PENGARUH SISTEM PERPAJAKAN DAN TERDETEKSINYA KECURANGAN TERHADAP WAJIB PAJAK MENGENAI PENGGELAPAN PAJAK (TAX EVASION) (Studi Kasus Pada PT S Three Technologies Indonesia dan PT Domini Polymerindo Makmur) SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Program Studi Akuntansi Universitas Mercubuana Jakarta NAMA : ANDRIA SAPUTRA NIM : 43213120251 Program Studi Akuntansi FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCUBUANA JAKARTA 2016
KATA PENGANTAR Segala puji dan rasa syukur yang mendalam penulis panjatkan atas kehadirat Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan karunia-nya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul Pengaruh Sistem Perpajakan Dan Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion). Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana. Penulis menyadari sebagai manusia biasa dalam penelitian ini tidak lepas dari kesalahan dan kekurangan akibat keterbatasan pengetahuan serta pengalaman. Penyusunan skripsi ini tidak lepas dari bimbingan, bantuan dan dukungan yang sangat berarti dari berbagai pihak, khususnya Bapak Aloysius Harry Mukti, M.S., Ak., selaku dosen pembimbing skripsi yang telah memberikan saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasehat-nasehat yang sangat bermanfaat yang telah diberikan kepada penulis. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mencurahkan anugerahnya dan ingin berterima kasih pada semua pihak yang telah membantu dalam penyusunan skripsi ini terutama kepada : 1. Kedua orang tuaku tersayang yang selalu memberikan dukungan moral, perhatian yang berlimpah, dan selalu memanjatkan do a yang tiada henti v
sehingga penulis bersemangat dan terinspirasi dalam menyelesaikan skripsi. 2. Bapak Dr. Ir. Arissetyanto Nugroho, MM., selaku Rektor Universitas Mercu Buana. 3. Ibu Prof. Dr. Wiwik Utami, Ak., MS., CA, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana. 4. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak., MS., CA, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana. 5. Bapak Aloysius Harry Mukti, M.S., Ak., selaku Dosen Pembimbing Materi, dan Pembimbing Teknis yang memberi bimbingan, arahan, perhatian, nasehat, dan meluangkan waktunya serta dukungan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi tepat pada waktunya. 6. Seluruh dosen dan staf Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana yang telah memberikan segenap ilmunya. 7. Sahabat-sahabat gengges sejati, Ilham, Retno, Panji, Syaeful, Wiwi, Haryo dan Daniel terima kasih atas waktu, bantuan, informasi, semangat, saran, kritikan, dan perjuangan bersama yang sangat indah, selama proses penyusunan skripsi maupun perkuliahan ini. 8. Puput Silviana yang telah memberikan semangat, saran, kritikan, doa dan dukungan selama proses penyusunan skripsi ini. vi
9. Direktur PT S Three Technologies dan PT Domini Polymerindo Makmur, Pak Ruslin yang telah memberikan izin kepada penulis untuk melakukan penelitian, teman-teman kantor, Pak Surya, Dewi, Dwi, Rini, Nur, Yanti, Ci Siane, Ci Indri, Ci San, Ci Julina, Ci Angel, Ci Asie, rekan-rekan sales proyek dan sales retail yang telah memberikan doa dan dukungan kepada penulis. 10. Dan pihak-pihak lain yang namanya tidak dapat disebutkan satu persatu. Terima kasih atas bantuan, motivasi dan doanya. Semoga Allah membalas segala kebaikan yang telah diberikan kepada penulis selama ini. Amiin. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna dikarenakan terbatasnya pengalaman dan pengetahuan yang dimiliki penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan segala bentuk saran serta masukan bahkan kritik yang membangun dari berbagai pihak. Semoga skripsi ini bermanfaat dan dapat menambah pengetahuan khususnya bagi penulis dan pembaca pada umunya. Akhir kata dengan segala ketulusan dan kerendahan diri, penulis mohon maaf apabila ada kesalahan dan kelemahan dalam skripsi ini. Jakarta, 4 Maret 2016 Andria Saputra vii
