PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPn) ATAS JASA IKLAN PT. RADIO SOKA ADISWARA JEMBER TERHADAP ACARA GATHERING FLEXTER THE BURDEN OF VALUE ADDED TAX (VAT) TO THE ADVERTISING SERVICE OF PT. RADIO SOKA ADISWARA JEMBER IN GHATERING FLEXTER PROGRAM LAPORAN HASIL PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Ahli Madya (Amd) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Oleh : LAHIR PRASETYO 030903101027 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2008
ii
PERSEMBAHAN Kupersembahkan karya ini untuk : 1. Ayahanda tersayang Kedah dan Ibunda tercinta Lamirah atas keikhlasan do'a dan dorongan baik secara spiritual maupun materiil dan kasih sayangnya, sehingga ananda dapat menjadi anak yang berguna bagi agama nusa dan bangsa. 2. Eyang Hj. Siti Asmaniyah dan Mas Gegy Chandra Kurniawan yang telah memberiku banyak semangat dan inspirasi dalam hidup ini. iii
MOTTO Jangan membayar pajak karena takut sanksi, tetapi bayarlah pajak karena ingin menjadi Warga Negara yang baik (Berita Pajak No. 140 / tahun XXXII / 1 Oktober 1999, hal : 26) iv
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nomor : Lahir Prasetyo NIM : 030903101027 Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : D III Perpajakan Judul : Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Jasa Iklan PT. Radio Soka Adiswara Jember Terhadap Acara Gathering Flexter Jember, Januari 2008 Menyetujui Dosen Pembimbing Drs. Sutrisno, MSi NIP. 131 472 794 v
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Lahir Prasetyo NIM : 030903101027 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya tulis ilmiah yang berjudul PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS JASA IKLAN PT. RADIO SOKA ADISWARA JEMBER TERHADAP ACARA GATHERING FLEXTER adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali jika disebutkan sumbernya dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, Januari 2008 Yang menyatakan LAHIR PRASETYO 030903101027 vi
PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata ini diterima oleh Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember pada : Hari : Jum'at Tanggal : 22 Februari 2008 Tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Tim Penguji : Ketua, Sekretaris, Drs. Ardiyanto, M.Si Drs. Sutrisno, M.Si NIP. 131 658 388 NIP. 131 472 794 Anggota Drs. Suhartono, MP NIP. 131 782 187 Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Dr. H. Uung Nasdia B. S. W., M.S. NIP. 130 674 836 vii
RINGKASAN Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Jasa Iklan PT. Radio Soka Adiswara Jember Terhadap Acara Gathering Flexter, Lahir Prasetyo, 030903101027, 2008, 64 hal. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah Pajak yang dikenakan atas pertambahan nilai (value added) dari barang atau jasa yang dihasilkan atau diserahkan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP). Jadi tidak semua Wajib Pajak dapat memungut Pajak Pertambahan Nilai (PPN), tetapi hanya Wajib Pajak yang boleh memungut. Tujuan penulisan Laporan ini adalah untuk mengetahui pelaksanaan Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Radio Soka Adiswara Jember terhadap acara Gathering Flexter. Pada PT. Radio Soka Adiswara Jember kegiatan ini dilaksanakan mulai tanggal 01 Maret sampai dengan 01 April 2007. Selama melaksanakan Praktek Kerja Nyata (PKN) memperoleh data tentang Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan bukti administrasi seperti Surat Setoran Pajak, Faktur Pajak Standar, Tanggal pelaporan pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Jember. Kegiatan