PELAKSANAAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ATAS SEWA KENDARAAN PADA PT. PLN (Persero) DISTRIBUSI JAWA TIMUR AREA PELAYANAN DAN JARINGAN JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Oleh: DENI HADI PRANOWO NIM : 030903101098 PROGRAM STUDI D-III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2007
PERSEMBAHAN Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Kuasa yang telah memberikan limpahan karunia kepada penulis sehingga karya tulis ini bisa terselesaikan. Sehingga karya tulis ini saya persembahkan kepada: 1. Ibunda Marlina dan Ayahanda Parni tercinta yang tiada henti berdoa demi kesuksesanku. Terima kasih atas pengorbanan dan kasih sayang yang tulus. 2. Dosen-dosenku yang telah memberikan ilmu dan bimbingan dengan penuh kesabaran. 3. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. ii
MOTTO Bayarlah pajak sejak dini, agar anak cucu kita kelak tidak menuduh bahwa kita telah hidup tidak berguna. (Berita pajak No. 1404/Tahun XXXI/ 1 Oktober 1999) iii
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama : Deni Hadi Pranowo Nim : 030903101098 Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : D III Perpajakan Judul : PELAKSANAAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ATAS SEWA KENDARAAN PADA PT. PLN (Persero) DISTRIBUSI JAWA TIMUR AREA PELAYANAN DAN JARINGAN JEMBER Jember, Mei 2007 Menyetujui Dosen Pembimbing ( Drs. Suhartono, MS ) NIP : 131 276 665 iv
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Deni Hadi Pranowo NIM : 030903101098 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Laporan yang berjudul: Pelaksanaan Pemotongan dan Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan Pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelayanan dan Jaringan Jember adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali jika disebutkan sumbernya dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenar-benarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, Mei 2007 Yang menyatakan DENI HADI PRANOWO NIM. 030903101098 v
PENGESAHAN Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata (PKN) berjudul PELAKSANAAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ATAS SEWA KENDARAAN PADA PT. PLN (Persero) DISTRIBUSI JAWA TIMUR AREA PELAYANAN DAN JARINGAN JEMBER telah diuji dan disyahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember pada: Hari : Tanggal : Tempat : Ketua TIM Penguji Sekretaris Drs.Suhartono, MP Drs. Suhartono, MS NIP: 131 782 187 NIP: 131 276 665 Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Dr. H. Uung Nasdia, BSW, M.S NIP: 130 674 836 vi
RINGKASAN Pelaksanaan Pemotongan dan Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa Kendaraan Pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelayanan dan Jaringan Jember, Deni Hadi Pranowo, 030903101098, 2007. Praktek Kerja Nyata ini dilaksanakan pada tanggal 04 September sampai dengan 04 Oktober 2006. Tujuan Praktek Kerja Nyata sesuai dengan judul Laporan penulis adalah untuk mengetahuai dan memahami pelaksanaan administrasi Pajak Pnghasilan Pasal 23 dan memperoleh gambaran secara nyata tentang pelaksanaan pemotongan dan penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 atas sewa Kendaraan pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelyanan dan Jaringan Jember. Pajak Penghasilan Pasal 23 merupakan pajak penghasilan yang dipotong atas penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atau penyelenggara kegiatan selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal 21, yang dibayar atau terutang oleh badan pemerintah atau subjek pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, Bentuk Usaha Tetap atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya. PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelayanan dan Jaringan Jember adalah subjek pajak badan dalam negeri yang bekerja sebagai pemungut PPh Pasal 23 atas sewa kendaraan yang memungut dan menyetorkan pajak atas transaksinya dengan Koperasi karyawan Bhakti Elektrika Jember. Alasan PT. PLN sebagai subjek pajak badan yang ditunjuk oleh KPP untuk memungut dan menyetorkan pajak terutang atas transaksinya dengan perusahaan rekanan atau perusahaan lainnya karena PT. PLN (Persero) merupakan Badan Usaha Milik Negara (BUMN). Sebagai penyedia jasa dan pengusaha kena pajak (PKP), PT. PLN (Persero) harus melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik, mulai dari perhitungan, pemotongan, pemungutan, penyetoran dan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23. Pemungutan tariff Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah sama, yaitu 15% (lima belas persen) dari jumlah penghasilan bruto. Bentuk pelaksanaan dan penulisannya dalam akuntansi tentang PPh Pasal 23 mengacu pada data-data yang telah ada dan terdapat didalam isi laporan ini. vii
KATA PENGANTAR Alhamdulillah, segala puji syukur serta terima kasih yang tak terhingga penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah member Rahmat dan Hidayahnya. Sehingga penyusun Laporan Praktek Kerja Nyata dengan judul: PELAKSANAAN PEMOTONGAN DAN PENYETORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ATAS SEWA KENDARAAN PADA PT. PLN (Persero) DISTRIBUSI JAWA TIMUR AREA PELAYANAN DAN JARINGAN JEMBER ini dapat diselesaikan dengan baik. Penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat akademik guna menyelesaikan Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Dalam penulisan laporan ini, penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dan kesalahan, maka penulis sangat mengharapkan adanya kritik dan saran yang dapat membangun dari sempurnanya ini, selain itu dalam pembuatan laporan ini banyak pihak yang telah membantu baik secara langsung maupun tidak langsung yang tidak terhingga nilainya, oleh karena itu dalam kesempatan ini tidak lupa disampaikan rasa terima kasih kepada: 1. Dr. H. Uung Nasdia, BSW, M.S, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 2. Drs. Sutrisno, M.Si, selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 3. Dra. Hj. Dwi Windradini, BP, M.Si, selaku Ketua Jurusan Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 4. Drs. Agus Budihardjo, MA, selaku Dosen wali yang selalu memberikan nasehat, bimbingan serta pengarahan-pengarahannya. 5. Drs. Suhartono MS, selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak membantu memberikan pengarahan serta kesediaanya untuk membimbing dalam pembuatan laporan ini. viii
6. Bapak Pudji Witono, SE, selaku Asisten Manager beserta staf karyawan PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelayanan dan Jaringan Jember yang berkenan memberikan ijin tempat sebagai sarana penulis melakukan Praktek Kerja Nyata. 7. Semua teman-teman yang telah mendukung dan memberi semangat atas pembuatan karya tulis ini. 8. Seluruh dosen dan karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. 9. Semua pihak yang telah memberikan bantuan, sumbangan dan dorongan kepada penulis yang tidak dapat saya sebutkan satu-persatu. Tanpa bantuan dan kerja sama dengan berbagai pihak sangat sulit untuk mewujudkan penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata ini. Semoga segala perhatian dan bantuan diberikan imbalan dari Allah SWT. Dengan segala kemampuan laporan ini masih banyak kekurangan dan keterbatasan, oleh karena itu diharapkan saran dan kritik dari para pembaca. Akhirnya diharapkan semoga dengan penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelayanan dan Jaringan Jember dapat bermanfaat bagi para pembaca. Jember, mei 2007 Penulis ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSEMBAHAN... ii HALAMAN MOTTO... