BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan Berdasarkan hasil penelitian yang diperoleh dan pembahasan yang telah dikemukakan, penulis dapat mengambil kesimpulan sebagai berikut: 1. Pelaksanaan audit internal pada PT. BIK sangat memadai, hal ini disimpulkan berdasarkan hal-hal sebagai berikut: a. Para auditor internal telah melaksanakan tugas dan tanggung jawabnya secara independen dan objektif yang didukung oleh kedudukannya yang terpisah dari fungsi operasional perusahaan. b. Departemen Audit Internal memiliki kemampuan atas profesinya yang memadai dan terus berusaha meningkatkan keahliannya melalui pelatihan yang diadakan di dalam dan di luar perusahaan. c. Lingkup pekerjaan bagian audit internal mengacu pada standar professional audit internal. d. Program audit internal tertulis yang disesuaikan dengan kebutuhan pemeriksaan selalu dibuat oleh departemen audit internal dan sibuat sebelum pelaksanaan audit akan dimulai. e. Dalam pelaksanaan audit atas penjualan, departemen audit internal melakukan semua fungsi audit internal yang mencakup compliance, verification, dan evaluation. 94
95 f. Laporan audit atas penjualan yang diterbitkan oleh departemen audit internal memuat temuan-temuan audit, kesimpulan pemeriksaan secara objektif, ringkas, dan jelas serta mencakup masalah dan merekomendasikan perbaikan. g. Setelah laporan audit dibuat, dilakukan tindak lanjut oleh pihak manajer penjualan atas saran perbaikan dari auditor internal. 2. Pengendalian internal atas penjualan pada PT. BIK sangat efektif, hal ini disimpulkan berdasarkan hal-hal sebagai berikut: a. Lingkungan pengendalian penjualan: 1. PT. BIK menetapkan kode etik yang pada dasarnya berlaku untuk semua pihak dalam perusahaan. 2. PT. BIK menguatamakan karyawan yang kompeten yang berarti memiliki pengetahuan dan pengalaman dalam bekerja. 3. Kebijakan dan prosedur dalam PT. BIK cukup memadai, karyawan mendapatkan haknya sesuai dengan kemampuannya. b. Perkiraan risiko penjualan: 1. Untuk meminimalisasi risiko terhadap perubahan dalam lingkungan operasi yang memaksa perubahan dalam perusahaan, bagian penjualan akan mengantisipasinya dalam memahami keinginan konsumen agar tidak terjadi penurunan penjualan. 2. Dalam hal penempatan karyawan baru, perusahaan menyeleksi secara ketat dan menerapkan masa percobaan kerja bagi karyawan baru.
96 3. Penerapan teknologi baru dalam system informasi yang mempengaruhi dalam proses transaksi dalam penjualan, perusahaan mensosialisasikan penggunaannya sejak awal kepada karyawan yang terkait. c. Aktivitas pengendalian penjualan: 1. Adanya pemisahan tugas yang jelas antara fungsi penerimaan kas dan fungsi pencatatan dalam aktivitas penjualan. 2. Adanya otorisasi yang memadai atas transaksi dan aktivitas untuk mengidentifikasi, menganalisis dan mengawasi aktivitas yang berhubungan dengan penjualan. 3. Adanya dokumen-dokumen dan catatan yang memadai yang membantu kelancaran proses penjualan. 4. Adanya pengendalian fisik untuk melindungi aktiva perusahaan yang berupa brankas, alat pemadam kebakaran dan asuransi aktiva tetap. d. Informasi dan komunikasi Informasi dan komunikasi mengenai penjualan cukup memadai, manajer penjualan berperan dalam memastikan kebenaran terjadinya transaksi, pencatatan serta pengecekan bukti yang telah diotorisasi. PT. BIK juga memfasilitasi tamu dengan adanya website yang memudahkan calon tamu dalam mencari informasi mengenai hotel. e. Pemantauan Pemantauan mengenai penjualan dilakukan oleh manajer penjualan, auditor internal serta direktur utama. Hal ini dilakukan agar mengetahui kefektifan pengendalian internal.
97 f. Tercapainya tujuan pengendalian penjualan yang berupa kegiatan operasional penjualan yang efektif dan efisien. PT. BIK telah menetapkan kebijakan, peraturan serta pengendalian yang memadai atas penjualan, dalam hal penjualan perusahaan menetapkan anggaran penjualan. Tercapainya target penjualan pada PT. BIK dapat dilihat dari perbandingan antara anggaran penjualan dengan realisasi penjualan. PT. BIK dapat mencapai target penjualannya sekitar 80% hingga 90% setiap tahunnya. Hal ini cukup baik, dilihat hamper mencapai 100%. 3. Audit internal sangat berperan dalam menunjang efektivitas pengendalian penjualan pada PT. BIK, hal ini disimpulkan berdasarkan hasil perhitungan kuesioner pada bab IV yaitu sebesar 82,61%. Dari hasil pengujian hipotesis, hipotesis penelitian dapat diterima yang menyatakan bahwa audit internal yang memadai berperan dalam menunjang efektivitas pengendalian penjualan. 4. Kelemahan-kelemahan yang ditemukan sebagai berikut: a. Departemen Audit Internal dalam melaksanakan tugasnya tidak disertai surat penugasan dari direktur utama, hanya penugasan secara lisan. b. Departemen Audit Internal tidak membuat matriks risiko sebelum melaksanakan audit. c. Realisasi penjualan tidak mencapai target penjualan. 5.2 Saran Berdasarkan hasil pembahasan dan kesimpulan diatas, maka saran yang dikemukakan adalah sebagai berikut:
98 1. Departemen audit internal dalam melaksanakan tugasnya tidak disertai surat penugasan dari Direktur Utama, hanya penugasan secara lisan. Karena tidak adanya SK yang menetapkan kewajiban surat penugasan. Surat penugasan dibutuhkan sebagai bukti bahwa pelaksanaan audit yang akan dilakukan benar tugas dari direktur utama. 2. Dalam melaksanakan audit, departemen audit internal tidak membuat matriks risiko. Hal ini dibutuhkan untuk membantu dalam menentukan jadwal audit berdasarkan risiko yang paling berpotensi. 3. Realisasi penjualan tidak mencapai target penjualan. Hal ini dikarenakan pada tahun tersebut perusahaan mengalami kekurangan tenaga kerja bagian Sales and Marketing, hal ini membuat kurangnya promosi kepada pelanggan. Tenaga kerja untuk bagian Sales and Marketing sebaiknya ditambah untuk memenuhi pencapaian target penjualan dan memperluas pangsa pasar.