LAPORAN TUGAS AKHIR PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI (PKLM) TATA CARA PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DI KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN BARAT DIAJUKAN O L E H TRI KHARISMA NST 062600043 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menamatkan Studi Pada Program Diploma III Administrasi Perpajakan FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2009
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kepada Allah Swt yang telah memberikan rahmat-nya pada kita semua, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir yang berjudul TATA CARA PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP DI KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN BARAT. Penulis dalam penyusunan laporan tugas akhir ini dimaksudkan untuk memenuhi salah satu syarat menamatkan studi Program Diploma III Administrasi Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Politik. Tugas akhir ini tidak mungkin terlaksana oleh penulis tanpa bantuan dari berbagai pihak. Dan dalam kesempatan ini, izinkanlah penulis untuk mengucapkan terima kasih kepada pihak-pihak yang telah memberikan dukungan, kepercayaan, bantuan dan doa, sehingga laporan PKLM ini dapat terselesaikan. Maka secara khusus penulis menghaturkan rasa hormat dan ucapan terima kasih kepada : 1. Bapak Prof. DR. M. Arif Nasution, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik 2. Bapak Drs. M. Husni Thamrin Nasution, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Diploma III Administrasi Perpajakan 3. Bapak Harmaini Hasan, SH. MM selaku Dosen Pembimbing yang telah membimbing, memberikan saran, dan arahan kepada saya dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
4. Seluruh Staf Pengajar Program Studi Diploma III 5. Ibu Elita, Kak Qorby, Pak Indra, Bang Faisal, dan Bang Ijal pada program studi Diploma III Administrasi Perpajakan, yang telah memberikan keringanan dalam segala prosedur yang ada hubungannya dengan kegiatan perkuliahan 6. Bapak Kepala KPP Pratama Medan Barat dan anak-anak buahnya yang telah memberikan izin untuk melakukan PKLM dan membantu Penulis dalam penyelesaian tugas akhir ini 7. Kedua Orang Tuaku (Marwan Hakim Nasution dan Irawati), beserta kakakkakak dan adikku (Eka Silvia Nasution, Dwi Risviwanti Nasution, Siti Suaibah Nasution) yang telah memberikan doa dan dukungan kepada anak, adik dan abangnya ini, baik secara moril maupun materi sehingga saya dapat menyelesaikan tulisan ini. SEMANGAT. 8. Kepada om Aziz dan Tante husna yang selalu memberikan spirit dan bantuannya dalam 3 tahun belakangan ini demi kelancaran pendidikan saya. 9. Kepada Bang atang dan kak Lida terima kasih atas bantuannya baik meteri maupun moril yang sangat bermanfaat dan sangat membantu saya dalam penulisan tugas akhir ini. 10. Kepada Pacarku Sofie Adil yang selalu memberikan perhatiannya setelah keluargaku, memberikan motivasi, saran-saran dan ketulusannya, sehingga saya dapat lebih semangat dalam penulisan, pencarian data-data dan referensi yang diperlukan dalam Tugas Akhir saya.
11. Teman-temanku angkatan 06 yang kocak abis dalam hal pendidikan dan hiburan. Khususnya teman berkelana selama di Medan ini Iqbal 10 dan 32, Riza, edy, yudhi, mela, deli, maya, yan, nuzul, reza, indra, dan teman seperjuangan riset Ajo, Indra dan audry yang begitu memiliki potensi dalam bidang mencari data-data yang diperlukan. 12. Teman-teman dikost pacarku, fitri, Eci, Rika, Nina, Dedek, Dina terima kasih atas semua bantuannya. 13. Teman sekostku INDRA QUDUO yang masih kekanak-kanakan, tapi terkadang dia yang juga selalu membantu saya dalam penulisan tugas akhir ini. 14. Serta semua Pihak-pihak yang membantu penulis dalam menyelesaikan laporan tugas akhir ini. Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini masih jauh dari kesempurnaan,. Dan ini semua tidak terlepas dari keterbatasan waktu, bahan, pengalaman dan ilmu pengetahuan yang dimiliki penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran dari semua pihak yang bersifat membangun demi mencapai hasil yang maksimal untuk tugas akhir ini. Sehingga dapat memberikan menfaat bagi penulis, mahasiswa dan masyarakat dalam pengembangan ilmu pengetahuan khususnya dibidang perpajakan. Medan, Juni 2009 Penulis
DAFTAR ISI KATA PENGANTAR... i DAFTAR ISI... iv BAB I PENDAHULUAN... 1 1. Latar Belakang... 1 2. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 3 2.1. Tujuan PKLM... 3 2.2. Manfaat PKLM... 4 3. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 5 4. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri... 5 4.1. Persiapan... 5 4.2. Studi Literatur (Kepustakaan)... 6 4.3. Studi Observasi (Pengamatan) Lapangan... 6 4.4. Pengumpulan Data... 6 4.5. Analisis Data dan Evaluasi... 6 5. Metode Pengumpulan Data... 7 5.1. Interview (Wawancara)... 7 5.2. Observasi (Pengamatan)... 7 5.3. Dokumentasi... 7 6. Sistematika Penulisan Laporan PKLM... 8 BAB II GAMBARAN UMUM KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BARAT... 10 1. Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat... 10 2. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Barat... 12 2.1. Visi... 12 2.2. Misi... 13 3. Struktur Organisasi... 13
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21... 18 1. Ketentuan Umum... 18 1.1. Pengertian Pajak... 18 1.2. Fungsi Pajak... 20 1.2.1. Budgeter... 20 1.2.2. Regulerend... 20 2. Pajak Penghasilan Pasal 21... 21 2.1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21... 21 3. Dasar Hukum Penghitungan Pajak Penghasilan Pasal 21... 22 4. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21... 24 5. Penerima Penghasilan (Wajib Pajak PPh Pasal 21)... 27 6. Hak dan Kewajiban Penerimaan Penghasilan... 29 6.1. Hak Penerima Penghasilan... 29 6.2. Kewajiban Penerima Penghasilan... 30 7. Penghasilan Yang Dipotong PPh Pasal 21... 31 8. Pengurangan Yang Diperbolehkan... 33 9. Tarif Pemotongan dan Penerapannya... 37 10. Tata Cara Pengisian SPT Tahunan Pasal 21... 39 BAB IV ANALISIS DAN DAN EVALUASI... 41 1. Tata Cara Penghitungan PPh Pasal 21... 41 1.1. Pegawai Tetap, Penerima Pensiun Bulanan Pegawai Tidak Tetap, Pemagang dan Calon Pegawai... 41 1.2. Penerima Honorarium, Uang saku, Hadiah, atau Penghargaan, Komisi dan Beasiswa... 42 1.3. Tenaga ahli Yang Melakukan Pekerjaan Bebas... 42 1.4. Penerima Upah Harian, Mingguan, Satuan, Borongan, dan Uang Saku Harian... 43 1.5. Penerima Pesangon, Tebusan, Pensiun, dan THT... 43
1.6. Pejabat Negara, PNS, dan Angkatan yang Menerima Honor dari Keuangan Negara... 43 1.7. Tarif Pasal 17... 44 2. Kesulitan Yang Dihadapi KPP Pratama Medan Barat... 48 3. Contoh Soal dan Penyelesaiannya... 49 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 61 1. Kesimpulan... 61 2. Saran... 62 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN