PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) ATAS PEMASANGAN IKLAN PADA PT. RADIO SOKA ADISWARA JEMBER ( The Charge of Lump Sum Tax on Advertisement at PT. Radio Soka Adiswara Jember ) LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md.) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember oleh : Teguh Sakti Wibowo NIM 020903101022 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2008
PERSEMBAHAN Karya ini penulis persembahkan kepada: 1. Ibunda Sujatmi yang tiada henti berdoa demi kesuksessanku, terima kasih atas pengorbanan dan kasih sayang yang tiada akhir. 2. Kakak- kakakku tercinta ; Njiko Heri Purwanto, Wiwieng Rakyat Kusuma, Gogot Cahyo Baskoro, terima kasih atas doa dan dukungannya selama ini. 3. Fenti Maharani Dewi yang senan tiasa mendukung, mendoakan, menyemangati, dan menjadikan hariku selalu indah. 4. Semua teman temanku yang kompak ; Putra, Andhiek, Wahyu Ali, Afif, Hafif, dan semua yang tidak tersebut. Makasih atas lecutan semangatnya. 5. Almamater tercinta Universitas Jember. ii
MOTTO Mulailah kehidupanmu dengan rutin membayar pajak, karena dengan pajak Negara kitaini bisa membangun dan lebih maju selangkah lagi iii
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Teguh Sakti Wibowo NIM : 020903101022 Menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya tulis ilmiah yang berjudul : PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ( PPN ) ATAS PEMASANGAN IKLAN PADA PT. RADIO SOKA ADISWARA JEMBER.( The Charge of Lump Sum Tax on Advertisement at PT. Soka Radio Adiswara FM Jember ) adalah benar benar hasil karya sendiri, kecuali jika disebutkan sumbernya dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 06 Januari 2008 Yang menyatakan Teguh Sakti Wibowo NIM 020903101022 iv
PENGESAHAN Telah Dipertahankan Dihadapan Sidang Paniti PengujiLaporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Diploma Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama ; Teguh Sakti Wibowo NIM ; 020903101022 Jurusan ; Ilmu Administrasi Program Studi ; Diploma III Perpajakan Judul ; PENGENAAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI ( PPN ) ATAS PEMASANGAN IKLAN PADA PT. RADIO SOKA ADISWARA FM JEMBER. ( The Charge of Lump Sum Tax on Advertisement at PT> Radio soka Adiswara FM Jember ) Hari ; Rabu Tanggal ; 06 02-2008 Jam ; 15.30 Bertempat ; Di FISIP Universitas Jember Dan Telah Dinyatakan Lulus Panitia Penguji Ketua Sekretaris Drs. Djoko Susilo, M. Si Drs. Djoko Poernomo, M. Si NIP. 131 832 318 NIP. 131 660 777 Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Dr. H. Uung Nasdia B. S. W., M.S. NIP. 130 674 836 v
RINGKASAN Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Atas Pemasangan Iklan Pada PT. Radio Soka Adiswara FM Jember, Teguh Sakti Wibowo, 020903101022, 2008 Salah satu pajak yang menggunakan sistem pemungutan yang bersifat self assessment adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dasar hokum Pajak Pertambahan Nilai (PPN) diatur dalam Undang-Undang Republik Indonesia No. 18 Tahun 2000 tentang Perubahan Kedua Atas Undang-Undang Republik Indonesia No. 8 Tahun 1983 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah Pajak yang dikenakan atas pertambahan niali (value added) dari barang atau jasa yang dihasilkan atau diserahkan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP). Jadi tidak semua Wajib Pajak dapat memungut PPN, tetapi hanya Wajib Pajak yang boleh memungut. Tujuan dari penulisan laporan ini adalah untuk mengadakan penelitian realisasi pembayaran dan penyetoran pajak dalam suatu perusahaan tepatnya PT. Radio Soka Adiswara Jember dimana perusahaan tersebut adalah salah satu pemungut Pajak Pertambahan Nilai atas penyiaran iklan dan peran dari perusahaan ini sedikit banyak menambah penerimaan kas