PROSEDUR PENGHITUNGAN PENETAPAN PEMBAYARAN PAJAK AIR TANAH PADA DINAS PENDAPATAN DAERAH KABUPATEN JEMBER (Procedur of Calculation, Determination, Payment o f Water Tax at Ground Revenue Departement Jember Regency) LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Oleh Lail Safitri NIM 110903101049 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014
PROSEDUR PENGHITUNGAN PENETAPAN PEMBAYARAN PAJAK AIR TANAH PADA DINAS PENDAPTAN DAERAH KABUPATEN JEMBER (Prosedure of Calculation, Determination, Payment of Water Tax at Ground Revenue Departement Jember Regency ) LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Oleh LAIL SAFITRI NIM 110903101049 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2014 i
PERSEMBAHAN Karya ini saya persembahkan untuk : 1. Ibunda Ani dan Ayahanda Saiful Bahri tercinta yang senantiasa memberikan curahan kasih sayang serta doa untuk keberhasilan putrinya selama ini; 2. Adekku Kiki Nurul Rizki dan Bella Ramadhani yang tersayang; 3. Guru-guruku sejak Taman Kanak-kanak sampai dengan Perguruan Tinggi yang terhormat, yang telah memberikan ilmu dan bimbingan; 4. Almamater Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. ii
MOTTO Kepuasan terletak pada usaha, bukan pada hasil. Berusaha dengan keras adalah kemenangan yang hakiki (Mahatma Ghandi) iii
PERTANYATAAN Saya yang bernama tangan dibawah ini : Nama : Lail Safitri NIM : 110903101049 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang berjudul Prosedur Penghitungan, Penetapan, Pembayaran, Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada isntitusi manapun, dan bukan karya jiplakan. Saya beetanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pertanyaan ini tidak benar. Jember, 18 November 2014 Yang menyatakan, Lail Safitri NIM 110903101049 iv
PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. NIM : 11090310149 Jurusan Program Studi Judul : Ilmu Administrasi : Diploma III Perpajakan : Prosedur Penghitungan, Penetapan, Pembayaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember Jember, Menyetujui Dosen Pembimbing Drs. Anwar, M.Si. NIP. 196306061988021001 v
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA PROSEDUR PENGHITINGAN PENETAPAN PEMBAYARAN PAJAK AIR TANAH PADA DINAS PENDAPATAN DAERAH KABUPATEN JEMEBER Prosedur of Calculation Detemination Payment of Water Tax at Ground Revenue Departement Jember Regency Lail Safitri Nim 110903101049 Pembimbing Drs. Anwar M.Si. vi
PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Prosedur Penghitungan Penetapan Pembayaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember telah disetujui dan disahkan pada: hari, tanggal : 18 November 2014 tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Tim Penguji: Ketua, Drs. Abdul Kholiq Azhari, M.Si. NIP. 19560726198021001 Anggota, Sekretaris, Drs. Joko Susilo, M.Si. Drs. Anwar, M.Si. NIP. 195908311989021001 NIP. 196306061988021001 Mengesahkan, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A NIP. 195207271981031003 vii
RINGKASAN Prosedur Penghitungan Penetapan Pembayaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember; Lail Safitri, 110903101049; 48 halaman; Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas Negara berdsarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbale (kontraprestasi) yang berlangsung dapat ditunjukkan dan yang dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Selain itu pajak merupakan salah satu Pendapatan Asli Daerah yang sangat dominan, salah satunya adalah Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember. tujuan Praktek Kerja Nyata adalah untuk mengetahui bagaimana Prosedur Penghitungan Penetapan Pembayaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember. Pengambilan dan/atau pemanfaatan pajak air tanah adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah untuk digunakan orang ribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah. Sedangkan Air tanah adalah air yang terdapat dalam lapisan tanah atau batuan dibawah permukaan tanah. Menurut undang-undang Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah dan Peraturan Daerah Nomor 3 Tahun 2011 yang dikecualikan dari objek pajak air tanah adalah pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah untuk keperluan dasr rumah tangga, pengairan pertanian, serta peribadatan dan pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah oleh Pemerintah, Pemerintah Pemerintah Propinsi, dan Pemerintah Kabupaten. Prosedur Penghitungan, Penetapan, Pembayaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember adalah suatu prosedur yang dilakukan oleh petugas pelayanan pajak dibidang II untuk menangani pembayaran pajak yang telah ditetapkan dan wajib pajak tidak membayar sampai waktu ditentukan akan dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar 2% (dua viii
