ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM KONVENSIONAL DAN BANK UMUM SYARIAH PERIODE 2011-2014 SKRIPSI Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Disusun oleh: FITRIA DANISWARA F0312054 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016
ABSTRAK ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM KONVENSIONAL DAN BANK UMUM SYARIAH PERIODE 2011-2014 FITRIA DANISWARA NIM. F0312054 Tujuan penelitian ini adalah untuk membandingkan kinerja keuangan pada bank umum konvensional dan bank umum syariah di Indonesia. Perbandingan kinerja keuangan dianalisis untuk dapat menginformasikan para investor, kinerja keuangan bank mana yang lebih baik untuk menginvestasikan dana mereka. Metode penelitian yang digunakan ialah penelitian deskriptif dan komparatif. Sampel penelitian berjumlah 428 bank (383 bank umum konvensional dan 45 bank umum syariah) yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan di tahun 2011-2014. Penerapan kinerja keuangan rasio Non Performing Loans (NPL), Loan to Deposit Ratio (LDR), Return on Assets (ROA), Net Interest Margin dan Capital Adequacy Ratio (CAR). Analisis data dilakukan dua tahap, yakni membandingkan kinerja keuangan bank umum konvensional yang merupakan induk bank umum syariah dengan bank umum syariah anak dan membandingkan kinerja keuangan antara bank umum konvensional yang tidak memiliki anak bisnis syariah dan bank umum syariah yang tidak memiliki induk konvensional. Perbandingan kinerja keuangan antara bank umum konvensional yang merupakan induk bank umum syariah dengan bank umum syariah anak menunjukkan hasil bahwa rasio NPL, ROA, dan CAR bank umum konvensional lebih baik dibandingkan bank umum syariah, sementara rasio LDR dan NIM bank umum syariah lebih baik dibandingkan bank umum konvensional. Perbandingan kinerja keuangan antara bank umum konvensional yang tidak memiliki anak bisnis syariah dan bank umum syariah yang tidak memiliki induk konvensional menunjukkan hasil bahwa rasio NPL, NIM, ROA, dan CAR bank umum konvensional lebih baik dibandingkan bank umum syariah, sementara rasio LDR bank umum syariah lebih baik dibandingkan bank umum konvensional. Secara keseluruhan, rasio NPL, LDR, ROA, NIM, dan CAR bank umum konvensional lebih baik dibandingkan bank umum syariah. Kata kunci: Kinerja Keuangan, NPL, LDR, ROA, NIM, CAR. ii
ABSTRACT ANALYZE COMPARISON FINANCIAL PERFORMANCE ON CONVENTIONAL BANK AND ISLAMIC BANK IN 2011-2014 FITRIA DANISWARA NIM. F0312054 The aim of this study was to compare the financial performance of the conventional commercial banks and Islamic banks in Indonesia. Comparative financial performance is analyzed in order to inform investors, the bank's financial performance which is better to invest their funds. The method used is descriptive and comparative study. Total sample of this research are 428 banks (383 conventional commercial banks and 45 Islamic banks) registered with the Financial Services Authority in the year 2011 to 2014. The implementation of the financial performance of ratio of Non Performing Loans (NPL), Loan to Deposit Ratio (LDR), Return on Assets (ROA), Net Interest Margin and Capital Adequacy Ratio (CAR). Data analysis was done in two stages, is comparing the financial performance of a conventional commercial bank which is the Islamic holding banks to Islamic subsidiary banks and compare the financial performance of a conventional commercial bank has no Islamic subsidiary company and sharia banks that do not have a holding conventional company. Comparison between the financial performance of conventional bank which is the parent Islamic banks to Islamic banks children showed that the ratio of NPL, ROA, and CAR conventional banks are better than Islamic banks, while the LDR and NIM Islamic banks better than banks conventional general. Comparison between the financial performance of conventional bank that does not have Islamic subsidiary company and sharia banks that do not have conventional holding company showed that the ratio of NPL, NIM, ROA and CAR conventional banks are better than Islamic banks, while LDR Islamic banks better than conventional commercial banks. Overall, the ratio of NPL, LDR, ROA, NIM, and CAR conventional banks are better than sharia banks. Keywords: Financial Performance, NPL, LDR, ROA, NIM, CAR. iii