dalam Praktek Kerja Nyata meliputi : a) membantu tugas administrasi perkantoran, b) mempelajari unsur unsur yang terkait dengan PPN ( Surat Perintah Kerja, formulir-formulir pajak, dan data penunjang ). Hasil perhitungan berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku atas acara Gathering Flexter tanggal 18 Februari 2007 sebesar Rp.10.705.200,- oleh PT.Radio Soka Adiswara Jember disetor ke Bank Bukopin dengan menggunakan SSP dan dilaporkan ke KPP menggunakan SPT Masa yang dilampiri ; SSP, Bukti Potong, dan Daftar Bukti Penyetoran. Hasil PKN di PT.Radio Soka Adiswara Jember, perhitungan PPN atas jasa penyiaran iklan telah menggunakan dasar hukum perpajakan yang berlaku. Pencatatan akuntansi dan tata laksana perpajakan secara tertib dengan mengikuti perubahan peraturan yang berlaku. viii
Dilaksanakan dengan surat tugas No. 765/J25.1.2/PP9/2007. Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. ix
KATA PENGANTAR Puji syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala limpahan rahmat, karunia, disertai hidayah-nya, sehingga penulis pada menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata (PKN) ini. Laporan Praktek Kerja Nyata ini disusun dengan tujuan guna memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Perpajakan jurusan Ilmu Administrasi, FISIP, UNEJ. Dimana dalam penulisan Laporan PKN ini berdasarkan data-data konkrit dan relevan yang telah penulis peroleh dari tempat pelaksanaan PKN yang telah penulis jalani. Dalam penyusunan Laporan Hasil PKN ini telah diserahkan segenap kemampuan maupun pengetahuan yang penulis miliki yang turut didukung oleh berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Untuk itu penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. DR. H. Uung Nasdia B.Sw.MS, selaku Dekan FISIP, UNEJ. 2. Drs. Sutrisno, M.Si, selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi FISIP, UNEJ sekaligus sebagai dosen pembimbing. 3. Dra. Hj. Dwi Windradini BP, M.Si selaku Ketua Prodi D III Perpajakan FISIP, UNEJ. 4. Bpk. Drs. Djoko Susilo, M.Si selaku Dosen Wali yang telah memberikan bimbingan, dorongan dan pengarahan selama proses belajar di bangku kuliah. 5. Seluruh dosen dan karyawan Prodi D-III perpajakan FISIP, UNEJ. 6. BPk. Tatok Yudiono, selaku Direktur Operasional PT. Radio Soka Adiswara Jember yang telah memberikan kesempatan untuk melaksanakan PKN. 7. Seluruh pihak yang membantu terselesaikannya laporan ini. x
Semoga bantuan, bimbingan, semangat serta dorongan yang telah diberikan kepada penulis mendapat balasan dari Allah SWT. Tiada suatu karya yang sempurna kecuali milik Allah SWT semata, untuk itu saran dan kritik selalu diterima dengan senang hati untuk menyempurnakan laporan akhir ini. Besar harapan penulis semoga karya ini bermanfaat bagi kita semua maupun khasanah ilmu pengetahuan. Jember, Februari 2008 Penulis, xi
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSEMBAHAN... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PERNYATAAN... HALAMAN PENGESAHAN... HALAMAN RINGKASAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv v vi vii ix xi xiv xv xvi BAB 1. BAB 2. PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Perumusan Masalah... 5 1.3 Tujuan dan Kegunaan Praktek Kerja Nyata (PKN)... 5 1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata... 5 1.3.2 Kegunaan Praktek Kerja Nyata... 6 TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak Secara Umum... 7 2.2 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai... 7 2.3 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai... 8 2.3.1 Pengertian Jasa Kena Pajak... 8 2.3.2 Surat Setoran Pajak... 8 2.3.3 Barang Kena Pajak... 9 2.3.4 Pengusaha Kena Pajak... 9 xii