persen) perbulannya. Praktek Kerja Nyata dilakukan di Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember. Tujuan hasil Praktek Kerja Nyata ini adalah untuk menyelesaikan laporan tugas akhir Penulis dan juga ingin mengetahui, memahami perhitungan, pembayaran pajak air tanah pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember. Praktek Kerja Nyata ini meliputi: (1) membantu tugas administrasi kantor (2) mempelajari materi yang terkait tentang Prosedur penghitungan, Penetapan, Pembayaran, Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember. Dalam pelaksanaan pembayaran pajak air tanah kepada wajib pajak harus membawa surat SKPD (Surat Ketetapan pajak Daerah) utuk diproses ke petugas pelayanan dan penetapan dan wajib pajak membayar Bank Jatim kemudian Wajib Pajak mendapatkan SSPD. Sistem pemungutan Pajak Air Tanah menggunakan Official Assesment System yang merupakan suatu sistem pemungutan yang member wewenang penuh kepada pemerintah (fiskus) untuk menentukan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak. Praktek Kerja Nyata (PKN) yang penulis lakukan untuk mengetahui, memahami prosedur penghitungan, penetapan, pembayaran pajak air tanah pada Dinas Pendapatan Daerah kabupaten Jember yang sudah sesuai dengan Undang- Undang dan peraturan daerah yang berlaku. Dilaksanakan dengan Surat Tugas Nomor: 2828/691/422/2014,Ilmu Administrasi, Program Studi Diploma III Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember. ix
KATA PENGANTAR Puji syukur kehadirat Allah Swt. atas segala rahmat dan Karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata yang berjudul Prosedur Penghitungan, Penetapan, Pembayaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember. Laporan Praktek Kerja Nyata ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan pendidian Diploma III Perpajakan pada Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusun Laporan Praktek Kerja Nyata ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan berterimaksih kepada : 1. Prof. Dr. Hary Yuswandi, M.A, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si, sealaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A, selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 4. Drs. Anwar, M.Si, selaku Dosen Pembimbing Utama, yang telah meluangkan waktu, pikran, dan perhatian dalam menulis Laporan Praktek Kerja Nyata; 5. Drs. I Ketut Mastika, M.M, selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama penulis menjadi mahasiswa; 6. Bapak dan Ibu Dosen semua, penulis ucapakan terimakasih yang sebesarbesarnya atas ilmu yang diberikan selama penulis menjadi mahasiswa DIII perpajakan, semoga ilmu yang Bapak dan Ibu dosen berikan kelak dapat bermanfaat bagi penulis dan bagi masyarakat. 7. Kedua orang tuaku tercinta, Ibunda Ani dan Saiful Bahri yang senantiasa memberikan curahan kasih saying serta doa dan dukungan. x
8. Sahabat-sahabatku seperjuangan Lamborgini SOLLA dan semua teman kostku Jawa terimakasih telah member dorongan semangat serta doa. 9. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Penulis juga menerima segala kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan Laporan Praktek Kerja Nyata ini. Akhirnya penulis berharap, semoga Laporan Praktek Kerja Nyata ini dapat bermanfaat. Jember, November 2014 Penulis x
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i PERSEMBAHAN... ii HALAMAN MOTTO... iii HALAMAN PERNYATAAN... iv HALAMAN PERSETUJUAN... v HALAMAN LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA... vi HALAMAN PENGESAHAN... vii RINGKASAN... viii KATA PENGANTAR... x DAFTAR ISI... xi DAFTAR TABEL... xv DAFTAR GAMBAR... xvi DAFTAR LAMPIRAN... xvii BAB 1. PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Rumusan Masalah... 5 1.3 Manfaat Praktek Kerja Nyata... 5 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA... 6 2.1 Definisi Pajak... 6 2.1.1 Pengertian Pajak... 6 2.1.2 Unsur-unsur Pajak... 6 2.1.3 Fungsi Pajak... 7 2.1.4 Pengelompokan Pajak... 7 2.1.5 Tata Cara Pemungutan Pajak... 8 2.1.6 Timbul dan Hapusnya Utang Pajak... 11 2.1.7 Tarif Pajak... 11 2.2 Pajak Daerah... 12 xi
