ANALISIS PSAK 102 PADA AKUNTANSI PEMBIAYAAN MURABAHAH DI BANK MUAMALAT INDONESIA CABANG PEKALONGAN TUGAS AKHIR Diajukan Kepada STAIN Pekalongan Dalam Rangka Memenuhi Salah Satu Persyaratan Memperoleh Gelar Ahli Madya (A.Md) di Bidang Ilmu Perbankan Syariah Oleh: MAGHFIROH IDA VITRIYANI NIM. 231 208 042 PROGRAM STUDI D III PERBANKAN SYARIAH JURUSAN SYARIAH SEKOLAH TINGGI AGAMA ISLAM NEGERI (STAIN) PEKALONGAN 2011 i
PERNYATAAN Yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Maghfiroh Ida Vitriyani NIM : 231208042 Prodi : D3 Perbankan Syariah Jurusan : Syariah Angkatan : 2008 Menyatakan bahwa Tugas Akhir yang berjudul : Analisa PSAK 102 pada Akuntansi Pembiayaan Murabahah Di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan, adalah sebenar benar karya penulis sendiri, kecuali dalam bentuk kutipan yang telah penulis sebutkan sumbernya. Demikian pernyataan ini dibuat dengan sebenar-benarnya. Apabila dikemudian hari terbukti. Tugas Akhir ini ternyata plagiat, penulis bersedia mendapat sanksi. Pekalongan, 8 November 2011 Yang menyatakan, Maghfiroh Ida Vitriyani 231208042 ii
NOTA PEMBIMBING Lamp : 2 (dua) eksemplar Hal : Naskah Tugas Akhir Sdri. Maghfiroh Ida Vitriyani Kepada Yth. Ketua Stain Pekalongan c/q Ketua Jurusan Syariah di Pekalongan Assalamualaikum wr. wb. Setelah diadakan penelitian dan perbaikan sepenuhnya, maka bersama ini kami kirimkan naskah Tugas Akhir saudari : Nama : Maghfiroh Ida Vitriyani NIM : 231208042 Prodi : D3 Perbankan Syariah Judul : Analisa PSAK 102 pada Akuntansi Pembiayaan Murabahah di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan Dengan ini kami mohon agar Tugas Akhir tersebut dapat diujikan (munaqosah). Demikian harap menjadi perhatian dan terima kasih. Wassalamualaikum wr. wb. Pekalongan, 24 Oktober 2011 Pembimbing I Pembimbing II Rinda Asytuti, M.Si NIP. 1977 12 06 2005 01 2 002 Siti Aminah Chaniago, M.Si NIP. 1968 09 07 2006 04 2 001 iii
KEMENTERIAN AGAMA SEKOLAH TINGGI AGAMA ISLAM NEGERI (STAIN) PEKALONGAN PRODI D III PERBANKAN SYARIAH JURUSAN SYARIAH Jl. Kusumabangsa No. 09 Telp (0285) 412575, Faks. (0285) 423418, Email: stain_pkl@telko.net, stain_pkl@hotmail.com Pekalongan. PENGESAHAN Yang bertanda tangan di bawah ini, Ketua Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri (STAIN) Pekalongan, mengesahkan Tugas Akhir Saudari: Nama : Maghfiroh Ida Vitriyani NIM : 231 208 042 Judul : Analisis PSAK 102 pada Akuntansi Pembiayaan Murabahah di Bank Muamalat Indonesia Cabang Pekalongan. Yang telah diajukan oleh dewan penguji pada hari Selasa tanggal 08 Nopember 2011, dinyatakan lulus serta dapat diterima sebagai salah satu syarat guna memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) dalam disiplin Ilmu Perbankan Syariah. Penguji I, Dewan Penguji, Penguji II, Karima Tamara, ST. MM NIP. 19730318 200501 2 002 Ali Amin Isfandiar, M.Ag NIP. 19740812 200501 1 002 Pekalongan, 08 November 2011 Ketua STAIN Pekalongan Dr. Ade Dede Rohayana, M.Ag NIP. 19710115 199803 1 005 iv
PERSEMBAHAN Dengan segenap rasa syukur dan kerendahan hati karya kecil ini penulis persembahkan kepada : 1. Ibu dan Bapakku tersayang yang tanpa henti mendidik, membimbing, mengarahkan dan memberi motivasi baik moril maupun materil selama penulis mengarungi proses kehidupan. Terima kasih atas segala yang diberikan untuk adinda. 2. Kakak-kakakku, Risdiyanto, Tri Rohmiyanti, dan Tina Windriati yang selalu memberikan dukungan dan semangat. 3. Para dosen pembimbingku Ibu Hj. Rinda Asytuti, M.Si dan Ibu Siti Aminah Chaniago, M.Si yang telah memberikan motivasi dalam penyusunan Tugas Akhir ini. 4. Sahabat-sahabatku (Karella AP, Ranny FW, Hening RN, Anisatul Ula) yang selalu ada disaat suka dan duka, 5. Teman-teman seperjuangan D3 Perbankan Syariah Pekalongan angkatan 2008. 6. Teman-teman kostku, semoga persahabatan kita tidak akan pernah putus. 7. Seseorang yang selalu menemani hari-hariku, dan memberikan motivasi bagi penulis. 8. Seluruh Keluarga besar penulis yang memberikan dukungan hingga terselesaikannya Tugas Akhir ini. 9. Pihak-pihak yang telah berpartisipasi dalam penyusunan Tugas Akhir ini. Semoga penulis dapat mengamalkan ilmu yang telah di dapat dan bisa meraih kesuksesan. Amin. v
MOTTO Jangan takut bermimpi karena keberhasilan berawal dari sebuah mimpi Barang siapa menghendaki keberhasilan untuk dunia, maka haruslah memiliki ilmunya, dan barang siapa menghendaki keberhasilan untuk akhirat, maka ia harus memiliki ilmunya juga, dan barang siapa menghendaki keduanya, maka haruslah ia menguasai ilmu itu pula. vi
ABSTRAK Nama : Maghfiroh Ida Vitriyani NIM : 231208042 Judul : Analisis PSAK 102 pada Akuntansi Pembiayaan Murabahah di BMI Cabang Pekalongan Lembaga keuangan syariah dalam menjalankan usahanya membutuhkan data yang lengkap dalam pembukuannya. Disamping kelengkapan dokumen tentang pembiayaan yang terdapat pada perbankan syariah, juga harus memberikan informasi yang dibutuhkan oleh semua pihak. Dasar yang digunakan sebuah lembaga keuangan syariah untuk memberikan keputusan adalah informasi keuangan. Informasi keuangan diperoleh melalui proses akuntansi yang berdasarkan pada transaksi-transaksi yang ada. Pada penelitian yang berjudul Analisa PSAK 102 pada Akuntansi Pembiayaan Murabahah di BMI Cabang Pekalongan yang dilakukan oleh penulis adalah dengan cara membandingkan PSAK yang digunakan oleh BMI Cabang Pekalongan dengan PSAK 102 pada pengakunan dan pencatatan akuntansi tentang pembiayaan murabahah. Penelitian yang dilakukan adalah penelitian lapangan yang pengumpulan datanya dilakukan dengan cara wawancara. Tujuan penelitian ini adalah membandingkan pengakunan di BMI Cabang Pekalongan dengan PSAK 102 apakah sudah sesuai dengan PSAK tersebut atau tidak. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pencatatan dan pengakunan transaksi murabahah sudah sesuai dengan PSAK yang berlaku namun masih ada perbedaan pada saat penyerahan uang kepada nasabah, BMI mencatat ke dalam piutang wakalah pada persediaan. Jadi pada akad murabahah terdapat akad wakalah. Hal tersebut tidak mempengaruhi proses pembukuan di BMI Cabang Pekalongan karena merupakan kebijakan agar memudahkan BMI dan nasabah itu sendiri. vii
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah menganugerahkan nikmat, taufiq dan hidayah-nya kepada penulis khususnya, sehingga tugas akhir ini dapat diselesaikan sesuai yang diharapkan. Selanjutnya penulis menghaturkan salam serta shalawat kepada beliau, Nabi Muhammad SAW, Nabi dan rasul Uswatun Hasanah yang patut dijadikan suri tauladan bagi umat manusia di dunia ini. Dalam penulisan tugas akhir yang berjudul ANALISIS 102 PADA AKUNTANSI PEMBIAYAAN MURABAHAH DI BMI CABANG PEKALONGAN dimaksudkan guna memenuhi salah satu persyaratan dalam memperolah gelar diploma III dalam ilmu Perbankan Syariah pada Sekolah Tinggi Agama Islam Negeri Pekalongan. Seiring dengan selesainya penulisan tugas akhir ini penulis mengucapkan terima kasih yang sedalam dalamnya kepada : 1. Bapak DR. Ade Dede Rohayana, M.Ag selaku Ketua STAIN Pekalongan 2. Bapak Drs. A. Tubagus Surur, M.Ag selaku Ketua Jurusan Syariah STAIN Pekalongan. 