DAFTAR ISI SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI... i LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... ii ABSTRACT... iii ABSTRAK... iv KATA PENGANTAR... v DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xii DAFTAR GAMBAR... xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Penelitian... 1 B. Rumusan Masalah Penelitian... 4 C. Tujuan dan Kontribusi Penelitian... 5 1. Tujuan Penelitian... 5 2. Kontribusi Penelitian... 5 BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS... 10 A. Kajian Pustaka... 10 1. Sistem Perpajakan... 10 a. Asas Perpajakan... 10 b. Sistem Perpajakan di Indonesia... 11 c. Pemahaman Perpajakan... 15 d. Fungsi Pajak... 16 1) Fungsi Anggaran (Budgetair)... 16 2) Fungsi Mengatur (Regulerend)... 17 3) Fungsi Redistribusi... 18 4) Fungsi Demokrasi... 19 viii
e. Jenis Tarif Pajak... 19 f. Fasilitas Perpajakan... 20 2. Terdeteksinya Kecurangan... 19 a. Pemeriksaan Pajak... 23 d. Dasar Hukum Pemeriksaan Pajak... 26 3. Penggelapan Pajak... 27 a. Dampak Penggelapan Pajak (Tax Evasion)... 29 1) Akibat Penggelapan Pajak Dalam Bidang Keuangan... 29 2) Akibat Penggelapan Pajak Dalam Bidang Ekonomi... 30 B. Penelitian Terdahulu... 31 C. Rerangka Pemikiran... 33 D. Hipotesis... 34 1. Pengaruh Sistem Perpajakan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion)... 34 2. Pengaruh Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion)... 35 BAB III METODE PENELITIAN... 37 A. Waktu dan Tempat Penelitian... 37 B. Desain Penelitian... 37 C. Definisi dan Operasionalisasi Variabel... 38 1. Variabel Bebas (Independent Variable)... 39 a. Sistem Perpajakan... 39 b. Terdeteksinya Kecurangan... 40 2. Variabel Terikat (Dependent Variable)... 42 D. Populasi dan Sampel Penelitian... 45 E. Teknik Pengumpulan Data... 45 1. Jenis Data... 45 2. Metode Pengumpulan Data... 46 a. Studi Kepustakaan (Library Research)... 46 b. Observasi (Field Research)... 46 ix
c. Wawancara... 46 F. Metode Analisis... 47 1. Uji Pre-test Kuesioner... 47 a. Uji Validitas... 47 b. Uji Reliabilitas... 48 2. Statistik Deskriptif... 49 3. Uji Asumsi Klasik... 49 a. Uji Normalitas Regresi... 49 b. Uji Heteroskedastisitas... 50 c. Uji Multikolinieritas... 50 d. Uji Otokorelasi... 51 4. Uji Hipotesis... 51 a. Uji Regresi Linear Berganda... 52 b. Uji F atau ANOVA (Simultan)... 53 c. Koefisien Determinasi (R2)... 53 d. Uji t (Parsial)... 54 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 55 A. Gambaran Umum Objek Penelitian... 55 B. Statistik Deskriptif... 55 1. Gambaran Umum Responden... 55 2. Karakteristik Responden... 55 a. Usia... 56 b. Jenis Kelamin... 57 c. Jenjang Pendidikan... 58 C. Uji Asumsi dan Kualitas Instrumen Penelitian... 59 1. Uji Pre-test Kuesioner... 59 a. Uji Validitas... 59 b. Uji Reliabilitas... 60 2. Uji Statistik Deskriptif... 60 3. Uji Asumsi Klasik... 62 x
D. Pengujian Hipotesis... 63 1. Uji F atau Anova (Simultan)... 64 2. Koefisien Determinasi (R 2 )... 64 3. Uji t (Parsial)... 64 E. Pembahasan... 65 1. Pengaruh Sistem Perpajakan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion)... 65 2. Pengaruh Terdeteksinya Kecurangan Terhadap Wajib Pajak Mengenai Penggelapan Pajak (Tax Evasion)... 65 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 67 A. Simpulan... 67 B. Saran... 68 DAFTAR PUSTAKA... 70 LAMPIRAN... 72 xi
DAFTAR TABEL No. Keterangan Halaman 2.2 Penelitian Terdahulu.... 32 3.1 Variabel Sistem Perpajakan... 40 3.2 Variabel Terdeteksinya Kecurangan... 41 3.3 Variabel Penggelapan Pajak... 43 3.4 Daftar Skala Likert... 44 4.1 Rincian Jumlah Kuesioner Yang Disebar... 56 4.2 Frekuensi Responden Berdasarkan Usia... 57 4.3 Frekuensi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 57 4.5 Hasil Uji Validitas... 59 4.6 Hasil Uji Reliabilitas... 60 4.7 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 61 4.8 Hasil Regresi Penggelapan Pajak... 63 xii
DAFTAR GAMBAR No. Keterangan Halaman 2.1 Fasilitas Perpajakan.... 22 2.3 Rerangka Pemikiran Teoritis.... 33 4.4 Frekuensi Responden Berdasarkan Jenjang Pendidikan... 58 xiii
DAFTAR LAMPIRAN No. Keterangan Halaman 1 Kuesioner... 70 2 Data Mentah Hasil Jawaban Responden... 75 3 Hasil Uji Validitas... 84 4 Hasil Uji Reliabilitas... 88 5 Hasil Uji Regresi... 89 xiv