ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA PT SAMUDERA INDONESIA PALEMBANG Laporan Akhir ini disusun sebagai salah satu syarat Menyelesaikan pendidikan Diploma III Pada Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi OLEH MUHAMAD RISKI RINJANI NIM 0613 3050 0416 POLITEKNIK NEGERI SRIWIJAYA PALEMBANG 2016
MOTTO DAN PERSEMBAHAN You need to step outside, get some fresh air, and remain yourself of who you are (Penulis) Segala Upaya dan Doaku ku persembahkan untuk: Kedua Orang Tuanku tercinta. Saudaraku t e r s a y a n g Sahabat-sahabat seperjuanganku Almamater dan masa depanku
ABSTRAK ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 BAGI WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI PADA PT SAMUDERA INDONESIA PALEMBANG. Muhamad Riski Rinjani, 2016 (xiv + 51 Halaman) Email: Emrisky28@yahoo.com Laporan akhir ini dibuat untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidikan Diploma III pada jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang. Adapun judul Laporan Akhir ini adalah Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi pada PT Samudera Indonesia Palembang. PT Samudera Indonesia beralamat di Jl. Jend. Sudirman No.3528, 20 Ilir D. III, Ilir Tim. I, KotaPalembang, Sumatera Selatan, Indonesia Palembang. Dalam penulisan laporan akhir ini pengumpulan data menggunakan beberapa metode penelitian seperti metode observasi, wawancara dan studi pustaka. Setelah menanalisis data yang didapat dari perusahaan, didapat beberapa masalah pada perhitungan dan pelaporan Pajak Pengasilan Pasal 21 yang mengakibatkan perusahaan kurang bayar Pajak Penghasilan Pasal 21. Adapun saran-saran yang diberikan atas masalah tersebut adalah sebaiknya perusahaan melakukan evaluasi terhadap perhitungan Pajak agar sesuai dengan peraturan yang berlaku. Kata kunci : Analisis, Perhitungan, PPh Pasal 21, Orang Pribadi
ABSTRACT ANALYSIS OF CALCULATION AND REPORT ON INCOME TAX CLAUSE 21 FOR PRIVATE TAXPAYER ON PT SAMUDERA INDONESIA PALEMBANG. Muhamad Riski Rinjani, 2016 (xiv + 51 Pages) Email: Emrisky28@yahoo.com This final report is made for fulfill the requirement for finishing education Diploma III on Accounting Department Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang. The title of thisa final report is Analysis Of Calculation And Report On Income Tax Clause 21 For Private Taxpayer On PT Samudera Indonesia Palembang.. PT Samudera Indonesia located on Jl. Jend. Sudirman No.3528, 20 Ilir D. III, Ilir Tim. I, KotaPalembang, Sumatera Selatan, Indonesia Palembang. In this final report many method use for data collection such as observation, interview, dan studi pustaka. After analysis the data from the company, has been found some problems on thecalculation and report on income tax clause 21 that affected insufficient payment of income tax clause 21 on the company. as for the suggestin for that problem is the company should evaluate the calculation of tax so that suitable with the applicable regulation. Keyword : Analysis, Calculation, Income tax Clause 21, Private
KATA PENGANTAR Alhamdulillah, puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas berkat rahmat dan hidayah-nya penulis dapat menyelesaikan laporan akhir ini. Judul laporan akhir ini adalah Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi pada PT Samudera Indonesia Palembang. Dalam menyusun laporan akhir ini, penulis banyak mendapatkan bantuan baik secara moril maupun materil, bimbingan, saran dan petunjuk dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Dr. Ing. Ahmad Taqwa, M.T. selaku Direktur Politeknik Negeri Sriwijaya. 2. Ibu Dr.Evada Dewata, SE., M.Si.Ak., CA. selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya. 3. Ibu Yuliana Sari SE., MBA., Ak selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya dan juga selaku Pembimbing II, yang telah banyak membantu, membimbing dan mengarahkan penulis dalam menyelesaikan penyusunan Laporan Akhir ini. 4. Ibu Sarikadarwati, SE., M.Si., Ak., CA. selaku Pembimbing I, yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membimbing dan mengarahkan, serta membantu penyusunan Laporan Akhir ini. 6. Bapak dan Ibu Dosen beserta seluruh staf administrasi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Sriwijaya, yang telah mendidik, membimbing, mengarahkan dan memberikan ilmunya selama proses belajar mengajar di Politeknik Negeri Sriwijaya. 7. Kedua Orang tuaku yang senantiasa memberikan do a dan dukungan untukku, serta saudara-saudaraku yang tiada henti-hentinya selalu menyemangatiku. 8. Sahabat-sahabat seperjuanganku kelas 6 AC, dan teman hidupku Jessica Esmeranda Chairani yang memberikan semangat dan motivasi serta teman-teman yang lain yang senantiasa
