LAPORAN PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM) TATA CARA PEMOTONGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN TETAP PADA PT. INDONESIA ASAHAN ALUMINIUM (PT. INALUM) Diajukan Oleh: RATIH KUMALA SARI 052 600 137 Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Studi Program Diploma III Administrasi Perpajakan UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK ADMINISTRASI PERPAJAKAN MEDAN 2008
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK LEMBAR PERSETUJUAN LAPORAN TUGAS AKHIR INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN OLEH: NAMA : RATIH KUMALA SARI NIM : 052 600 137 Program Studi : DIPLOMA III ADMINISTRASI PERPAJAKAN Judul : Tata Cara Pemotongan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Gaji KaryawanTetap pada PT. Indonesia Asahan Aluminium. Ketua Prodip III Dosen Pembimbing SupervisorLapangan Administrasi Perpajakan (Drs. M. Husni Thamrin, Nst, Msi) (Harmaini Hasan, SH) (Ismail Midi, SE) NIP. 131 930 631 NIP. 060 018 639 Diketahui, DEKAN FISIP USU Prof. Dr. M. Arif Nasution, MA NIP. 131 757 010
KATA PENGANTAR Bismillahirrohmanirrohim, Alhamdulilahi Rabbil Alamin, dengan segenap kerendahan hati, penulis memanjatkan syukur kehadirat ALLAH SWT yang telah memberikan taufik dan hidayahnya serta keridhoannya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan Mandiri dengan judul Tata Cara Pemotongan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Gaji Karyawan Tetap pada PT. Indonesia Asahan Aluminum dimana penulisan laporan ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan studi pada Program Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. Dalam penulisan laporan ini penulis menyadari dengan sepenuhnya bahwa laporan ini masih kurang dari kesempurnaan disebabkan oleh keterbatasan kemampuan dan kurangnya pengalaman penulis, sehingga dengan besar hati penulis sangat mengharapkan segala kritikan dan saran yang bersifat membangun yang dapat memacu dan memotivasi kepada penulisan laporan yang lebih baik lagi dimasa yang akan datang. Laporan yang dibuat oleh penulis berdasarkan Praktek Kerja Lapangan Mandiri pada PT. Indonesia Asahan Aluminium ini tentunya tidak terlepas dari adanya bantuan berbagai pihak selain juga usaha dan kemampuan dari penulis sendiri, sehingga pada akhirnya penulis dapat menyelesaikan laporan ini. Oleh karenanya melalui kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. M Arif Nasution, MA selaku Dekan FISIP USU.
2. Bapak Drs. H. M Husni Thamrin Nasution, Msi selaku Ketua Jurusan PRODIP III Administrasi Perpajakan FISIP USU. 3. Bapak Harmaini Hasan, SH selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan arahan dan masukan kepada penulis sehingga pada akhirnya penulis dapat menyelesaikan laporan ini. 4. Kepada Bapak Pimpinan dan Seluruh Staff karyawan PT. Inalum yang telah memberikan izin, kesempatan, maupun informasi bagi penulis dalam melaksanakan riset. 5. Teristimewa untuk kedua Orang Tuaku yang terkasih dan tersayang, Ayahanda Midi Tirja dan Ibunda Sumiasih yang telah membesarkan, mengasuh, mendidik, menyayangi dan memberikan cinta kasih dan dorongan yang tiada tara dan tiada tergantikan kepada penulis agar selalu berusaha di jalan yang terbaik dalam menggapai cita-cita dan masa depan penulis. Dan untuk abang dan kakakku tersayang, Dedy Handoko, SP., dan Kiki Pranasari, SH.. terima kasih untuk saran dan bantuannya. 6. Buat Liqha yang senantiasa menemani penulis dan memberikan dorongan serta semangat, thanks dah jadi inspirasi yang baik. 7. Buat sobat-sobat terbaikku, Poe3 ndut, Jeny, dan Vickha. Thanks Girls, jangan lupain persahabatan kita ya!!!!! 8. Teman-teman Diploma III Administrasi Perpajakan stambuk 2005, khususnya kelas C yang telah memberikan kebersamaan selama tiga tahun ini. Semoga benang biru senantiasa terjalin erat diantara kita semua. Masih banyak lagi pihak yang bantuannya tidak dapat penulis abaikan, tetapi tidak dapat disebutkan satu persatu disini, penulis ucapkan terima kasih untuk semuanya.
Penulis menyadari bahwa Tugas Akir ini tidak luput dari kekurangan dan masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun untuk kesempurnaan tugas akhir ini dimasa yang akan datang. Penulis barharap tugas akhir ini bermanfaat bagi kita semua. Medan, Mei 2008 Penulis, Ratih Kumala Sari
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR DAFTAR ISI DAFTAR TABEL DAFTAR LAMPIRAN i I IV V BAB I PENDAHULUAN 1 A. Latar Belakang PKLM 1 B. Tujuan dan Manfaat PKLM 5 C. Ruang Lingkup PKLM 8 D. Metode PKLM 8 E. Metode Pengumpulan Data 9 F. Sistematika Penulisan Laporan PKLM 10 BAB II GAMBARAN UMUM PT. INDONESIA ASAHAN ALUMINIUM 12 A. Sejarah Singkat dan Perkembangan PT. Inalum 12 B. Ruang Lingkup PT. Inalum 14 C. Manfaat PT. Inalum 15 D. Struktur Organisasi Perusahaan 16 E. Visi dan Misi PT. Inalum 23
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 25 A. Pajak Penghasilan Pasal 21 25 a. Pengertian Pajak 25 b. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 27 B. Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21 28 C. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 30 D. Objek dan Subjek Pajak Penghasilan Pasal 21 37 a. Objek PPh Pasal 21 37 b. Subjek PPh Pasal 21 41 E. Pengurang yang Diperbolehkan dalam Menghitung Pajak Penghasilan Pasal 21 bagi Karyawan Tetap 42 F. Tarif Pajak Penghasilan 46 G. Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 48 BAB IV ANALISA DAN EVALUASI 56 A. Tata Cara Pemotongan dan Pelaporan PPh Pasal 21 atas Gaji Karyawan Tetap pada PT. Inalum 56 B. Objek dan Subjek PPh Pasal 21 pada PT. Inalum 57 a. Objek PPh Pasal 21 pada PT. Inalum 57 b. Subjek PPh Pasal pada PT. Inalum 57 C. Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji Karyawan Tetap pada PT. Inalum 57
D. Tata Cara Penyetoran PPh Pasal 21 atas Gaji Karyawan Tetap pada PT. Inalum 61 E. Tata Cara Pelaporan PPh Pasal 21 atas Gaji Karyawan Tetap pada PT. Inalum 63 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 65 A. Kesimpulan 65 B. Saran 67 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR BAGAN DAN TABEL Bagan Bagan struktur Organisasi PT. Indonesia Asahan Aluminium 24 Tabel 1) Perubahan Penghasilan Tidak Kena Pajak 44 2) Tarif Wajib Pajak Orang Pribadi 47
DAFTAR LAMPIRAN 1. Surat Keterangan dibenarkan melaksanakan Riset di PT. Indonesia Asahan Aluminium 2. Form Surat Setoran Pajak (SSP) 3. SPT Masa PPh Pasal 21 dan 26 4. SPT Tahunan PPh Pasal 21 dan 26 (Form 1721) 5. Contoh SPT Tahunan karyawan tetap pada PT. Inalum 6. Tabel Struktur Organisasi PT. Inalum