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING Skripsi dengan judul: ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM KONVENSIONAL DAN BANK UMUM SYARIAH PERIODE 2011-2014 Disusun oleh: Fitria Daniswara NIM. F0312054 Telah disetujui pembimbing Pada tanggal: 7 Juni 2016 Pembimbing Drs. Nurmadi Harsa Sumarta, M.Si., Ak. NIP. 196512112000031001 Mengetahui, Ketua Program Studi Akuntansi Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. NIP. 196909241994021001 iv
HALAMAN PENGESAHAN ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM KONVENSIONAL DAN BANK UMUM SYARIAH PERIODE 2011-2014 Disusun oleh: Fitria Daniswara NIM. F0312054 Telah disetujui dan disahkan oleh Tim Penguji Pada tanggal: Agustus 2016 Ketua Tim Penguji : Dr. Payamta, M.Si., Ak., CPA NIP. 196609251992031002... Penguji : Arif Lukman Santoso, S.E., M.M., Master Ak. NIP. 198005232005011003... Pembimbing : Drs. Nurmadi Harsa Sumarta, M.Si., Ak. NIP. 196512112000031001... Mengetahui, Ketua Program Studi Akuntansi Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak. NIP. 196909241994021001 v
SURAT PERNYATAAN SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini mahasiswa Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret: Nama : Fitria Daniswara NIM : F0312054 Program Studi : Akuntansi Judul Skripsi : Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah Periode 2011-2014 Menyatakan dengan sebenarnya, bahwa skripsi yang saya buat ini adalah benarbenar merupakan hasil karya sendiri dan bukan merupakan hasil jiplakan/saduran dari karya orang lain. Apabila di kemudian hari terbukti pernyataan ini tidak benar, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa penarikan Ijazah dan pencabutan gelar sarjananya. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya. Surakarta, 7 Juni 2016 Mahasiswa yang menyatakan, Meterai Rp 6000 Fitria Daniswara NIM. F0312054 vi
HALAMAN MOTTO Allah tidak membebani seseorang, melainkan sesuai dengan kesanggupannya. (QS. Al-Baqarah: 286) Spending tim with God is the key to our strength and success in all areas of life. Be sure that you never try to work God into your schedule, but always work your schedule around Him. (Joyce Meyer) Hidup adalah pilihan, pengorbanan, dan perjuangan. (Penulis) vii
HALAMAN PERSEMBAHAN Karya sederhana ini penulis persembahkan untuk: ALLAH SWT Bapak, Ibu, dan Kakak Keluarga Besarku Sahabat, Teman, dan Guru Almamaterku viii
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr. Wb. Puji syukur kehadirat ALLAH SWT dengan segala rahmat-nya yang telah dilimpahkan sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan skripsi yang berjudul Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Konvensional dan Bank Umum Syariah Periode 2011-2014. Penulisan skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat yang diwajibkan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak, sehingga penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-nya. 2. Bapak Ravik Karsidi, Prof., Dr., H., M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Ibu Hunik Sri Runing Sawitri, Dr., S.E., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Santoso Tri Hananto, Drs., M.Si., Ak., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 5. Bapak Nurmadi Harsa Sumarta, Drs. M.Si., Ak., selaku dosen pembimbing skripsi, terimakasih telah sabar membimbing dan mengarahkan penulis dalam menyusun skripsi sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. ix
6. Bapak Ibu Dosen serta Staf di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta yang telah banyak memberikan bimbingan ilmu, khususnya disiplin ilmu akuntansi. 7. Orang Tua dan Kakak-kakak tercinta yang selalu memberikan semangat, motivasi, kasih sayang, perhatian dan doa pada penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 8. Bul-bul, Ciwi-ciwi Gengges (Acik, Anik, Anna, Chanif, Eliz, Lia, Lindha, Christin, dan Yunita), Andhika, Selly dan teman-teman seangkatan Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 9. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu kelancaran dan kemudahan dalam penyusunan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa masih terdapat kekurangan dalam penulisan skripsi ini, oleh karena itu penulis senantiasa mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun guna perbaikan dan penyempurnaan penulisan ini. Atas kebaikan dan kesempatan yang telah diberikan, penulis mengucapkan terima kasih. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri dan semua pihak yang berkepentingan. Wassalamu alaikum Wr. Wb. Penulis, Fitria Daniswara x
