PERLAKUAN PPh PASAL 23 ATAS PENDAPATAN JASA OUTSOURCING DAN BIAYA JASA OUTSOURCING Laporan Praktik Kerja Lapangan Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang Disusun oleh : Kezia Dika Anjasari 13.31.0019 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2016
MOTTO DAN PERSEMBAHAN Orang-orang hebat di bidang apapun bukan baru bekerja karena mereka terinspirasi, namun mereka menjadi terinspirasi karena mereka lebih suka bekerja. Mereka tidak menyia-nyiakan waktu untuk menunggu inspirasi. -Ernest Newman- Tugas akhir ini kupersembahkan untuk Papa dan Mama yang selalu membimbing aku. ii
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama : Kezia Dika Anjasari NIM : 13.31.0019 Fakultas Jurusan Judul : Ekonomi dan Bisnis : D III Perpajakan : Perlakuan PPh Pasal 23 Atas Pendapatan Jasa Outsourcing DanBiaya Jasa Outsourcing Semarang, Juli 2016 Disetujui Dosen Pembimbing Drs. Theodorus Sudimin, MS iii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : Perlakuan PPh Pasal 23 Atas Pendapatan Jasa Outsourcing dan Biaya Jasa Outsourcing Yang diperisiapkan dan disusun oleh : Nama : Kezia Dika Anjasari NIM : 13.31.0019 Telah dipertahankan di depan penguji pada hari Kamis tanggal 14 Juli 2016. Dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan. Pembimbing Koordinator Penguji Drs. Theodorus Sudimin, MS P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Saya yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Kezia Dika Anjasari NIM : 13.31.0019 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Studi : D III Perpajakan Menyatakan bahwa laporan Praktek Kerja Lapangan ini adalah karya sendiri, Apabila di kemudianhari ditemukan adanya bukti Plagiasi, manipulasi dan atas bentuk-bentuk kecurangan lain, saya bersedia menerima sanksi dalam bentuk apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. Semarang, Juli 2016 Kezia Dika Anjasari v
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat dan rahmatnya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dengan judul : Perlakuan PPh Pasal 23 Atas Pendapatan Jasa Outsourcing dan Biaya Jasa Outsourcing Laporan Praktek Kerja Lapangan ini disusun oleh penulis dengan tujuan memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini tidak akan selesai dengan baik tanpa adanya bantuan dan dukungan dari berbagai pihak secara langsung maupun tidak langsung. Maka dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., MP., Ph.D Selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. 2. Ibu Agnes Arie Meintary C, SE, Akt selaku ketua Program Studi Diploma III Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. 3. Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS selaku dosen pembimbing yang selalu membimbing dan memberi saran yang berguna bagi penulis. 4. Bapak dan Ibu Dosen Diploma III Perpajakan yang dengan baik mengajar dan memberikan ilmu selama perkuliahan vi
5. Ibu Wiwis selaku staf Administrasi Diploma III Perpajakan yang sudah membantu dalam mengurus keperluan penulis dalam masa bimbingan sampai kelulusan. 6. Bapak Yan Adiyanto selaku pembimbing selama PKL yang telah memberikan banyak ilmu selama penulis melakukan praktek kerja dan membantu penulis memperoleh data yang dibutuhkan. 7. Kepada kedua orangtua penulis, Bapak Iskak Rustiyono dan Ibu Yum Rahayu Sekti yang telah memberikan semangat dan dukungan secara materiil maupun non-materiil penulis untuk menyelesaikan laporan ini. 8. Onny Angga Istiawan, Amd yang setia memberikan semangat, doa dan motivasi untuk segera menyelesikan Laporan ini. Thank for my big brother. 9. Widia, Feri, Cinoy, dan Cik Gaby sahabat yang selalu memberikan masukan, semangat dan selalu menjadi tempat curahan hati. 10. Yoni Prasetyo, yang selalu menjadi penghibur dan selalu support untuk segera menyelesaikan laporan ini. 11. Teman-teman SMK, Netty, Sinta Jojo, Ragil, Rista, Eka, Vicky dan Arya yang selalu memberikan semangat saat lelah dan jenuh. Journey To The Future and Brewing Everywhere! 12. Boss Misuh Crew (Nonik, Sukro,dan Yuvi), terimakasih atas kerjasama dan supportnya. vii
13. Semua teman-teman Perpajakan Angkatan 2013 yang selalu kompak, terimakasih atas kebersamaanya selama 3 tahun ini, semoga kita dapat bertemu lagi dan sukses bersama. 14. Semua pihak yang telah membantu dalam menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Lapangan ini. Penulis menyadari bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini jauh dari sempurna, maka dari itu penulis menerima semua kritik dan saran untuk menjadi lebih baik. Semoga Laporan ini dapat bermanfaat bagi pembaca dalam memahami dunia perpajakan secara lebih luas. Semarang, Juli 2016 Penulis Kezia Dika Anjasari viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... MOTTO DAN PERSEMBAHAN... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... PERNYATAAN KEASLIAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... ABSTRAK... i ii iii iv v vi ix xi xii xiii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 3 1.3 Tujuan Penulisan... 3 1.4 Manfaat Penulisan... 4 1.5 Sistematika Penulisan... 4 BAB II LANDASAN TEORI... 6 2.1 Ruang Lingkup Perpajakan... 6 2.2 Pajak Penghasilan Pasal 23... 10 2.3 Pemotongan PPh Pasal 23... 10 2.4 Yang dikenakan Pemotongan PPh Pasal 23... 11 2.5 Objek Pemotongan PPh Pasal 23... 11 2.6 Pengecualian Objek Pemotongan PPh Pasal 23... 12 2.7 Tarif Pemotongan... 13 2.8 Saat Terutang, Penyetoran, dan Pelaporan PPh Pasal 23... 16 ix
2.9 Surat Keterangan Bebas Pajak (SKB)... 17 BAB III GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN... 19 3.1 Sejarah Berdirinya Adiyanto Consultant Management... 19 3.2 Struktur Organisasi Adiyanto Consultant Management... 20 3.3 Tugas dan Tanggung Jawab Adiyanto ConsultantManagement... 20 3.4 Lokasi, Ijin Praktik dan Jam Operasional Adiyanto ConsultantManagement... 24 3.5 Metode Penelitian... 24 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 26 4.1 Analisis Penentuan Koreksi PPh 23 AtasOutsourcing... 26 4.2 Analisis Penentuan Koreksi PPh 23 Atas Biaya Jasa... 31 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 38 5.1 Kesimpulan... 38 5.2 Saran... 38 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN x
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1 Tagihan Gaji Karyawan yang Telah Di Potong Pph Pasal 23... 28 Tabel 4.2 Tagihan Gaji Karyawan yang Tidak Dipotong Pph Pasal 23... 30 Tabel 4.3 Daftar Gaji Karyawan Outsourcing... 32 Tabel 4.4 Kondisi Pemotongan Pph 23 Atas Gaji Karyawan... 33 Tabel 4.5 Revisi Gaji Karyawan Yang Tidak Dipotong Pph 23... 34 xi
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Struktur Organisasi Adiyanto Consultant Management xii
ABSTRAK Kesalahan pemotongan yang terjadi di perusahaan outsourcing menjadi sebuah kasus baru dalam dunia perpajakan. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesalahan yang terjadi atas pemotongan PPh pendapatan jasaoutsourcing dan mengetahui koreksi atas kesalahan PPh Pasal 23 untuk perusahaan outsourcing tersebut. Metode analisis yang digunakan adalah deskriptif kuantitatif dengan data sekunder yang digunakan berupa perincian daftar gaji karyawan dan tagihan dari perusahaan outsourcing. Hasil penelitian ini menunjukkan koreksi PPh 23 atas pendapatan jasa outsourcing yang tertagih sebesar Rp. 119.400.540,- menjadi Rp. 119.202.615,- setelah mengajukan SKB dan koreksi PPh 23 atas biaya jasaoutsourcing yang seharusnya tidak di potong pph 23. Analisis pembandingan antara pendapatan jasa yang dipotong PPh Pasal 23 dan yang tidak dipotong PPh Pasal 23.Koreksi biaya jasa outsourcing menunjukkan perbedaan gaji yang diterima masing-masing karyawan. Diharapkan dengan penelitian ini perusahaan outsourcingdan perusahaan vendor mengetahui perlakuan perpajakan PPh Pasal 23. Kata kunci : outsourcing, PPh Pasal 23 xiii