3. Bapak Ahmad Syukron, M.Ei selaku Ketua Program Studi D3 Perbankan Syariah STAIN Pekalongan. 4. Ibu Hj. Rinda Asytuti, M.Si selaku Dosen Pembimbing dan Dosen wali dan Ibu Siti Aminah Chaniago, M.Si selaku Dosen Pembimbing. 5. BMI Cabang Pekalongan yang telah memberikan ijin dan pelayanan yang baik selama penelitian, khususnya Bapak M. Arif Zulfikar yang memberikan informasi yang sangat bermanfaat. 6. Segenap dosen pengajar STAIN Pekalongan yang telah berbagi ilmu dan memberikan motivasi bagi penulis. 7. Keluarga besar STAIN Pekalongan 8. Ibu dan ayahku tercinta viii
Kepada semua pihak yang telah disebutkan di atas semoga Allah SWT senantiasa memberikan pahala yang berlipat ganda dan mudah mudahan Allah SWT selalu menambahkan rahmat dan hidayah-nya kepada mereka. Penulis menyadari meskipun telah berakhir penulisan tugas akhir ini, namun masih jauh dari kesempurnaan. Hal ini karena keterbatasan penulis. Oleh karena itu saran dan kritik yang konstruktif dari pembaca sangatlah diharapkan penulis demi kesempurnaannya. Akhirnya penulis berharap semoga tugas akhir ini dapat memberikan manfaat bagi penulis khususnya dan bagi diri pembaca pada umumnya. Amin. Hanya Allahlah tempat berserah diri. Pekalongan, Nopember 2011 Penulis Maghfiroh Ida Vitriyani ix
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... PERNYATAAN... NOTA PEMBIMBING...... PENGESAHAN... PERSEMBAHAN...... MOTTO... ABSTRAK... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... BAB I PENDAHULUAN... 1.1 Latar Belakang Masalah... 1.2 Rumusan Masalah... 1.3 Tujuan dan Kebenaran Penelitian... 1.4 Penegasan Istilah... 1.5 Telaah Pustaka... 1.6 Kerangka Berfikir... 1.7 Metode Penelitian... 1.8 Sistematika Pembahasan... BAB II LANDASAN TEORI... 2.1 Pengertian Murabahah... 2.2 Dasar Hukum Murabahah... 2.3 Rukun dan Syarat Murabahah... 2.4 Standar Akuntansi Keuangan Syariah... 2.5 Perlakuan Akuntansi Murabahah berdasarkan PSAK 59 dan PAPSI... i ii iii iv v vi vii viii x xi xii xiii 1 1 6 6 7 9 14 16 20 22 22 24 29 31 37 x
BAB III GAMBARAN UMUM BMI CABANG PEKALONGAN... 3.1 Sejarah berdirinya BMI cabang Pekalongan... 3.2 Perkembangan BMI Cabang Pekalongan... 3.3 Produk-produk BMI cabang Pekalongan... 3.4 Struktur Organisani BMI cabang Pekalongan... BAB IV ANALISIS TERHADAP PENERAPAN PSAK 102 DENGAN AKUNTANSI YANG ADA DI BMI CABANG PEKALONGAN... 4.1 Analisis Akuntansi Pembiayaan Murabahah yang ada di BMI Cabang Pekalongan.. 4.2 Analisis Perbandingan PSAK 102 dengan Akuntansi pembiayaan Murabahah di BMI Cabang Pekalongan... BAB V PENUTUP... 5.1 Kesimpulan... 5.2 Saran... DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP 40 40 42 45 57 58 58 67 83 83 84 xi
DAFTAR TABEL 1.1 Tabel Ringkasan Telaah Pustaka... 11 2.1 Tabel Jurnal PSAK 59 dan PAPSI... 37 4.1 Tabel Angsuran tuan Fadly... 65 4.2 Tabel Perbandingan Jurnal PSAK 102 dengan Jurnal BMI Cabang Pekalongan... 80 xii
Daftar Gambar 1.2 Gambar Kerangka Konseptual... 16 3.1 Gambar Struktur Organisasi BMI Cabang Pekalongan... 57 xiii
Daftar Lampiran Lampiran 1. Daftar Angsuran Pembiayaan di BMI Cabang Pekalongan Lampiran 2. Surat Keterangan Penelitian di BMI Cabang Pekalongan Lampiran 3. Formulir Pembiayaan Murabahah Lampiran 4. Lembar Konsultasi Dosen Pembimbing xiv
xv