2.3.5 Dasar Pengenaan Pajak... 10 2.3.6 Faktur Pajak... 10 2.3.7 Pajak Masukan dan Pajak Pengeluaran... 11 2.3.8 Surat Pemberitahuan Masa PPN... 11 2.3.9 Daerah Pabean... 11 2.3.10 Menghasilkan... 12 2.4 Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai... 13 BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN 3.1 Latar Belakang Sejarah Perusahaan... 23 3.2 Lokasi PT. Radio Soka Adiswara... 24 3.3 Tujuan Perusahaan... 24 3.4 Struktur Organisasi... 26 3.5 Motto Perusahaan... 35 3.6 Kondisi Ketenagakerjaan... 36 3.6.1 Kategorisasi Pegawai... 36 3.6.2 Sistem Penggajian... 37 3.7 Wilayah Jangkauan Penyiaran PT. Radio Soka Adiswara Jember... 37 3.7.1 Media Promosi yang lebih Efektif dan Efisien... 38 3.7.2 Profil Pendengar Setia Soka Radio... 38 3.8 Deskripsi Program Acara... 39 3.8.1 Deskripsi Program Acara Reguler... 39 3.8.2 Deskripsi Program Acara Mingguan... 42 3.9 Peralatan Produk... 44 4.0 Proses Produksi... 45 4.1 Proses Produksi... 42 xiii
BAB 4. BAB 5. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA 4.1 Deskripsi Praktek Kerja Nyata... 47 4.2 Tahap-Tahap yang Dilakukan Sehingga Dapat Melangsungkan Praktek Kerja Nyata... 47 4.2.1 Suasana Kerja di Tempat PKN... 52 4.2.2 Pemahaman Instansi Terhadap Perpajakan Khususnya tentang Pajak Pertambahan Nilai... 52 4.2.3 Prosedur Penggunaan Jasa Iklan pada PT. Radio Soka Adiswara Jember... 53 4.3 Tata Cara Dalam Penghitungan, Pemungutan, Penyetoran PPN atas Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Soka adiswara... 56 4.3.1 Perhitungan PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan... 58 4.3.2 Pemungutan PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan... 62 4.3.3 Pengukuran PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan... 63 4.3.4 Penyetoran PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan... 63 4.3.5 Penilaian terhadap pelaksanaan PPN Atas Jasa Penyiaran Iklan... 66 PENUTUP Penutup... 67 DAFTAR PUSTAKA... 68 LAMPIRAN-LAMPIRAN xiv
DAFTAR TABEL Tabel 4.1 Daftar Kegiatan Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata pada PT. Radio Soka Adiswara Jember... 49 4.2 Contoh Perhitungan 1... 61 4.3 Contoh Perhitungan 2... 62 4.4 Kesimpulan Tahap-Tahap Pelaksanaan Perhitungan, Pemungutan, Pembukuan, Penyetoran PPN atas Jasa Penyiaran Iklan... 65 xv
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Mekanisme Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai... 14 2.2 Mekanisme Pemungutan PPN atas Jasa Iklan Menurut PT. Radio Soka Adiswara Jember... 18 2.3 Tahap-Tahap Pelaksanaan PPN atas Jasa Iklan Menurut PT. Radio Soka Adiswara Jember... 20 3.1 Struktur Organisasi PT. Radio Soka Adiswara Jember... 28 4.1 Skema Prosedur Penggunaan Jasa Iklan pada PT. Radio Soka Adiswara Jember... 55 4.2 Tata cara Perhitungan, Pemungutan, Penyetoran PPN atas Jasa Penyiaran Iklan... 57 4.3 Penyetoran PPN atas Jasa Penyiaran Iklan Pada PT. Radio Soka Adiswara Jember... 64 xvi
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran : 1. Surat Tugas dari FISIP, UNEJ. 2. Surat Keterangan Selesai Magang. 3. Daftar Absensi PKN. 4. Nilai Hasil PKN. 5. Daftar Kegiatan Pelaksanaan PKN. 6. Bukti Penerimaan Surat. 7. Faktur Pajak Standart Acara Gathering Flexter 2007. 8. Faktur Pajak Standart. 9. Kwitansi Konimiex. 10. Surat Setoran Pajak (SSP). 11. Surat Pemberitahuan PPN. 12. Placement Order. 13. Laporan Iklan. 14. Log Siar PT. Radio Soka Adiswara Jember. 15. Ijin Stasiun Radio (ISR). 16. Order Pemasangan Iklan. xvii