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PERNYATAAN... v HALAMAN PENGESAHAN.. vi RINGKASAN... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi BAB 1 PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah 3 1.3 Tujuan Dan Manfaat Praktek Kerja Nyata... 3 1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata.. 3 1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata.... 4 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA... 5 2.1 Definisi dan Fungsi Pajak..... 5 2.1.1 Definisi Pajak 5 2.1.2 Fungsi Pajak.. 6 2.1.3 Pembedaan dan Pembagian Jenis Pajak 7 2.1.4 Sistim Pemungutan Pajak.. 8 2.2 Pajak Penghasilan Pasal 23... 9 x
2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23..... 9 2.2.2 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23...... 10 2.2.3 Subjek PPh Pasal 23..... 10 2.2.4 Objek PPh Pasal 23.. 10 2.2.5 Objek PPh Pasal 23 Yang Diecualikan..... 12 2.2.6 Dasar Pemotongan dan Tarif PPh Pasal 23... 13 2.2.7 Tata Cara Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan.. 14 2.3 Akuntansi Pajak. 15 2.3.1 Pengertian Akuntansi Pajak.. 15 2.3.2 Teori dan Prinsip Akuntansi Pajak.... 15 2.3.3 Fungsi Akuntansi Pajak..... 16 2.3.4 Akuntansi PPh Pasal 23... 17 BAB 3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN... 20 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan... 20 3.1.1 Periode 1893-1934... 20 3.1.2 Periode 1943-1945... 21 3.1.3 Periode 1945-1950... 21 3.1.4 Periode 1951-1984.. 22 3.1.5 Periode 1985 Sampai Sekarang 23 3.2 Visi dan Misi... 24 3.2.1 Visi... 24 3.2.2 Misi.. 24 3.3 Organisasi PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelayanan dan Jaringan Jember.. 25 3.3.1 Struktur Organisasi 25 3.3.2 Tugas dan Tanggung Jawab.. 27 3.4 Personalia..... 32 3.4.1 Jam Kerja. 32 xi
3.4.2 Jumlah Pegawai 32 3.4.3 Sistim Penggajian. 34 3.4.4 Kegiatan PT. PLN (Persero) 34 BAB 4 HASIL KEGIATAN PRAKTEK KERJA NYATA... 36 4.1 Uraian Aktifitas Slam Praktek Kerja Lapangan... 36 4.1.1 Diskripsi Pelaksanaan PKN... 36 4.1.2 Tempat, Waktu, dan Jadwal PKN... 37 4.2 Identifikasi Subjek, Objek Transaksi Perpajakan Ditempat PKN... 39 4.2.1 Subjek PPh Pasal 23... 39 4.2.2 Objek PPh Pasal 23... 39 4.3 Perhitungan dan Pencatatan PPh Pasal 23 atas Transaksi (Sewa Kendaraan)... 40 4.3.1 Dasar Tarif Pemotongan PPh Pasal 23... 40 4.3.2 Tata Cara Perhitungan dan pencatatan akuntansi PPh Pasal 23 Pada PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur APJ Jember Atas Sewa Kendaraan... 42 4.4 Tata Cara Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Pada PT. PLN (Persero).... 43 4.5 Penjelasan Mekanisme Perpajakan Dalam Bagan Pada PT. PLN (Persero).... 45 4.6 Penilaian Terhadap Pelaksanaan Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan Pada PT. PLN (Persero).. 48 BAB 5 PENUTUP... 49 5.1 Kesimpulan. 49 xii
5.2 Saran 49 DAFTAR PUSTAKA... 51 xiii
DAFTAR TABEL Tabel 1 Jam Kerja Pegawai PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur Area Pelayanan dan Jaringan Jember... 32 2 Ketenagakerjaan... 33 3 Jadwal PKN... 38 4 Perkiraan Penghasilan PPh Pasal 23.. 41 xiv
DAFTAR BAGAN Bagan 1 Struktur Organisasi PT. PLN (Persero) Distribusi Jawa Timur APJ Jember 26 2 Penjelasan Tentang Tata Cara Perpajakan Pada PT. PLN(Persero) Distribusi Jawa Timur APJ Jember.... 46 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Tugas PKN 2. Surat Pelaksanaan Kegiatan PKN 3. Daftar Hadir 4. Daftar Bimbingan 5. Faktur Pajak Standart 6. Bukti Pemotongan PPh Pasal 23 7. Daftar Bukti Pemotongan 8. Surat Setoran Pajak (SSP) 9. Bukti Penerimaan Negara 10. Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 23 xvi