PENGARUH PELAKSANAAN PP NO. 46 TAHUN 2013 TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN UMKM (Studi kasus UMKM di Wilayah Kota Semarang dan Kota Yogyakarta) SKRIPSI Disusun sebagai Salah Satu Syarat untuk Meraih Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Disusun oleh: VEGA ARYAN SEPTOVI F1313102 JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA commit 2016 to user 1
ABSTRAK PENGARUH PELAKSANAAN PP NO. 46 TAHUN 2013 TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN UMKM Vega Aryan Septovi F1313102 Penelitian ini dilatarbelakangi atas terbitnya PP No. 46 Tahun 2013 yang mana pelaksanaannya masih cukup sulit karena adanya wajib pajak yang memiliki persepsi bahwa kebijakan ini dirasa kurang adil. Secara khusus penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengaruh Pengetahuan atas PP 46 Tahun 2013, Sosialiasi atas PP 46 Tahun 2013, dan Sanksi atas pelaksanaan PP 46 Tahun 2013 terhadap Kepatuhan WP UMKM baik secara parsial maupun simultan. Penelitian dilakukan dengan pendekatan kuantitatif menggunakan metode survei melalui penyebaran kuesioner. Populasi penelitian adalah wajib pajak UMKM yang tersebar di kota Semarang dan Yogyakarta. Teknik pengambilan sampel dilakukan dengan penyampelan nonprobabilitas (nonprobability sampling) dengan teknik convenience sampling yaitu pengambilan sampel berdasarkan kebetulan, unit atau subjek yang tersedia bagi peneliti saat pengumpulan data dilakukan. Pengujian hipotesis dengan menggunakan analisis regresi berganda. Penulis menggunakan program IBM SPSS Statistics 21. Hasil penelitian menunjukkkan bahwa Pengetahuan atas PP 46 Tahun 2013, Sosialisasi PP 46 Tahun 2013, dan sanksi atas PP 46 Tahun 2013 berpengaruh terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Semarang dan Yogyakarta baik secara parsial maupun simultan. Kata kunci: PP 46 Tahun 2013, UMKM, pengetahuan pajak, sosialisasi, sanksi pajak, kepatuhan wajib pajak. 2
ABSTRACT THE INFLUENCE OF PP NO. 46, 2013 FOR THE IMPLEMENTATION OF REGULATION THE COMPLIANCE TAX PAYER SMALL BUSINESS ENTITIES Vega Aryan Septovi F1313102 In particular, this study aims to analyze the influence of the Knowledge of PP 46, 2013, Socialization of PP 46, 2013, and Assertiveness penalty the implementation of PP 46, 2013 for the implementation of Regulation PP 46 of the Compliance Tax Payer Year 2013 small business either partially or simultaneously. The study was conducted with a quantitative approach using a survey method through questionnaires. The study population is the taxpayer small business mainly in the cities of Semarang and Yogyakarta. The sampling technique was conducted by nonprobability sampling with a convenience sampling technique means that sample by coincidence, units or subjects available to researchers when data collection was conducted. Testing the hypothesis by using multiple regression analysis. The author uses IBM SPSS Statistics 21 program. The results of the study, indicating that the Knowledge of PP 46 in 2013, Socialization PP 46 in 2013, and Assertiveness penalty for PP 46 Year 2013 had impact on Compliance Tax Payer small business in the cities of Semarang and Yogyakarta either partially or simultaneously Keywords: Tax regulation PP 46, 2013, Small Business, tax knowledge, Socialization, Assertiveness penalty, taxpayer compliance. 3
5
6
HALAMAN PERSEMBAHAN Skripsi ini kupersembahkan untuk: Skripsi ini saya persembahkan untuk kedua orang tua, adik, sahabat dan teman-teman Akuntansi transfer yang telah memberikan dukungan 7
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat, taufik serta hidayah-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan lancar dan tepat waktu. Skripsi ini disusun sebagai salah satu prasyarat kelulusan akademik yang ditempuh selama empat semester pada program studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Terselesaikannya skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dari berbagai pihak baik itu secara langsung maupun tidak langsung memberikan andil yang besar bagi penulis untuk dapat menyelesaikan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada pihak-pihak berikut. 1. Terimakasih kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. 2. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak., selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Drs. Santoso Tri Hananto, M.Si., Ak., selaku dosen pembimbing atas bimbingan, kritik, saran,motivasi, dan waktu yang telah diluangkan untuk penulis di tengah padatnya aktivitas. 5. Bapak Halim Deddy Perdana, SE., MSM.,M.Rech.,AK. dan Bapak Sulardi, SE, M.Si, AK. selaku penguji dalam pelaksanaan ujian skripsi yang telah memberikan banyak masukan dan perbaikan pada skripsi ini. 8