memberikan masukan dalam pengerjaan Laporan Akhir ini. 9. Semua pihak yang telah membantu menyelesaikan Laporan Akhir ini yang tidak bisa disebutkan satu per satu. Dengan segala keterbatasan yang dimiliki, penulis menyadari masih terdapat banyak kekurangan dalam laporan akhir ini, baik dari segi penulisan maupun segi materi. Penulis sangat mengharapkan saran dan masukan yang membangun dari semua pihak atas isi laporan akhir ini agar penulis dapat melakukan perbaikan di masa datang. Atas segala kekurangan yang ada pada laporan akhir ini, penulis sampaikan permintaan maaf. Akhir kata, penulis berharap semoga laporan akhir ini dapat bermanfaat dalam menambah ilmu dan wawasan bagi kita semua. Amin Palembang, Juli 2015 Penulis
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i SURAT PERNYATAAN... ii HALAMAN PENGESAHAN LAPORAN AKHIR... iii HALAMAN PERNYATAAN REVISI LAPORAN AKHIR... iv HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN... v ABSTRAK... vi ABSTRACT... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR TABEL... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang Masalah... 1 1.2 Perumusan Masalah... 2 1.3 Ruang Lingkup Masalah... 3 1.4 Tujuan Dan Manfaat Penulisan... 3 1.4.1 Tujuan Penulisan... 3 1.4.2 Manfaat Penulisan... 3 1.5 Metode Pengumpulan Data... 4 1.5.1 Desain Penelitian... 4 1.5.2 Objek Penelitian... 4 1.5.3 Jenis dan Sumber Data... 4 1.5.4 Teknik Pengumpulan Data... 5 1.6 Sistematika Penulisan... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak... 7 2.2 Fungsi Pajak... 8 2.2.1 Fungsi Penerimaan... 8 2.2.2 Fungsi Mengatur... 9 2.2.3 Fungsi Stabilitas... 9 2.2.4 Fungsi Redistribusi Pendapatan... 9 2.3 Pembagian Pajak... 9 2.4 Pemungutan Pajak... 10 2.5 Pengertian Pajak Penghasilan PPh Pasal 21... 11 2.5.1 Subjek Pajak PPh Pasal 21... 11 2.5.2 Objek Pajak PPh 21... 12 2.5.3 Konsep Penghasilan sebagai Objek Pajak... 14 2.5.4 Prosedur Perhitungan PPh Pasal 21... 15 2.5.5 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 21... 15 2.6 Kesimpulan Penulis... 18 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan... 19
3.1.1 Pendirian... 19 3.1.2 Kepemilikan... 19 3.2 Visi dan Misi Perusahaan... 20 3.2.1 Visi... 20 3.2.2 Misi... 20 3.3 Aktivitas Kegiatan... 20 3.4 Struktur Organisasi... 22 BAB IV PEMBAHASAN 4.1 Perhitungan PPh Pasal 21 Menurut Perusahaan... 38 4.2 Perhitungan PPh Pasal 21 Menurut Undang-Undang Perpajakan Nomor 36 Tahun 2008... 41 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan... 50 5.2 Saran... 50 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL Tabel Halaman Tabel 2.1 Tarif PTKP Setahun... 16 Tabel 2.2 Tarif PPh Pasal 21 atas PTKP Disetahunkan... 16 Tabel 2.3 Format Perhitungan PPh Pasal 21... 17 Tabel 3.1 Perhitungan Pajak Pegawai PT Samudera Indonesia Palembang... 23 Tabel 4.1 Perhitungan PPh Pasal 21 Perhitungan Perusahaan... 38 Tabel 4.2 Perhitungan PPh Pasal 21 Menurut Undang-Undang Perpajakan No 36 Tahun 2008... 41 Tabel 4.3 Rekapitulasi Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 Menurut Perusahaan dan Undan-Undang... 44 Tabel 4.4 Rekapitulasi Perbandingan Perhitungan PPh Pasal 21 yang Diterapkan oleh Perusahaan dengan Hasil Evaluasi Berdasarkan UU No 36 Tahun 2008.. 45
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman Gambar 3.1 Struktur Organisasi PT Samudera Indonesia... 22
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Permohonan Pengambilan Data Laporan Akhir dari Politeknik Negeri Sriwijaya 2. Surat Persetujuan Pengambilan Data Laporan Akhir dari PT Samudera Indonesia Palembang 3. Kartu Kunjungan Mahasiswa 4. Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing 1 5. Surat Kesepakatan Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II 6. Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing I 7. Kartu Konsultasi Bimbingan Laporan Akhir Pembimbing II 8. Hasil Waawancara