G. Pengertian Etika... 20 H. Penggelapan Pajak (Tax Evasion)... 21 I. Keadilan Pajak... 22 J. Sistem Perpajakan... 24 K. Tarif Pajak... 28 L. Diskriminasi... 30 M. Kecurangan... 31 N. Ketepatan Pengalokasian... 31 O. Money Ethics... 32 P. Penelitian Terdahulu... 33 Q. Kerangka Pemikiran... 37 R. Hipotesis... 40 BAB III METODE PENELITIAN... 41 A. Jenis Penelitian... 41 B. Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel... 41 C. Jenis dan Sumber Data... 42 D. Metode Pengumpulan Data... 42 E. Variabel dan Definisi Operasional Variabel... 42 F. Metode Analisis Data... 47 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 53 x
A. Deskripsi Data... 53 B. Karakteristik Responden... 54 C. Analisis Data... 56 D. Pembahasan... 69 BAB V PENUTUP... 76 A. Simpulan... 76 B. Keterbatasan Penelitian... 77 C. Saran... 78 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi
DAFTAR TABEL Halaman Tabel IV.1 Kriteria Pengambilan Sampel... 53 Tabel IV.2 Karakteristik Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 54 Tabel IV.3 Klasifikasi Responden Berdasarkan Umur... 54 Tabel IV.4 Karakteristik Berdasarkan Pendidikan... 55 Tabel IV.5 Karakteristik Berdasarkan Jenis Pekerjaan... 56 Tabel IV.6 Hasil Uji Validitas Variabel Keadilan... 57 Tabel IV.7 Hasil Uji Validitas Variabel Sistem Perpajakan... 57 Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Variabel Tarif Pajak... 58 Tabel IV.9 Hasil Uji Validitas Variabel Diskriminasi... 58 Tabel IV.10 Hasil Uji Validitas Variabel Kecurangan... 59 Tabel IV.11 Hasil Uji Validitas Variabel Ketepatan Pengalokasian... 59 Tabel IV. 12 Hasil Uji Validitas Variabel Money Ethics... 60 Tabel IV. 13 Hasil Uji Validitas Etika Penggelapan Pajak... 60 Tabel IV.14 Hasil Uji Reliabilitas... 61 Tabel IV. 15 Hasil Uji Normalitas... 62 Tabel IV.16 Hasil Uji Multikoliniearitas... 62 Tabel IV. 17 Hasil Uji Heterokedastisitas... 63 Tabel IV. 18 Hasil Uji Regresi Berganda... 64 Tabel IV.19 Hasil Uji F-Test... 66 Tabel IV.20 Hasil Uji T... 66 xii
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran... 37 xiii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Kuesioner Penelitian Lampiran 2 Tabulasi Data Responden Lampiran 3 Surat Ijin Penelitian Lampiran 4 Surat Keterangan Validasi Data Skripsi Lampiran 5 Hasil Uji Validasi Lampiran 6 Hasil Uji Reliabilitas Lampiran 7 Uji Normalitas, Multikolinearitas, Heterokedastisistas Lampiran 8 Uji Hipotesis xiv
ABSTRACT This study aims to examine and analyze the effect of justice, taxation system, tax rates, discrimination, fraud, the accuracy of the allocation, and money ethics regarding the perception of the taxpayer against the ethics of tax evasion. The number of samples in the study were 130 individual taxpayers. The sampling technique in the study by convenience sampling method. Analysis of the data in this study aided by using SPSS 20. The data analysis method used is multiple linear regression. The results showed that the variables of the system of taxation, discrimination, and cheating a significant effect on the ethics of tax evasion, while the variable justice, tax rates, the accuracy of the allocation, ethics and money has no effect and no significant effect on the ethics of tax evasion. Keywords: taxation, discrimination, fraud, ethics of tax evasion xv
ABSTRAKSI Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan menganalisis pengaruh keadilan, sistem perpajakan, tarif pajak, diskriminasi, kecurangan, ketepatan pengalokasian, dan money ethics mengenai persepsi wajib pajak terhadap etika penggelapan pajak. Jumlah sampel dalam penelitian adalah 130 wajib pajak orang pribadi. Teknik pengambilan sampel dalam penelitian dengan metode convenience sampling. Analisis data dalam penelitian ini dibantu dengan menggunakan program SPSS 20. Metode analisis data yang digunakan adalah regresi linier berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa variabel sistem perpajakan, diskriminasi, dan kecurangan berpengaruh signifikan terhadap etika penggelapan pajak, sedangkan variabel keadilan, tarif pajak, ketepatan pengalokasian, dan money ethics tidak berpengaruh dan tidak signifikan terhadap etika penggelapan pajak. Kata Kunci: sistem perpajakan, diskriminasi, kecurangan, etika penggelapan pajak (tax evasion) xvi