2.2.1 Pengertian Pajak Daerah... 12 2.2.2 Dasar Hukum Pajak Daerah... 13 2.2.3 Objek dan Tarif Pengenaan Pajak Daerah... 13 2.3 Pajak Air Tanah (PAT)... 14 2.3.1 Pengertian Pajak Air tanah... 14 2.3.2 Dasar Hukum Pajak Air Tanah... 15 2.3.3 Prosedur Pembayaran Pajak Air Tanah (PAT)... 16 2.3.4 Objek Subjek dan Wajib Pajak Air Tanah (PAT)... 16 2.3.5 Dasar Pengenaan Tarif dan Cara Penghitungan Pajak Air Tanah (PAT)... 17 2.4 Akuntansi Pajak... 19 2.4.1 Pengertian Akuntansi... 19 2.4.2 Contoh Jurnal Pajak Air Tanah (PAT)... 19 2.4.3 Pengertian Prosedur... 19 BAB 3. GAMBARAN UMUM INSTANSI... 20 3.1 Sejarah Berdirinya Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 20 3.2 Visi, Misi, dan Kebijakan Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember... 21 3.2.1 Visi Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 21 3.2.2 Misi Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 21 3.2.3 Kebijakan Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 21 3.3 Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 22 3.3.1 Kepegawaian pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 24 3.4 Kegiatan Pokok Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 26 3.5 Kegiatan Pada Bidang Pendataan dan Pendaftaran... 27 3.5.1 Seksi Pendataan... 27 3.5.2 Seksi Pendaftaran dan Penyuluhan... 28 BAB 4. HASIL PRAKTEK KERJA NYATA... 30 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 30 xii
4.1.1 Kegiatan sebelum Praktek Kerja Nyata (PKN)... 30 4.1.2 Kegiatan selama Praktek Kerja Nyata (PKN)... 31 4.1.3 Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 32 4.2 Tempat dan waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 32 4.2.1 Tempat Kerja Nyata (PKN)... 32 4.2.2 Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 33 4.3 Pelaksanaan Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 33 4.3.1 Jadwal Kegaiatan yang dilakukan selama (PKN)... 33 4.4 Prosedur Penghitungan Penetapan Pembayaran Pajak Air Tanah Pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember... 37 4.4.1 Pendataan dan Pendaftaran Pajak Air Tanah (PAT)... 37 4.4.2 Pengisian SPTPD dan Penetapan Pajak Air Tanah (PAT)... 39 4.4.3 Penerbitan SKPD Pajak Air Tanah (PAT)... 41 4.4.4 Pembayaran dan Penagihan Pajak Air Tanah (PAT)... 43 4.5 Penilaian terhadap Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember... 45 BAB 5. PENUTUP... 47 5.1 Kesimpulan... 47 5.2 Saran... 47 5.3 Daftar Pustaka... 48 xiii
DAFTAR TABEL Tabel 1.1 Target dan Realisasi Penerimaan Pendapatan Pajak Daerah Tahunan pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember ( Anggran 2012, 2013)... 3 1.2 Target dan Realisasi Penerimaan Pendapatan Pajak Air Tanah Daerah Kabupaten Jember (Tahun Anggaran 2012, 2013)... 3 1.3 Target dan Realisasi Penerimaan Pendapatan Pajak Daerah pada Dinas Pendapatan Kabupaten Jember Tahun 2013... 4 4.1 Jam Kerja Praktek Kerja Nyata... 33 4.3.1 Jadwal kegiatan yang dilakukan selama Praktek Kerja Nyata (PKN)... 33 xv
DAFTAR GAMBAR Gambar 1.1 Bagan Susunan Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Kabupaten Jember 23 4.1 Prosedur Pendataan dan Pendaftaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Kabupaten... 38 4.2 Prosedur Pengisian SPTPD dan Penetapan Pajak Air Tanah... 39 4.3 Penerbitan SKPD Pajak Air Tanah (PAT) pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember... 42 4.4 Prosedur Pembayaran Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember... 43 4.5 Prosedur Penagihan Pajak Air Tanah pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Jember.... 45 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran-lampiran 1. Surat Permohonan Praktek Kerja Nyata 2. Surat Kesedian Menjadi Tempat Praktek Kerja Nyata 3. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata 4. Surat Dosen Pembimbing 5. Daftar Hadir Magang 6. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata 7. Daftar Kegiatan Konsultasi Bimbingan 8. SPTPD ( Surat Pemberituan Pajak Daerah) 9. SKPD( Surat Ketetapan Pajak Daerah) 10. SSPD ( Surat Setoran Pajak Daerah) 11. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah 12. Peraturan Daerah Kabupaten Jember Nomor 3 Tahun 2011 tentang Pajak Daerah 13. Peraturan Bupati Jember Nomor 44 Tahun 2011 tentang Nilai Perolehan Air Tanah di Kabupaten Jember xvii