6. Bapak dan Ibu Dosen pengajar yang dengan tulus memberikan ilmu-ilmunya dan membuat penulis bangga menjadi bagian dari Universitas Sebelas Maret khususnya Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 7. Kepada ayahku Kusmayadi, SE., M.Si., Ak., C.A. yang telah menjadi sosok teladan bagi penulis dan Ibuku tersayang Dewi Sri Marsanti SE., MM yang telah selalu memberikan kasih sayang yang tulus, semangat, dukungan material dan nonmaterial serta doa yang selalu menjadi cahaya untuk tercapainya cita-cita penulis. 8. Adik dan saudaraku tercinta Devan dan Denis, Mas Wima dan Mbak Egytha, Pakde Made, Pakde Bambang, serta semua keluarga yang telah memberikan kasih sayang, doa dan dukungan kepada penulis. 9. Rekan-rekan gelombang terakhir Rhomandani Mustika, Partini, Fitria Nurhidayah, Diar Rachmandini yang telah memberikan waktu, motivasi, semangat dan semua hal yang tidak bisa terukur dengan kata-kata. 10. Rekan-rekan Akuntansi Non Reguler 2013, yang tak bisa disebutkan satu persatu yang senantiasa menjadi motivasi untuk selalu bertawakal, mengikhtiarkan dan mengistiqomahkan usaha menjadi lebih sempurna. 11. Teman-Teman Kost Cak imin yang senantiasa memberikan hiburan serta kritikan untuk segera menyelesaikan skripsi. 12. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah memberikan bantuan, doa dan dukungannya. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih banyak kelemahan dan kekurangnnya, karena commit keterbatasan to user pengetahuan dan pengalaman 9
penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat dibutuhkan penulis guna menyempurnakan skripsi ini sehingga dapat dijadikan sebagai referensi pada penelitian selanjutnya. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Surakarta, Penulis 10
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRAC... iii HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... iv HALAMAN PENGESAHAN... v SURAT PERNYATAAN... vi HALAMAN PERSEMBAHAN... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 LatarBelakang... 1 1.2 RumusanMasalah... 4 1.3 Tujuan Penelitian... 4 1.3 Manfaat Penelitian... 5 1.4 Sistematika Penulisan... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 7 2.1 LandasanTeori... 7 2.1.1 Pengertian Pajak... 7 2.1.2 Sistem Pemungutan Pajak... 8 2.1.3 Kepatuhan Pajak... 9 2.1.4 Pengetahuan Pajak... 9 2.1.5 Sosialisasi Pajak... 10 2.1.6 Sanksi Pajak... 11 2.1.7 Peraturan Pemerintah No.46 Tahun 2013... 11 2.1.8 Pengertian UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah). 15 2.1.9.Kriteria UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah)... 16 11
2.1.9.1 Kriteria Usaha Mikro... 16 2.1.9.2 Kriteria Usaha Kecil... 16 2.1.9.3 Kriteria Usaha Menengah... 17 2.1.10.Contoh UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah)... 17 2.1.10.1 Contoh Usaha Mikro... 17 2.1.10.2 Contoh Usaha Kecil... 18 2.1.10.3 Contoh Usaha Menengah... 18 2.1.11.Jenis Jenis UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah) 19 2.2 Penelitian terdahulu... 19 2.3 Hipotesis... 21 2.4 Kerangka penelitian... 22 BAB III METODE PENELITIAN... 24 3.1 Populasi... 24 3.2 Sampel... 24 3.3 Jenis dan Sumber Data... 25 3.4 Metode Pengumpulan Data... 26 3.4.1 Operasional Variabel... 26 3.5 MetodeAnalisis Data... 27 3.5.1 Uji Validitas... 28 3.5.2 Uji Reliabilitas... 28 3.5.3 Uji Asumsi Klasik... 28 3.5.3.1 Uji Normalitas... 29 3.5.3.2 Uji Multikolonieritas... 30 3.5.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 30 3.6 Uji Hipotesis... 31 3.6.1 Analisis Regresi Linier Berganda... 31 3.6.2 Uji Koefisien Determinasi (Uji R 2 )... 32 3.6.3 Uji Pengaruh Simultan (Uji F)... 32 3.6.4 Uji Parsial (Uji t)... 33 BAB IV HASIL DAN ANALISIS... 34 4.1 Deskripsi Objek Penelitian commit... to user 34 12
4.2 Uji Kualitas Data... 38 4.2.1 Uji Validitas... 38 4.2.2 Uji Reliabilitas... 41 4.3 Uji Asumsi Klasik... 42 4.3.1 Hasil Uji Normalitas Data... 42 4.3.2 Uji Multikoloniertias... 44 4.3.3 Uji Heteroskedastisitas... 45 4.4 Pengujian Hipotesis... 48 4.4.1 Persamaan Regresi... 48 4.4.2 Uji Koefisien Determinasi (Uji R 2 ) (Goodness of Fit)... 50 4.4.3 Uji Pengaruh Simultan (Uji F)... 51 4.4.4 Uji Parsial (Uji t)... 52 4.5 Pembahasan... 53 4.5.1 Pengetahuan... 54 4.5.2 Sosialisasi... 55 4.5.3 Sanksi... 56 BAB V PENUTUP... 57 5.1 Kesimpulan... 57 5.2 Keterbatasan Penelitian... 57 5.3 Saran... 58 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN-LAMPIRAN 13
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1 Seleksi Sampel Penelitian... 34 Tabel 4.2 Demografi Responden... 35 Tabel 4.3 Hasil Pengujian Validitas... 39 Tabel 4.4 Hasil Uji Reliabilitas... 42 Tabel 4.5 Uji Normalitas... 43 Tabel 4.6 Uji Multikolonieritas... 45 Tabel 4.7 Uji Heteroskedastisitas... 46 Tabel 4.8 Hasil Uji Regresi... 49 Tabel 4.9 Hasil Uji Koefisien Determinasi (Uji R 2 ) (Goodness of Fit)... 50 Tabel 4.10 Hasil Uji Pengaruh Simultan (Uji F)... 51 Tabel 4.11 Hasil Uji Parsial... 52 14
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran... 23 Gambar 4.1 Grafik Normal Probabilty Plot... 44 Gambar 4.2 Scatterplot... 47 15
DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN 1 R Tabel LAMPIRAN 2 Hasil Output SPSS 16