UNIVERSITAS BHAYANGKARAJAKARTA RAYA PENERAPAN SISTEM AKUNTANSI PAJAK TERHADAP PEMBELIAN dan PENJUALAN PRODUK PANEL TOWER serta PERHITUNGAN dan PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ( PPN) pada PT ARGHA DO GRAHA SKRIPSI TAMBA HASUDUNGAN SITANGGANG 201110315032 FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI AKUNTANSI KEKHUSUSAN PERPAJAKAN JAKARTA AGUSTUS 2015
UNIVERSITAS BHAYANGKARAJAKARTA RAYA PENERAPAN SISTEM AKUNTANSI PAJAK TERHADAP PEMBELIAN dan PENJUALAN PRODUK PANEL TOWER serta PERHITUNGAN dan PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ( PPN) pada PT ARGHA DO GRAHA SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana (S1) pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Bhayangkara Jakarta Raya TAMBA HASUDUNGAN SITANGGANG 201110315032 FAKULTAS EKONOMI PROGRAM STUDI AKUNTANSI KEKHUSUSAN PERPAJAKAN JAKARTA AGUSTUS 2015
KATA PENGANTAR Puji syukur saya panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat dan rahmat-nya, saya dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulisan skripsi ini dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Manajemen pada Fakultas Ekonomi Universitas Bhayangkara Jakarta Raya. Saya menyadari bahwa, tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak, dari masa perkuliahan sampai pada penyusunan skripsi ini, sangatlah sulit bagi saya untuk menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu, saya mengucapkan terima kasih kepada: 1) Bapak Irjen Pol ( Purn ) Drs. Bambang Karsono SH, MM Selaku Rektor Universitas Bhayangkara Jakarta Raya 2) Ibu RR. Ratih Dyah K, ST., MT, Ph.D Selaku Dekan Fakultas Ekonomi 3) Ibu Tutiek Yoganingsih SE, M.Si Selaku Ketua Program Studi Akuntansi 4) Ibu Elia Rossa SE, Ak, M.Si, CA Selaku Pembimbing 1 yang telah menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan saya dalam penyusunan skripsi ini. 5) Bapak Drs. I N y o m a n T j e n i k S u a s t h a, M A, M. S c, selaku dosen pembimbing 2 yang telah menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk mengarahkan saya dalam penyusunan skripsi ini. 6) Bapak Rinaldi Manurung, ST selaku Direktur Utama PT. ARGHA DO GRAHA yang telah banyak membantu dalam usaha memperoleh data yang saya perlukan. 7) Kedua Orangtua Saya Sudiman Sitanggang dan Ibu Saya Nehemia Manalu yang selalu memberikan bantuan dukungan, material, moral, Doa dan memberikan semangat dalam menyelesaikan Skripsi ini. v
8) Adek-Adek Saya Dosma Safitri Sitanggang, Liza Srisan Jaya Sitanggang dan Robbi Eli Widi Sitanggang yang memberikan dukungan, Doa dalam menyelesaikan Skripsi ini. 9) Keluarga saya yang selalu memberikan bantuan dukungan, material, moral, Doa dan memberikan semangat dalam menyelesaikan Skripsi ini. 10) Semua Teman-teman saya Fakultas Ekonomi Angkatan 2011 yang sama-sama berjuang dalam menyusun skripsi 11) Seluruh Karyawan PT. ARGHA DO GRAHA yang selalu mendukung saya dalam menyelesaikan skripsi ini. 12) Keluarga Besar Bapak Rinaldi Manurung yang selalu memberikan dukungan, Doa dan perhatiannya dalam penyusunan skripsi ini. Dan 13) Sahabat, Kekasih Tercinta, dan Teman semua yang tidak bisa saya sebut satu persatu yang telah banyak membantu saya dalam menyelesaikan skripsi ini. Akhir kata, saya berharap Tuhan Yang Maha Esa berkenan membalas segala kebaikan semua pihak yang telah membantu. Semoga skripsi ini membawa manfaat bagi pengembangan ilmu. Bekasi, 28 Agustus 2015 Penulis vi
ABSTRAK Nama Program Studi Judul : Tamba Hasudungan Sitanggang : Akuntansi : Penerapan Sistem Akuntansi Pajak Terhadap Pembelian dan Penjualan Produk Panel Tower serta Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) pada PT. ARGHA DO GRAHA PT. ARGHA DO GRAHA sebagai perusahaan yang bergerak dalam General Kontraktor dan Perdagangan Besar Kontruksi dan perdagangan umum yang dikenakan PPN, Seperti pada umumnya melakukan Pembelian dengan pajak masukan yang dapat dikreditkan dan tidak dapat dikreditkan. Tujuan Penelitian ini adalah untuk mengetahui penerapan sistem akuntansi pajak terhadap pembelian dan penjualan serta perhitungan dan pelaporan pajak pertambahan nilai. Lebih mengetahui penerapan PPN telah sesuai dengan UU PPN No. 42/2009. Penelitian ini menggunakan metode deskirptif, kualitatif dan purposive. Perusahaan akan mencatat, menghitung dan melaporkan penyerahan pajak pertambahan nilai tersebut dalam surat pemberitahuan masa pajak pertambahan nilai ( SPT Masa PPN ). Sistem akuntansi pajak terhadap pembelian yang dilakukan sudah hampir sesuai dengan ketentuan yaitu membeli barang Panel Tower dan include PPN 10% dan transaksi dicatat dengan benar sesuai dengan jurnal akuntansi pajak pada umumnya. Demikian juga dengan sistem akuntansi pajak terhadap penjualan. Perhitungan PPN yang dilakukan oleh perusahaan merupakan dasar bagi laporan yang diperlukan untuk melaksanakan peraturan perpajakan bagi perusahaan. Kesimpulan