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... ABSTRAK... i ii ABSTRACT... iii HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... iv HALAMAN PENGESAHAN... v HALAMAN PERNYATAAN SKRIPSI... vi HALAMAN MOTTO... vii HALAMAN PERSEMBAHAN... viii KATA PENGANTAR... ix DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR GAMBAR... xiv BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 9 C. Tujuan Penelitian... 9 D. Manfaat Penelitian... 10 BAB II LANDASAN TEORI A. Tinjauan Pustaka... 11 1. Teori Signal... 11 2. Pengertian dan Jenis-jenis Bank... 13 3. Kinerja Keuangan... 20 B. Penelitian Terdahulu... 26 C. Kerangka Konseptual Penelitian... 29 BAB III METODE PENELITIAN A. Data dan Sumber Data... 30 xi
B. Populasi dan Sampel... 31 C. Definisi Operasional dan Pengukurannya... 32 D. Metode Analisis Data... 34 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN A. Hasil Pengumpulan Data... 35 B. Analisis Statistik Deskriptif... 36 C. Pembahasan... 77 BAB V PENUTUP A. Kesimpulan... 102 B. Keterbatasan... 104 C. Saran... 105 DAFTAR PUSTAKA... 106 LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL Tabel Halaman Tabel 4.1 Sampel Penelitian... 35 Tabel 4.2 Hasil Statistik Deskriptif BUK... 77 Tabel 4.3 Hasil Statistik Deskriptif BUS... 77 Tabel 4.4 Hasil Statistik Deskriptif BUK... 85 Tabel 4.5 Hasil Statistik Deskriptif BUS... 85 Tabel 4.6 Hasil Statistik Deskriptif BUK... 93 Tabel 4.7 Hasil Statistik Deskriptif UUS... 93 xiii
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman Gambar 2.1 Kerangka Konseptual Penelitian... 29 Gambar 4.1 Grafik Perbandingan Non Performing Loans BUK... 37 Gambar 4.2 Grafik Perbandingan Loan to Deposit Ratio BUK... 39 Gambar 4.3 Grafik Perbandingan Return on Assets BUK... 40 Gambar 4.4 Grafik Perbandingan Net Interest Margin BUK... 42 Gambar 4.5 Grafik Perbandingan Capital Adequacy Ratio BUK... 44 Gambar 4.6 Grafik Perbandingan Non Performing Loans BUS... 46 Gambar 4.7 Grafik Perbandingan Loan to Deposit Ratio BUS... 47 Gambar 4.8 Grafik Perbandingan Return on Assets BUS... 49 Gambar 4.9 Grafik Perbandingan Net Interest Margin BUS... 50 Gambar 4.10 Grafik Perbandingan Capital Adequacy Ratio BUS... 52 Gambar 4.11 Grafik Perbandingan Non Performing Loans BUK... 54 Gambar 4.12 Grafik Perbandingan Loan to Deposit Ratio BUK... 56 Gambar 4.13 Grafik Perbandingan Return on Assets BUK... 58 Gambar 4.14 Grafik Perbandingan Net Interest Margin BUK... 59 Gambar 4.15 Grafik Perbandingan Capital Adequacy Ratio BUK... 61 Gambar 4.16 Grafik Perbandingan Non Performing Loans BUK... 63 Gambar 4.17 Grafik Perbandingan Loan to Deposit Ratio BUK... 65 Gambar 4.18 Grafik Perbandingan Return on Assets BUK... 66 Gambar 4.19 Grafik Perbandingan Net Interest Margin BUK... 68 Gambar 4.20 Grafik Perbandingan Capital Adequacy Ratio BUK... 69 xiv
Gambar 4.21 Grafik Perbandingan Non Performing Loans UUS... 70 Gambar 4.22 Grafik Perbandingan Loan to Deposit Ratio UUS... 72 Gambar 4.23 Grafik Perbandingan Return on Assets UUS... 73 Gambar 4.24 Grafik Perbandingan Net Interest Margin UUS... 74 Gambar 4.25 Grafik Perbandingan Capital Adequacy Ratio UUS... 76 Gambar 4.26 Histogram Rasio NPL... 78 Gambar 4.27 Histogram Rasio LDR... 79 Gambar 4.28 Histogram Rasio ROA... 81 Gambar 4.29 Histogram Rasio NIM... 82 Gambar 4.30 Histogram Rasio CAR... 84 Gambar 4.31 Histogram Rasio NPL... 86 Gambar 4.32 Histogram Rasio LDR... 88 Gambar 4.33 Histogram Rasio ROA... 89 Gambar 4.34 Histogram Rasio NIM... 91 Gambar 4.35 Histogram Rasio CAR... 92 Gambar 4.36 Histogram Rasio NPL... 94 Gambar 4.37 Histogram Rasio LDR... 96 Gambar 4.38 Histogram Rasio ROA... 97 Gambar 4.39 Histogram Rasio NIM... 99 Gambar 4.40 Histogram Rasio CAR... 100 xv