PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN NPWP, PEMERIKSAAN PAJAK DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (STUDI KASUS PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PONOROGO) SKRIPSI Diajukan untuk memenuhi tugas dan melengkapi sebagian syarat-syarat guna memperoleh Gelar Sarjana Program Starta Satu (S-1) Pada program studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo Nama : Aliva Nur Rosyid NIM : 12440395 Program Studi : Akuntansi FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH PONOROGO 2016
ii
ABSTRAK Pajak merupakan penerimaan negara terbesar yang dipergunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintahan, pelayanan umum dan pembangunan nasional. Sektor pajak menunjukkan peranan yang semakin dominan atau signifikan dalam upaya mendukung pembiayaan pembangunan nasional Dengan tujuan meningkatkan jumlah penerimaan pajak negara, fiskus melakukan berbagai upaya meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak, meningkatkan kualitas pelayanan untuk Wajib Pajak, pengawasan administratif perpajakan, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui pengaruh secara parsial dan simultan pengaruh kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak, dan penagihan pajak terhadap penerimaan pajak di Kantor Pelayanan Pajak Ponorogo. Populasi dalam penelitian ini sebanyak 67 pegawai di Kantor Pelayanan Pajak Ponorogo dan diambil sampel 67 pegawai dengan teknik total sampling. Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer berupa data jawaban kuesioner dari responden. Untuk menguji hipotesis yang diajukan peneliti menggunakan analisis regresi sederhana dan analisis regresi berganda dengan bantuan program SPSS 16. Hasil penelitian secara parsial menunjukkan bahwa variabel kewajiban kepemilikan NPWP dan pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak. Hal ini dapat terjadi karena banyak wajib pajak yang tidak menggunakan NPWP sebagai sarana administrasi pajak, jumlah penghasilan yang diperoleh masih dibawah penghasilan tidak kena pajak, jumlah pegawai fungsional bagian pemeriksaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponoogo tidak seimbang dengan jumlah wajib pajak. dan variabel penagihan pajak berpengaruh terhadap penerimaan pajak dengan adanya penagihan pajak, wajib pajak yang tidak mau membayar pajaknya dapat dipaksa untuk memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak. Sedangkan secara simultan menunjukkan bahwa variabel kewajiban kepemilikan NPWP, pemeriksaan pajak dan penagihan pajak tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak. Karena banyak wajib pajak yang tidak menggunakan NPWP sebagai sarana administrasi pajak namun untuk menunjang proses administrasi yang lain dan jumlah pegawai fungsional bagian pemeriksaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponoogo tidak seimbang dengan jumlah wajib pajak. Kata Kunci : Kewajiban Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak, Penagihan Pajak, Penerimaan Pajak. iii
KATA PENGANTAR Assalamualaikum wr. wb. Alhamdulillah segala puji syukur penulis ucapkan kehadirat Allah SWT atas limpahan rahmat dan hidayahnya sehingga peneliti dapat menyelesaikan penyusunan skripsi dengan judul: PENGARUH KEWAJIBAN KEPEMILIKAN NPWP, PEMERIKSAAN PAJAK, DAN PENAGIHAN PAJAK TERHADAP PENERIMAAN PAJAK (STUDI KASUS PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA PONOROGO) sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar strata satu di Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Ponorogo. Dalam penyusunan skripsi ini, peneliti tidak terlepas dari bantuan berbagai pihak yang telah membantu penyelesaian skripsi ini. Untuk itu, peneliti mengucapkan terima kasih kepada: 1. Drs. H. Sulton, M.Si. selaku Rektor Universitas Muhammadiyah Ponorogo. 