yang diperoleh adalah baha penerapan sistem akuntansi pajak terhadap pembelian dan penjualannya telah sesuai dengan ketentuan tapi terjadi kesalahan dan kekurang telitian dalam penerapannya. Pelaporan PPN pada PT ARGHA DO GRAHA telah sesuai dengan ketentuan dengan menggunakan aplikasi e-spt walaupun sering mengalami keterlambatan dalam pelaporannya. Adanya pembelian dan Penjualan menghasilkan pajak masukan dan pajak keluaran dan dari selisih pajak masukan dengan pajak keluaran menghasilkan PPN kurang/lebih bayar pada setiap akhir bulan, hal ini sudah sesuai dengan Undang-Undang No. 42 tahun 2009 Pasal 9. Kata Kunci : Sistem Akuntansi Pajak terhadap Pembelian, Sistem Akuntansi Pajak terhadap Penjualan, Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) vii Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
Name Study Program Title : Tamba Hasudungan Sitanggang : Accounting : Application of Tax Accounting System Against Purchase and Sale of Products Panel Tower as well as the calculation and reporting of Value Added Tax (VAT) on ARGHA DO GRAHA PT ARGHA DO GRAHA PT as a company engaged in the General Contractor and Wholesale Construction and general trading subject to VAT, as generally do purchases with input tax that can be credited and can not be credited. The purpose of this study was to determine the application of the tax accounting system to purchase and sales as well as the calculation and reporting of value added tax. More determine the application of VAT in accordance with the VAT Law No. 42/2009. This study uses deskirptif, qualitative and purposive. The Company will record, count and report the delivery of value-added tax mentioned in the notice period value-added tax (VAT return period). Accounting system tax on purchases made in accordance with the provisions already almost ie buy Panel Tower and include 10% VAT and transactions are correctly recorded in accordance with accounting journal taxes in general. Likewise, the accounting system to sales tax. VAT calculation made by the company are the basis for reports required to implement the tax laws for companies. The conclusion is the danger of the application of the accounting system of taxes on purchases and sales in accordance with the terms but there was an error and lack carefully situations in practice. Reporting VAT on PT argha DO GRAHA in accordance with the provisions of the use of e-spt although often experience delays in reporting. Reporting VAT on PT argha DO GRAHA in accordance with the provisions of the use of e-spt although often experience delays in reporting. The existence of purchases and sales generate input tax and output tax and input tax from the difference between the output tax generates less VAT / overpayment at the end of each month, it is in conformity with Law No. 42 2009 Article 9. Keywords: Tax Accounting System for Purchasing, Accounting System for Sales Tax, Value Added Tax (VAT) viii Universitas Bhayangkara Jakarta Raya
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN SKRIPSI.. HALAMAN PERNYTAAN ORISINALITAS. LEMBAR PENGESAHAN... KATA PENGANTAR... LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH... ABSTRAK.... DAFTAR ISI.. DAFTAR TABEL.. DAFTAR LAMPIRAN... RIWAYAT HIDUP i ii iii iv v vii viii x xii xiii 1. PENDAHULUAN..... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Identifikasi Masalah 6 1.3 Batasan Masalah. 6 1.4 Perumusan Masalah 6 1.5 Tujuan Penelitian 7 1.6 Manfaat Penelitian.. 7 2. TINJAUAN PUSTAKA.. 8 2.1 Landasan Teori 8 2.1.1 Pengertian Akuntansi. 8 2.1.2 Pengertian Sistem Akuntansi.. 8 2.1.3 Akuntansi Perpajakan.. 9 2.1.4 Prinsip Akuntansi Pajak.. 10 2.1.5 Prosedur Pembelian. 10 2.1.6 Sistem Akuntansi Pajak Pembelian. 11 2.1.7 Prosedur Penjualan.. 16 2.1.8 Sistem Akuntansi Penjualan Secara Kredit. 19 2.1.9 Definisi Pajak... 24 2.2 Definisi Pajak Pertambahan Nilai.. 26 2.2.1 Subyek Pajak Pertambahan Nilai. 28 2.2.2 Obyek Pajak Pertambahan Nilai.. 29 2.2.3 Barang dan Jasa kena Pajak. 30 2.2.4 Tarif Pajak Pertambahan Nilai. 30 2.2.5 Saat dan Tempat terutang Pajak Pertambahan Nilai 31 2.2.6 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai. 31 2.2.7 Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai... 33 2.2.8 Pajak Masukan dan Pajak Keluaran. 35 2.2.9 Mekanisme Perkreditan 35 2.2.10 Faktur Pajak dan Ketentuan Faktur Pajak.. 36 2.2.11 Surat Setoran Pajak ( SSP )... 36 2.2.12 Surat Pemberitahuan ( SPT ).. 39 viii
2.2.12.1 Pengertian Surat Pemberitahuan.. 39 2.2.12.2 Fungsi Surat Pemberitahuan. 39 2.3 Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai. 40 2.3.1 Penelitian Sebelumnya 40 3. METODE PENELITIAN... 42 4. PEMBAHASAN... 46 5. KESIMPULAN DAN SARAN... 68 DAFTAR REFERENSI... 70 ix
DAFTAR TABEL Tabel 1.1. Tabel 3.1. Tabel Data Pajak Pertambahan Nilai 2013...64 Tabel Data Pajak Pertambahan Nilai 2014..65 x