PEMUNGUTAN PAJAK PPN ATAS JASA BENGKEL DAN SHOWROOM PADA PT. KARYA ZIRANG UTAMA Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Mencapai Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Disusun Oleh : Nama : Lukas Gane NIM : 10.31.0042 PROGRAM STUDI PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2016 i
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Nama : Lukas Gane NIM : 10.31.0042 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Jurusan : D3 Perpajakan Judul : PEMUNGUTAN PAJAK PPN ATAS JASA BENGKEL DAN SHOWROOM PADA PT. KARYA ZIRANG UTAMA Telah disetujui dan diterima baik pada : Disetujui di Semarang, 19 Mei 2016 Agnes Arie M. C, SE, Msi, Akt, BKP ii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan prektek kerja dengan judul Pemungutan Pajak PPN Atas Jasa Bengkel dan Showroom Pada PT. Karya Zirang Utama Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Lukas Gane NIM : 10.31.0042 Telah dipertahankan di depan penguji pada tanggal 19 Mei 2016 Dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan Pembimbing, Kordinator Peguji, Agnes Arie M. C, SE, Msi, Akt, BKP P. Rini Hastuti, SE, M.Si Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Drs. Sentot Suciarto A., Ph., D iii
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN Ia ada terlebih dahulu dari segala sesuatu dan segala sesuatu ada dalam Dia. (Klose 1:17) Tugas Akhir ini Saya persembahkan untuk : Kedua orang Tua: Veronika Yobee dan Kayus Gane, Ketiga Kakak saya dan adik saya yang telah di panggil Tuhan Allah Nerius Gane, Ancelius Gane dan adik Sarah Gane, dan adik saya Yosep Gane yang sudah mendukung dan mendokan saya. iv
PERNYATAAN KEASLIAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Lukas Gane NIM : 10.31.0042 Fakultas : Ekonomi dan Bisnis Program Study : D-III Perpajakan Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi dan/atau dalam bentuk-bentuk kecurangan lain, Saya bersedia menerima sangsi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang. Semarang, 19 Mei 2016 Lukas Gane v
ABTRAKSI Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara yang digunakan untuk membiayai keperluan negara berdasarkan undang-undang perpajakan. Untuk mencapai target dibutuhkan kerja keras, kesadaran akan hak dan kewajiban serta kedisiplinan dari sektor atau bidang kelembagaan, ketatalaksanaan, dan kepegawaian, yang mempunyai tanggung jawab melaksanakan perpajakan di bawah Direktorat Jenderal Pajak. Penelitian ini dilakukan di PT. Karya Zirang Utama dengan mengambil data-data yang digunakan untuk penelitian diantaranya informasi mengenai Pelaksanaan Pemungutan PPN beserta Pelaporannya oleh PT. Karya Zirang Utama kepada pelanggan bengkel dan showroom. Adapun tujuan dalam penelitian ini adalah: Untuk mengevaluasi proses pemungutan atas PPN pada PT. Karya Sirang Utama apakah sesuai dengan Undang-Undang Perpajakan Republik Indonesia Nomor 42 Tahun 2009 tentang PPN. Berdasarkan pada hasil evaluasi berupa wawancara dan observasi serta analisis di dalam pembahasan ini maka pada PT. Karya Zirang Utama dapat diketahui bahwa pemungutan, pelaporan, dan penyetoran SPT Masa PPN telah sesuai dengan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 sebagai Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan oleh Direktur Jenderal Pajak. Dimana pemungutan PPN pada PT. Karya Zirang Utama adalah 10% (sepuluh persen) dari jumlah tagihan atau yang seharusnya ditagih. Pelaporan dan penyetoran pajak pertambahan nilai (PPN) dengan menggunakan SPT Masa telah sesuai dengan Undang-Undang Nomor 42 Tahun 2009 sebagai ketentuan umum dan tata cara perpajakan secara benar dan diakui oleh Direktur Jendral Pajak dan telah dilaporkan paling lambat tanggal 20 (dua puluh) setelah akhir masa pajak. Kata Kunci: Pajak Pertambahan Nilai (PPN). vi
KATA PENGANTAR Salam Damai, Puji dan Syukur penulis panjaktkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena kelimpahan rahmat dan karunianya yang tak terbatas, akhirnya penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir sebagai laporan Praktik Kerja Lapangan Dan sebagai syarat telah menyelesaikan Program Studi D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata. Penulis menyadari bahwa tugas akhir ini tidak dapat tersusun dengan baik dan sempurna tanpa adanya bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dengan rendahan hati dan syukur dari penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Yesus Kristus selaku Tuhan dan Juru Selamatku. 2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A., Ph., D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijaprana. 3. Ibu Agnes Arie MC., SE., Msi.,Akt., BKP selaku Pembimbing dan Ketua Program Study D3 Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata yang dengan sabar membimbing saya untuk dapat menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik. 4. Ibu P. Rini Hastuti, SE, M.Si., Akt, Bapak Drs. Theodorus Sudimin, MS, dan Ibu Shandy Jannifer M, SE, M.Si selaku dosen penguji dan telah memberikan revisi agar tugas akhir ini menjadi lebih baik lagi. 5. Ibu Vinsensia Retno selaku staff Program D3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata yang selama ini selalu ada untuk memberikan informasi perkuliahan yang dibutuhkan penulis. vii
