ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta Disusun Oleh: PRADIPTA WISMA UTAMI B 200 080 044 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2013
HALAMAN PENGESAHAN Yang bertanda tangan dibawah ini telah membaca skripsi dengan judul: ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar) Yang ditulis oleh: PRADIPTA WISMA UTAMI B 200 080 044 Penandatanganan berpendapatan bahwa skripsi tersebut memenuhi syarat untuk diterima. Surakarta, Maret 2013 Pembimbing (Drs. M. Abdul Aris, M.Si) Mengetahui Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta (Dr. Triyono, SE, M.Si) ii
PRADIPTA WISMA UTAMI 08.6.106.02030.50044 AKUNTANSI ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar) Maret 2013 PRADIPTA WISMA UTAMI iii
MOTTO Jadikanlah sabar dan shalat sebagai penolongmu. Dan sesungguhnya yang demikian itu sungguh berat, kecuali bagi orang-orang yang khusyu'. (Al-baqoroh 45) Allah tidak membebani seseoang melainkan sesuai dengan kesanggupannya. ( Al Baqarah 286) Terus Berjalan Dengan Kepercayaan Diri Karna Kepercayaan Diri Kunci Dari Kesuksesan. (penulis) iv
PERSEMBAHAN Skripsi ini ku persembahkan untuk : ALLAH SWT, yang telah mencurahkan rahmat kemudahan dan rahmat hidayah-nya sehingga terselesainya skripsi ini, tanpa curahan keridhoan-nya skripsi ini tidaklah ada maknanya. Bapak dan Ibu tercinta, terimakasih atas doa, kasih sayang, motivasi dan kesabaran selama ini dan sampai saat ini pun masih bisa aku rasakan. Orang Tercinta yang telah menemaniku seumur hidupku Keluarga besarku, yang telah mendukung dan mendoakan. Sahabat-sahabat ku tersayang yang selalu memotivasi dan mendoakan dalam peneyelesaian skripsi ini. Almamaterku fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. v
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Wr.Wb Alhamdulillah, puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah memberikat rahmat dan hidayah-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini yang berjudul ANALISIS FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI KEMAUAN UNTUK MEMBAYAR PAJAK BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI YANG MEMPUNYAI USAHA DAN PEKERJAAN BEBAS (Studi Kasus Pada KPP Pratama Karanganyar). Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Jurusan Akuntansi fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. Skripsi ini dapat terselesaikan atas dukungan dan bantuan dari berbagai pihak baik secara langsung ataupun tidak langsung, untuk itu penulis mengucapkan banyak terimakasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Allah SWT, yang telah memberikan nikmat dan karunia serta kemudahan dalam penyelesaian skripsi ini. 2. Bapak Prof. Dr. H. Bambang Setiadji, M.S., selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Surakarta. 3. Bapak Dr. Triyono, M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta. vi
4. Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si., selaku ketua Jurusan Akuntansi dan selaku pembimbing Akademik yang selama ini memberikan arahan-arahan dengan sabar. 5. Bapak Drs. M. Abdul Aris, M.Si. Selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, memberi arahan dan bimbingan serta membagi ilmunya kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 6. Bapak dan ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Surakarta yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan kepada penulis selama masa studi. 7. Bapak/Ibu pimpinan dan karyawan Kantor Pelayanan Pajak Karanganyar yang telah mengizinkan penulis untuk melakukan penelitian ini dan membantu penulis secara langsung selama penulis mengadakan penelitian dengan memberikan informasi dan data yang berharga sebagai bahan dalam penyusunan skripsi ini. Semoga penelitian ini akan memberikan sumbangsih yang bermanfaat bagi perkembangan dimasa yang akan datang. 8. Kedua Orang Tua tercinta yang telah memberikan segalanya baik doa, kasih sayang, dukungan moral maupun material, serta petuah bekal untuk menyelasaikan akademis. 9. Orang tercinta yang setia menemani seumur hidupku. 10. Sahabat-sahabatku tersayang yang telah membantu dan mensuport dalam penyelesaian skripsi ini. vii
11. Temen- temenku kelas B dan D angkatan tahun 2008 yang telah memberi canda tawa selama ini. 12. Teman-teman lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu, terima kasih atas doa, dukungan dan kasih sayangnya. Semoga Allah SWT membalas semua kebaikan yang telah kalian berikan. 13. Semua pihak yang turut membantu dalam penyusunan skripsi ini, penulis mengucapkan jazakumullah khairan katsiran. Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan sumbangan pemikiran yang bermanfaat bagi semua pihak yang berkepentingan. Semoga amal usaha dan pengorbanan dari berbagai pihak yang telah diberikan kepada penulis akan mendapatkan rahmat dan hidayah dari Allah SWT. Amin. Wassalamu alaikum Wr.Wb Surakarta, Maret 2013 Penulis viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... ABSTRAKSI...... i ii iii iv v vi ix xiii xv xvi xvii BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang... 1 B. Perumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 6 E. Sistematika Penulisan... 6 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 8 A. Gambaran Umum Mengenai Perpajakan... 8 1. Pengertian dan Fungsi Pajak... 9 1.1 Definisi Pajak... 8 ix
1.2 Fungsi Pajak... 9 1.3 Syarat Pemungutan Pajak... 11 1.4 Tata Cara Pemungutan Pajak... 13 1.5 Sistem Pemungutan Pajak... 14 1.6 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak... 16 2. Wajib Pajak... 18 B. Ketentuan dan Tata Cara Perpajakan... 20 C. Kepatuhan Wajib Pajak... 24 D. Faktor-faktor Kemauan Membayar Pajak... 26 E. Penelitian Terdahulu dan Pengembangan Hipotesis... 27 F. Kerangka Teoritis... 33 BAB III METODE PENELITIAN... 35 A. Ruang Lingkup Penelitian... 35 B. Populasi dan Sampel... 35 C. Teknik Pengamilan Sampel... 36 D. Definisi Operasional Variabel dan Pengukuran... 37 E. Data dan Sumber Data... 43 F. Metode Pengumpulan Data... 43 G. Uji Kualitas Pengumpulan Data... 44 a. Uji Validitas... 44 b. Uji Reliabilitas... 45 H. Metode Analisis Data... 46 1. Uji Asumsi Klasik... 47 x
a. Uji Normalitas... 47 b. Uji Multikoliaritas... 48 c. Uji Heteroskedastisitas... 48 2. Uji F (Uji Model)... 49 3. Koefiien Determinasi... 49 4. Uji t... 50 BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN... 52 A. Gambaran Tempat Penelitian... 52 B. Proses Pengambilan Sampel... 56 C. Deskripsi Responden... 58 D. Uji Kualitas Pengumpulan Data... 61 a. Uji Validitas... 61 b. Uji Realibilitas... 67 E. Metode Analisis Data... 68 1. Uji Asumsi Klasik... 69 a. Uji Normalitas... 69 b. Uji Multikolinearitas... 70 c. Uji Heteroskedastisitas... 71 2. Uji F... 72 3. Uji R 2... 73 4. Uji t... 74 F. Pembahasan... 76 BAB V PENUTUP... 79 xi
A. Kesimpulan... 79 B. Keterbatasan Penelitian... 80 C. Saran... 80 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL Tabel IV. 1 Klasifikasi Bidang Usaha dan Pekerjaan Bebas... 57 Tabel IV. 2 Tingkat Pengembalian Koesioner... 58 Tabel IV. 3 Usia Responden... 59 Tabel IV. 4 Jenis Kelamin Responden... 60 Tabel IV. 5 Pendapatan Responden...... 60 Tabel IV. 6 Daerah Observasi... 61 Tabel IV.7 Hasil Uji Validitas Kesadaran Wajib Pajak... 62 Tabel IV.8 Hasil Uji Validitas Pengetahuan dan Pemahaman akan Peraturan Perpajakan... 62 Tabel IV.9 Hasil Uji Validitas Persepsi yang Baik atas Efektifitas Sistem Perpajakan...... 63 Tabel IV.10 Hasil Uji Validitas Tarif Pajak...... 64 Tabel IV.11 Hasil Uji Validitas Penerapan Self Assessment System...... 64 Tabel IV.12 Hasil Uji Validitas Sanksi Perpajakan... 65 Tabel IV.13 Hasil Uji Validitas Sikap Fiskus... 66 Tabel IV.14 Hasil Uji Validitas Kemauan Membayar Pajak... 66 Tabel IV. 15 Hasil Uji Reliabilitas.... 67 Tabel IV. 16 Hasil Uji Normalitas....... 70 Tabel IV. 17 Hasil Uji Multikolinearitas... 71 Tabel IV.18 Hasil Uji Heteroskedastisitas........ 72 Tabel IV. 19 Hasil Uji f..... 73 xiii
Tabel IV. 20 Hasil Uji t..... 74 xiv
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran 34 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Uji Hipotesis Lampiran 2. Uji Normalitas Lampiran 3. Uji Multikolinieritas Lampiran 4. Uji Heteroskedasitas Lampiran 5. Uji Validitas dan Reliabilitas Lampiran 6. Tabulasi Lampiran 7. Koesioner Lampiran 8. Surat Ijin Penelitian xvi
ABSTRAKSI Tujuan dalam penelitian untuk menjelaskan secara empiris tentang faktorfaktor yang mempengaruhi kemauan membayar pajak yaitu kesadaran wajib pajak, pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan, persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan, tarif pajak, penerapan self assessment system, sanksi perpajakan, dan sikap fiskus. Penelitian ini menggunakan teknik survei yaitu suatu penelitian dengan cara pengambilan sampel dari suatu populasi tertentu dan menggunakan kuisioner sebagai alat pengumpul data yang pokok. Penelitian ini dilakukan dengan menyebar kuesioner kepada wajib pajak yang mempunyai NPWP yang terdaftar dalam Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar. Pengujian hipotesis dalam penelitian ini menggunakan alat analisis regresi linier berganda dengan uji t, uji F dan koefisien determinasi (R 2 ). Populasi dalam penelitian ini adalah semua wajib pajak yang terdaftar dalam Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar sebanyak 15.603. Dengan ukuran populasi (N) sebanyak 15.603 dan dengan persen kelonggaran ketidaktelitian karena kesalahan pengambilan sampel yang dapat ditolerir atau diinginkan (e) 0,1 penelitian ini menggunakan 99 sampel. Berdasarkan penelitian ini dinyatakan bahwa kesadaran wajib pajak berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H 1 diterima. Pengetahuan dan pemahaman akan peraturan perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H 2 diterima. Persepsi yang baik atas efektifitas sistem perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H 3 diterima. Tarif pajak berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H 4 diterima. Penerapan self assessment system berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H 5 diterima. Sanksi perpajakan berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, sehingga H 6 diterima. Sikap fiskus berpengaruh signifikan terhadap kemauan membayar pajak, H 7 diterima. Kata Kunci: Wajib Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak. xvii