SKRIPSI PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, PENYULUHAN WAJIB PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN FORMAL WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN PETISAH OLEH DENI P B SEBAYANG 130522008 PROGRAM STUDI STRATA 1 AKUNTANSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2016 LEMBAR PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak,Pelayanan Fiskus,Penyuluhan Wajib Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Formal Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah adalah benar hasil karya tulis saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademik guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga, dan atau saya kutip dari hasil karya orang lain yang telah mendapat izin, dan atau dituliskan sumbernya dengan jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi dengan peraturan yang berlaku. Medan, Yang Membuat Pernyataan, Deni P B Sebayang NIM : 130522008
ABSTRAK PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, PENYULUHAN WAJIB PAJAK DAN SANKSI PAJAK TERHADAP TINGKAT KEPATUHAN FORMAL WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN PETISAH Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, penyuluhan wajib pajak dan sanksi pajak terhadap tingkat kepatuhan formal wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Medan Petisah. Populasi dalam penelitian ini adalah wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan bebas yang efektif yang terdaftar di KPP Pratama Medan Petisah. Jumlah populasi menurut data dari KPP Pratama Medan Petisah adalah 80.212. Penentuan jumlah sampel dilakukan dengan menggunakan rumus. Pengambilan sampel dilakukan dengan metode convenience sampling dengan sampel sebanyak 100 responden dari wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan pekerjaan bebas. Metode pengumpulan data primer yang digunakan adalah metode survei dengan menggunakan media kuesioner. Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah teknik analisis regresi berganda. Berdasarkan hasil analisis yang dilakukan maka diperoleh kesimpulan bahwa secara parsial kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, penyuluhan wajib pajak dan sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di wilayah KPP Pratama Medan Petisah. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara simultan, kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, penyuluhan dan sanksi pajak berpengaruh signifikan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Medan Petisah. Kata Kunci : Kepatuhan Formal Wajib Pajak, Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Penyuluhan Wajib Pajak, Sanksi Pajak.
ABSTRACT THE EFFECT OF THE TAXPRAYER AWARNESS, THE SERVICE TAX AUTHORITIES, TAX INFORMATION AND TAX PENALTIES OF TAX COMPLIANCE IN KPP PRATAMA MEDAN PETISAH This study examines the level of compliance of individual taxpayers in KPP Pratama Medan Petisah by using several independent variables such as awareness of the taxpayer, the service tax authorities, tax information and tax penalties. The purpose of this study was to analyze the influence of awareness of the taxpayer, the service tax authorities and tax sanctions against an individual taxpayer. The population of this study is individual taxpayers in Medan Petisah. Based on data from the KPP Pratama Medan Petisah, until the end of 2015 there were 80.212. Not all population have been used in this study to the time and cost efficiency. Therefore, carried out the sampling. Sampling was done by simple random sampling method. The number of sample is 100 people. Primary data collection method used is a survey method using questionnaires media. Data analysis techniques used in this study is the technique of multiple regression analysis. Based on the results of the analysis undertaken concluded that awareness of the taxpayer, the service tax authorities, tax information and tax sanctions have a positive and significant impact on taxpayer compliance. Keywords: Tax compliance, the taxpayer awareness, the service tax authorities, tax information and tax penalties.
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah menyertai dan memberkati penulis selama proses pengerjaan skripsi ini sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik dan tepat waktu. Adapun skripsi ini berjudul Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, Penyuluhan Wajib Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Tingkat Kepatuhan Formal Wajib Pajak Orang Pribadi Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah disusun guna untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Departemen Akuntansi, Universitas Sumatera Utara. Selama penulisan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bimbingan, bantuan, saran, motivasi, serta dukungan doa dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan terima kasih kepada semua pihak yang telah memberikan bimbingan dan bantuan, yaitu kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec Ac, Ak, CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak selaku Ketua Departemen Akuntansi dan Bapak Drs. Hotmal Jafar, MM, Ak selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak selaku ketua Program Studi S1 Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. 4. Bapak Abdillah Arif Nasution SE, M.Si, Ak selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan bimbingan dan pengarahan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. 5. Bapak Drs. Hotmal Ja far, M.M, Ak, selaku Dosen Penguji dan Bapak Drs. Sucipto, M.M, Ak selaku Dosen Pembanding yang telah memberikan saran dan masukan kepada penulis.