2. Titi Rapini, SE., MM. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo. 3. Dra. Hj. Khusnatul Zulfa W, MM., Ak., CA. selaku Wakil Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo dan selaku dosen pembimbing I yang telah memberikan bimbingan, arahan, dan masukan terhadap penulisan dan penyusunan skripsi ini. 4. Dwiati Marsiwi, SE., M.Si., Ak., CA. selaku Ketua Prodi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Ponorogo dan selaku dosen pembimbing II yang telah memberikan bimbingan, arahan, dan masukan terhadap penulisan dan penyusunan skripsi ini. 5. Dosen, seluruh staf administrasi di Fakultas Ekonomi, dan seluruh staf di perpustakaan Universitas Muhammadiyah Ponorogo yang telah membantu demi kelancaran penulisan dan penyusunan skripsi ini. iv
6. Bapak dan Ibu tercinta terima kasih atas segala kasih sayang, dukungan, motivasi, selalu menemaniku dalam mengerjakan skripsi ini, dan setiap doa yang selalu dipanjatkan. 7. Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo yang telah memberikan bantuan dan saran-sarannya kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 8. Teman-teman magang kerja di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo yang telah memberikan dukungan, motivasi, bantuan dalam menyelesaikan skripsi ini. 9. Teman-temanku yang telah berbagi ilmu dan informasi selama penyelesaian skripsi. 10. Semua pihak yang telah membantu dan memperlancar jalannya penelitian ini dari awal sampai selesainya penyusunan skripsi ini yang tidak dapat peneliti sebutkan satu per satu. Akhirnya semoga Allah SWT memberikan karunia, limpahan rahmat dan berkat-nya atas semua kebaikan yang telah diberikan kepada peneliti. Harapan peneliti semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi pembaca dan pihakpihak yang bersangkutan. Wassalamualaikum wr. wb. Ponorogo, Juni 2016 Peneliti Aliva Nur Rosyid v
vi
MOTTO Jangan tunggu sampai besok jika bisa kamu lakukan hari ini. Jangan membuang-buang waktu selagi ada waktu. Jadilah apa yang yang kamu inginkan bukan menjadi apa yang ingin orang lain lihat. Be Your Self. vii
DAFTAR ISI Halaman Halaman Pengesahan... ii Abstrak... iii Kata Pengantar... iv Pernyataan Tidak Melanggar Kode Etik Penelitian... vi Motto... vii Daftar Isi... viii Daftar Tabel... ix Daftar Gambar... xii Daftar Lampiran... xiii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang... 1 1.2. Rumusan Masalah... 6 1.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 7 1.3.1. Tujuan Penelitian... 7 1.3.2. Manfaat Penelitian... 8 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 9 2.1. Landasan Teori... 9 2.1.1. Pajak... 9 2.1.1.1. Pengertian Pajak... 9 2.1.1.2. Fungsi Pajak... 11 2.1.1.3. Syarat Pemungutan Pajak... 12 2.1.2. Nomor Pokok Wajib Pajak... 13 2.1.2.1. Pengertian Nomor Pokok Wajib Pajak... 13 2.1.2.2. Fungsi NPWP... 14 2.1.2.3. Tata Cara Pendaftaran NPWP... 14 2.1.2.4. Penghapusan NPWP... 16 2.1.3. Pemeriksaan Pajak... 17 viii
2.1.3.1. Pengertian Pemeriksaan Pajak... 17 2.1.3.2. Tujuan Pemeriksaan Pajak... 18 2.1.3.3. Prosedur Pemeriksaan Pajak... 19 2.1.3.4. Sasaran Pemeriksaan... 20 2.1.3.5. Ruang Lingkup Pemeriksaan... 20 2.1.4. Penagihan Pajak... 22 2.1.4.1. Pengertian Penagihan Pajak... 22 2.1.4.2. Tindakan Penagihan Pajak... 23 2.1.5. Penerimaan Pajak... 24 2.2. Penelitian Terdahulu... 25 2.3. Kerangka Pemikiran... 27 2.4. Hipotesis... 28 2.4.1. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP Terhadap Penerimaan Pajak... 28 2.4.2. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak... 29 2.4.3. Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak... 30 2.4.4. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak... 31 BAB III METODE PENELITIAN... 32 3.1. Ruang Lingkup Penelitian... 32 3.2. Populasi dan Sampel... 32 3.3. Metode Pengumpulan Data... 33 3.4. Definisi Operasional Variabel... 33 3.4.1. Variabel Independen... 34 3.4.2. Variabel Dependen... 36 3.5. Metode Analisis Data... 38 3.5.1. Statistik Deskriptif... 38 3.5.2. Uji Kualitas Data... 39 3.5.3. Uji Regresi Sederhana... 40 3.5.4. Uji Regresi Linier Berganda... 40 3.5.5. Uji Hipotesis... 41 ix
