EVALUASI PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN DENGAN MODEL INTERNAL CONTROL INTEGRATED FRAMEWORK COSO 2013 PADA PENGELOLAAN LAPORAN KEUANGAN BADAN PENGELOLA KEUANGAN DAN ASET KABUPATEN MOJOKERTO Untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai Gelar Magister pada Program Studi Magister Akuntansi NIM : 041324253013 Program Studi Magister Akuntansi Pascasarjana Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Airlangga Surabaya 2016
EVALUASI PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN DENGAN MODEL INTERNAL CONTROL INTEGRATED FRAMEWORK COSO 2013 PADA PENGELOLAAN LAPORAN KEUANGAN BADAN PENGELOLA KEUANGAN DAN ASET KABUPATEN MOJOKERTO Untuk memenuhi sebagian persyaratan mencapai Gelar Magister pada Program Studi Magister Akuntansi Oleh NIM : 041324253013 Program Studi Magister Akuntansi Pascasarjana Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Airlangga Surabaya 2016
i
ii
iii
UCAPAN TERIMA KASIH Pertama-tama saya panjatkan puji syukur kehadirat Allah SWT yang Maha Pengasih lagi Maha Penyayang atas limpahan rahmat dan karunianya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tesis ini dengan baik. Penulis juga menyampaikan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Dr. Ardianto, SE., M.Si., Ak., CA selaku pembimbing tesis yang telah membantu proses pelaksanaan penelitian ini hingga selesai. 2. Ibu Dr. Hamidah, Dra., M.Si., Ak., CA selaku Ketua Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga dan selaku anggota tim penguji. 3. Bapak Dr. Andry Irwanto, MBA.,CA.,CMA.,Ak selaku ketua tim penguji. 4. Ibu Ade Palupi, SE., MPPM., Ph.D., Ak selaku anggota tim penguji. 5. Para Dosen, khususnya Dosen Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Airlangga yang telah memberikan bimbingan dan didikan selama penulis menempuh studi. 6. Ibu Ir. Mieke Juli Astuti, M.Si selaku Kepala BPKA Kab. Mojokerto. 7. Kedua Orang Tuaku yang selalu memberikan doa, nasihat dan semangat kepada penulis untuk tetap berfikir positif dan maju menghadapi rintangan dengan selalu mengingat Allah SWT. 8. Keluarga kecilku: Istri, Anak dan Bayiku tercinta yang selalu memberikan dukungan doa dan kasih sayangnya sehingga penulis tetap bersemangat dalam menyelesaikan Tesis ini hingga selesai. Love u all... iv
9. Rekan-rekan penulis dari Maksi STAR BPKP Angkatan 2 yang telah memberikan dukungan dan bantuan sehingga Tesis ini dapat terselesaikan. 10. Rekan-rekan kerja penulis dari BPKA Kabupaten Mojokerto, Mas Zaqqi, Mbak Wida, Mbak Ulfi, dan Mas Dedy yang telah menyempatkan waktunya dalam membantu penulis menyelesaikan Tesis ini. 11. Serta rekan-rekanku dari BPKA lainnya yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Terkahir, penulis berharap semoga Tesis ini dapat memberikan manfaat, baik secara akademisi maupun secara praktek. Terima kasih. Surabaya, 11 Januari 2016 Penulis v
ABSTRAK Penerapan sistem pengendalian internal menjadi kerangka dasar dalam setiap pelaksanaan kegiatan operasional bagi sebuah organisasi. Sedangkan kualitas penerapan pengendalian internal dapat meningkatkan kinerja organisasi. Penelitian ini bertujuan untuk mengungkapkan bagaimana penerapan dan kualitas sistem pengendalian internal pada pengelolaan pelaporan keuangan di lingkup Badan Pengelola Keuangan dan Aset (BPKA) Kabupaten Mojokerto dengan menggunakan internal control integrated framework COSO 2013. Dengan menggunakan pendekatan penelitian studi kasus, peneliti dapat mengidentifikasi beberapa temuan hasil analisis penelitian yang menunjukkan bahwa penerapan pengendalian internal pada pengelolaan pelaporan keuangan di BPKA hanya dilakukan sebagian dan tidak secara utuh dilaksanakan. Sedangkan dari sisi kualitas sistem pengendalian internal yang dijalankan masih lemah, kelemahan tersebut terdapat pada seluruh komponen pengendalian internal. Yakni antara lain masih lemahnya pemahaman pengendalian internal pada masing-masing personel, belum terdapatnya identifikasi penilaian resiko atas pengelolaan pelaporan keuangan, belum memadainya sistem otorisasi pada aplikasi keuangan yang dijalankan, lemahnya pemahaman atas informasi pelaporan keuangan antar bidang kerja, dan lemahnya sistem pengawasan yang dilakukan secara offline. Rekomendasi perbaikan terhadap pengendalian internal atas pengelolaan pelaporan keuangan juga akan diberikan dari beberapa temuan diatas. Kata Kunci: Sistem pengendalian internal, internal control integrated framework COSO 2013, komponen pengendalian internal. vi
ABSTRACT Implementation of internal control systems became the basic framework in any operational activities for an organization. While the quality of the implementation of internal control can improve organizational performance. This study aims to reveal how the application and the quality of internal control systems in the management of financial reporting in the Badan Pengelola Keuangan dan Aset (BPKA) Mojokerto using the COSO internal control integrated framework 2013. Using a case study, researchers were able to identify some of the findings of the analysis of research which shows that the application of internal controls on financial reporting management BPKA done only partially and not fully implemented. In terms of the quality of internal control systems that run is still weak, the vulnerability is present in all components of internal control. Namely, among others still weak understanding of internal control for each personnel, yet the presence of identification risk assessment on the management of financial reporting, inadequate authorization system in financial applications that are run, the weak understanding of financial reporting information between field work, and weak monitoring system conducted offline. Recommendations for improvement of the internal control over financial reporting management will also be given of some of the above findings. Keyword: Internal control systems, internal control integrated framework COSO 2013, the internal control components vii
Daftar Isi Halaman Pengesahan... i Halaman Penetapan Panitia Penguji... ii Halaman Pernyataan Orisinalitas Tesis... iii Halaman Ucapan Terima Kasih... iv Abstrak... vi Abstract... vii Daftar Isi... viii Bab 1 : Pendahuluan... 1 1.1. Latar belakang... 1 1.2. Rumusan masalah... 6 1.3. Tujuan penelitian... 6 1.4. Manfaat penelitian... 7 Bab 2 : Tinjauan Pustaka... 8 2.1. Penelitian terdahulu... 8 2.2. Landasan teori... 11 2.2.1 Sistem Pengendalian Internal... 11 2.2.2 Tujuan Pengendalian Internal... 13 2.2.3 Komponen Pengendalian Internal... 15 2.2.3.1Control Environment... 15 2.2.3.2 Risk Assesment... 17 2.2.3.3 Control Activities... 20 2.2.3.4 Information & Communication... 22 2.2.3.5 Monitoring Activities... 24 Bab 3 : Rerangka Konseptual... 28 3.1. Pertanyaan penelitian dan proposisi... 28 3.1.1 Pertanyaan Penelitian... 28 3.1.2 Proposisi... 28 3.2. Model analisis/kerangka Pemikiran... 29 viii
Bab 4 : Metode Penelitian... 32 4.1. Pendekatan penelitian... 32 4.2. Ruang lingkup penelitian... 33 4.3. Jenis dan sumber data... 33 4.4. Prosedur pengumpulan data... 34 4.5. Teknik Analisis... 35 Bab 5 : Analisis dan Pembahasan... 36 5.1. Gambaran umum objek penelitian... 36 5.1.1 Visi & Misi Organisasi... 36 5.1.1.1 Visi BPKA... 37 5.1.1.2 Misi BPKA... 37 5.1.2 Struktur Organisasi... 38 5.1.2.1 Sekretariat... 38 5.1.2.2 Bidang Anggaran... 39 5.1.2.3 Bidang Perbendaharaan... 39 5.1.2.4 Bidang Pengelolaan Aset... 40 5.1.2.5 Bidang Akuntansi... 41 5.2. Implementasi Pengendalian Internal BPKA... 43 5.2.1 Control Environment... 43 5.2.2 Risk Assesment... 61 5.2.3 Control Activities... 71 5.2.4 Information & Communication...79 5.2.5 Monitoring Activities... 85 Bab 6 : Kesimpulan dan Saran... 90 6.1. Simpulan... 90 6.2. Saran... 92 Daftar Pustaka... 95 Lampiran... 97 ix