6. Kepada keluarga tercinta, Ayahanda D.Sebayang SE dan Ibunda S Br Sinuhaji terima kasih untuk doa, kasih sayang, dan dukungan yang senantiasa diberikan kepada penulis serta teman seperjuangan akuntansi ekstensi 2013 dan para teman - teman yang tak dapat disebutkan satu-persatu yang telah memberikan doa dan dukungan tiada henti bagi penulis. Penulis juga menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan karena keterbatasan kemampuan penulis, sehingga penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun untuk perbaikan penulisan karya ilmiah ke depan. Semoga skripsi ini menjadi bahan acuan yang bermanfaat bagi pihak yang membaca. Medan, Penulis, Deni P B Sebayang NIM : 130522008
DAFTAR ISI DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... i iii iv BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 8 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian... 9 1.3.1 Tujuan Penelitian... 9 1.3.2 Manfaat Penelitian... 9 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Tinjauan Pustaka... 10 2.1.1 Teori of reasoned action (TRA)... 10 2.1.2 Social learning theory (Teori pembelajaran sosial)... 11 2.1.3 Pengertian pajak... 13 2.1.4 Sistem pemungutan pajak... 14 2.1.5 Wajib pajak orang pribadi dan wajib pajak badan... 15 2.1.6 Kepatuhan pajak... 16 2.1.6.1 Pelayanan fiskus... 19 2.1.6.2 Persepsi atas efektifitas sistem perpajakan... 21 2.1.6.3 Sosialisasi perpajakan... 23 2.1.6.4 Persepsi penggunaan uang pajak secara Transparan dan akuntabilitas... 25 2.2 Penelitian terdahulu... 26 2.3 Kerangka konseptual... 29 2.3.1 Pengaruh kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan Formal pajak orang pribadi... 30 2.3.2 Pengaruh pelayanan fiskus terhadap kepatuhan formal Pajak orang pribadi... 31 2.3.3 Pengaruh penyuluhan wajib pajak terhadap kepatuhanformal pajak orang pribadi... 33 2.3.4 Pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan formal Pajak orang pribadi... 33 2.3.5 Hipotesis penelitian... 34 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian... 36 3.2 Tempat dan Waktu Penelitian... 36 3.3 Populasi dan sampel... 36 3.4 Jenis dan sumber data... 37 3.5 Teknik pengumpulan data...... 38 3.6 Variabel penelitian dan defenisi operasional...... 39
3.7 Instrumen penelitian... 43 3.8 Analisis Data...... 43 3.8.1 Uji kualitas data... 44 3.8.2 Asumsi klasik... 45 3.8.3 Pengujian hipotesis...... 47 BAB IV BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Karakteristik responden... 48 4.2 Penentuan range... 52 4.3 Analisis deskriptif dan perhitungan skor variabel X... 53 4.4 Analisis deskriptif dan perhitungan skor variabel Y... 58 4.5 Uji kualitas data...... 59 4.6 Uji asumsi klasik...... 61 4.7 Analisis regresi linear berganda... 64 4.8 Pengujian hipotesis...... 65 4.9 Pembahasan...... 69 KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan... 75 5.2 Saran... 76 DAFTAR PUSTAKA.... 78 LAMPIRAN...... 80
DAFTAR TABEL No. Tabel Judul Halaman 2.1 Tinjauan Peneliti Terdahulu... 28 3.1 Definisi operasional... 41 4.1 Persentase usia responden... 48 4.2 Persentase jenis kelamin responden... 49 4.3 Persentase pekerjaan responden... 49 4.4 Persentase pengalaman kerja responden... 50 4.5 Persentase pendidikan terkahir responden... 51 4.6 Persentase pengisian SPT responden... 51 4.7 Persentase pendidikan pajak responden... 52 4.8 Tanggapan responden mengenai kesadaran WP (X1)... 41 4.9 Tanggapan responden mengenai pelayanan fiskus (X2)... 55 4.10 Tanggapan responden mengenai penyuluhan WP (X2)... 56 4.11 Tanggapan responden mengenai sanksi pajak (X4)... 57 4.12 Tanggapan responden mengenai kepatuhan formal WP (Y) 58 4.13 Hasil uji validitas... 59 4.14 Hasil uji realibiltas... 60 4.15 One sample kolmogorov-smirnov test... 61 4.16 Hasil uji multikoliniearitas... 63 4.17 Hasil uji regresi linier berganda... 64 4.18 Hasil uji t... 66 4.19 Hasil uji F... 68
DAFTAR GAMBAR No. Gambar Judul Halaman 2.1 Kerangka konseptual... 30 4.1 Normal P - Plot... 62 4.2 Scatterplot... 63