6. Seluruh bapak ibu dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata yang telah memberikan ilmu dan pengalaman yang berguna bagi penulis. 7. Bapak Iwan S. Kuswanto selaku Pimpinan PT. Karya Zirang Utama beserta stafnya Kornelius Agung Nugroho yang telah memberikan kesempatan untuk PKL di kantornya dan telah membantu menyelesaikan Tugas Akhir penulis. 8. Keluargaku Bapak dan Ibu dan adik saya yang selalu memberikan dukungan materi dan moral serta doa untuk dapat belajar dengan baik di lingkup perkuliahan dan diperantauan ini. 9. Semua Bapak dan Ibu pengurus program LPMAK Universitas Katolik Soegijapranata yang selalu dengan sabar membimbing kami anak-anak beasiswa Papua-Timika (Komanes). 10. Semua teman-teman kuliah Perpajakan, terima kasih kersamaannya dengan kalian. 11. Semua teman-teman organisasi MAHEPALA yang memberi banyak cerita di kampus maupun di rimbah (SALAM LESTARI). 12. Semua teman-teman Papua Semarang. Penulis menyadari bahwa Laporan Praktek Kerja Lapangan ini jauh dari sempurna, oleh karena itu dengan kerendahan hati Penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari berbagai pihak agar dapat menambah pengetahuan bagi penulis. Demikian Laporan Praktek Kerja Lapangan ini, semoga dapat memberikan manfaat dan pengetahuan bagi semua pihak. Semarang, 19 Mei 2016 viii Lukas Gane
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL..i HALAMAN PERSETUJUAN..ii HALAMAN PENGESAHAN..iii HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN..iv PERNYATAAN KEASLIAN...v ABTRAKSI..vi KATA PENGANTAR...vii DAFTAR ISI ix DAFTAR TABEL..xii DAFTAR GAMBAR.xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang..1 1.2 Perumusan Masalah...4 1.3 Tujuan dan Penelitian...4 1.4 Manfaat Penelitian...5 1.5 Sistematika Penelitian...5 BAB II LANDASAN TEORI 2.1 Pengertian Pajak...7 2.1.1 Definisi Pajak...7 2.1.2 Fungsi Pajak...8 2.1.3 Jenis Pajak...9 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak...11 ix
2.1.5 Syarat Pemungutan Pajak...12 2.1.6 Tata Cara Pemungutan Pajak...14 2.1.7 Kewajiban dan Hak Wajib Pajak...17 2.1.8 Pengertian Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah...22 2.2 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)...23 2.2.1 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai...23 2.2.2 Ciri Khas Pajak Pertambahan Nilai...25 2.2.3 Subyek dan Obyek Pajak Pertambahan Nilai...25 2.2.4 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai...28 2.2.5 Tarif Pajak Pertambahan Nilai...30 2.2.6 Mekanisme Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai...31 2.2.7 Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai...33 2.2.8 Cara Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai...34 2.2.9 Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak...35 2.2.10 Surat Setoran Pajak (SSP)...37 2.2.11 Surat Pemberitahuan (SPT)...37 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Sejara Perusahaan...44 3.1.1 Sejara Singkat PT. Karya Zirang Utama...44 3.1.2 Visi dan Misi...45 3.1.3 Biang Usaha...46 3.1.4 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas...46 3.2 Kebijakan Perpajakan Perusahan...49 3.2.1 Prosedur Perpajakan...49 BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Alur Pemungutan PPN Pada PT. Karya Zirang Utama...51 4.1.1 Alur Pemungutan PPN Bagian Bengkel...51 4.1.2 Alur Pemungutan PPN Bagian Showroom...52 x
4.1.3 Pelaksanaan Pemungutan PPN Beserta Laporannya Pada PT. Karya Zirang Utama...53 BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan...63 5.2 Saran...64 DAFTAR PUSTAKA...65 LAMPIRAN...66 xi
DAFTAR TABEL Tabel 4. 1 Rekap PPN Keluaran Showroom Tahun 2014...55 Tabel 4. 2 Rekap PPN Keluaran Bengkel Tahun 2014...56 Tabel 4. 3 PPN Masukan Bengkel Tahun 2014...57 Tabel 4.4 Perhitungan PPN Tahun 2014...59 Tabel 4.5 Pelaporan SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2014...61 xii
DAFTAR GAMBAR Gambar 3.1 Sruktur Organisasi PT. Karya Zirang Utama Tahun 2014...47 Gambar 4.1 Alur Pemungutan PPN Bengkel Tahun 2014...51 Gambar 4.2 Alur Pemungutan PPN Showroom Tahun 2014...52 xiii