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN... 43 4.1. Gambaran Umum Obyek Penelitian... 43 4.2. Deskripsi Data Responden... 45 4.3. Hasil Perhitungan Data Penelitian... 47 4.3.1. Uji Statistik Deskriptif... 47 4.3.2. Uji Kualitas Data... 49 4.3.2.1. Uji Validitas... 49 4.3.2.2. Uji Reliabilitas... 52 4.3.3. Uji Regresi Linier Sederhana... 53 4.3.4. Uji Regresi Linier Berganda... 58 4.3.5. Uji Hipotesis... 60 4.3.5.1. Koefisien Determinasi... 60 4.3.5.2. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t)... 63 4.3.5.3. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)... 66 4.4. Pembahasan Hasil Uji Hipotesis... 68 4.4.1. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP Terhadap Penerimaan Pajak... 69 4.4.2. Pengaruh Pemeriksaan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak... 71 4.4.3. Pengaruh Penagihan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak... 73 4.4.4. Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Terhadap Penerimaan Pajak... 76 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 79 5.1. Kesimpulan... 79 5.2. Keterbatasan Penelitian... 81 5.3. Saran... 82 DAFTAR PUSTAKA... 83 LAMPIRAN... 86 x
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 2.1 Penelitian Terdahulu... 26 Tabel 4.1 Pembagian Kuesioner... 45 Tabel 4.2 Deskripsi Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 46 Tabel 4.3 Deskripsi Responden Berdasarkan Usia... 46 Tabel 4.4 Deskripsi Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan... 47 Tabel 4.5 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 48 Tabel 4.6 Hasil Uji Validitas Kewajiban Kepemilikan NPWP... 49 Tabel 4.7 Hasil Uji Validitas Pemeriksaan Pajak... 50 Tabel 4.8 Hasil Uji Validitas Penagihan Pajak... 51 Tabel 4.9 Hasil Uji Validitas Penerimaan Pajak... 52 Tabel 4.10 Hasil Uji Reliabilitas Instrumen... 53 Tabel 4.11 Hasil Uji Regresi linier sederhana Kewajiban Kepemilikan NPWP 54 Tabel 4.12 Hasil Uji Regresi linier sederhana Pemeriksaan Pajak... 55 Tabel 4.13 Hasil Uji Regresi linier sederhana Penagihan... 57 Tabel 4.14 Hasil Uji Regresi linier berganda... 58 Tabel 4.15 Hasil Uji Koefisien Determinasi Kewajiban Kepemilikan NPWP.. 61 Tabel 4.16 Hasil Uji Koefisien Determinasi Pemeriksaan Pajak... 61 Tabel 4.17 Hasil Uji Koefisien Determinasi Penagihan Pajak... 62 Tabel 4.18 Hasil Uji Koefisien Determinasi Secara Simultan... 63 Tabel 4.19 Hasil Uji Statistik T Kewajiban Kepemilikan NPWP... 64 Tabel 4.20 Hasil Uji Statistik T Pemeriksaan Pajak... 65 Tabel 4.21 Hasil Uji Statistik T Penagihan Pajak... 66 Tabel 4.22 Hasil Uji Statistik F... 59 Tabel 4.23 Hasil Uji Hipotesis... 60 xi
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 1.1 Penerimaan Pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Ponorogo 2011-2015... 3 Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran... 28 xii
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran 1. Kuesioner Penelitian... 87 Lampiran 2. Data Identitas Responden... 92 Lampiran 3. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel Kewajiban Kepemilikan NPWP... 94 Lampiran 4. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel Pemeriksaan Pajak... 96 Lampiran 5. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel Penagihan Pajak... 98 Lampiran 6. Jawaban Responden Yang Dapat Diolah Untuk Variabel Penerimaan Pajak... 100 Lampiran 7. Out Put SPSS... 102 Lampiran 8. Surat Pemberian Izin Riset... 120 Lampiran 9. Berita Acara... 121 xiii