Negara. Praktek Kerja Nyata dilakukan untuk mengetahui pelaksanaan pemungutan pajak secara realita dilapangan sebagai pembanding dasar teori yang diperoleh pda bangku kuliah. Kegiatan ini dilakukan mulai tanggal 20 Novenber sampai 20 Desember 2005. selama melaksanakan Praktek Kerja Nyata memperoleh data akurat tentang PPN dengan mengambil contoh yang dimaksud disertai data-data lain berupa Surat Setoran Pajak, Faktur Pajak Standar, tanggal pelaporan pada Kantor Pelayanan Pajak dan skema pelaksanaan pemungutan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Faktor pendukung kelancaran pembayaran Pajak Pertambahan Nilai (PPN) pada suatu perusahaan sangat ditentukan oleh sistem kinerja management, apakah itu berupa kedisiplinan karyawan, kekompakan para pegawai dan lain-lain sehingga vi
tidak menjadi hambatan guna tercapainya target produksi yang diinginkan sesuai kapasitasnya. Dampak dari pada itu sangat berkaitan sekali dengan karyawan (berupa bonus setiap akhir tahun). Nilai positif dari uraian diatas adalah incame pajak yang dilakukan perusahaan dapat memenuhi trget sebagaimana mestinya. Laporan ini dapat disimpulkan bahwa PT. Radio Soka Adiswara Jember sebagai pemungut PPN telah menjalankan kewajiban Perpajakannya dengan baik dan sesuai dengan Undang-Undang No. 18 Tahun 2000 tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah. Hal ini dapat dilihat dari telah dilaksanakannya kewajiban-kewajibannya sebagai pemungut PPN, antara lain PT. Radio Soka Adiswara Jember telah mendaftarkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP), memungut PPN sebesar 10% dari harga penggantian iklan yang diserahkan kepada penerima jasa, menerbitkan Faktur Pajak Standar sebagai bukti pemungutan PPN, melakukan pencatatan dalam pembukuan mengenai kegiatan usahanya selama satu bulan dan menyampaikan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPN sebalum batas waktu penyampaian SPT Masa berakhir yaitu tanggal 20 bulan berikutnya. Ilmu Administrasi, Diploma III Perpajakan, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember. Jember, 6 Januari 2008 Penulis Teguh Sakti Wibowo NIM 020903101022 vii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan segala rahmat dan hidayah Nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini dengan judul Pengenaan Pajak Pertambahan nilai ( PPN ) Atas Pemasangan Iklan Pada PT. Radio Soka Adiswara Jember ( The Charge of Lump Sum Tax on Advertisement at PT. Radio Soka Jember.) Penulisan laporan ini dimaksudkan guna memenuhi salah satu syarat akademis dalam menyelesaikan studi dan memperoleh gelar Ahli Madya (A. Md) Perpajakan pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penulisan laporan ini terselesaikan berkat bantuan dari berbagai pihak baik material maupun spiritual, oleh karena itu penulis menghaturkan terima kasih sebesar besarnya kepada: 1. Bapak Tatok Yudiono, selaku Direktur Operasional PT. Radio Soka Adiswara Jember yang telah memberikan ijin Pelaksanaan Kuliah Kerja dan kesempatan untuk memperoleh informasi yang dibutuhkan dalam penyusunan laporan ini. 2. Segenap karyawan / karyawati PT. Radio Soka Adiswara Jember. 3. Teman teman tercinta sebagai Keluarga ; Agus, Arief, Fandhiek, Ali, Wahyu, Hafief, Putra teman teman DIII Perpajakan dan semua pihak yang penulis tidak dapat sebutkan. Penulis berharap semoga karya ini bermanfaat bagi seluruh insan ilmu pengetahuan, khususnya mahasiswa Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Jember, 04 02-2008 Teguh Sakti Wibowo NIM. 020903101022 viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... Halaman i HALAMAN PERSEMBAHAN... HALAMAN MOTTO... HALAMAN PERNYATAAN... HALAMAN PENGESAHAN.. RINGKASAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... ii iii iv v vi viii ix xii xiii xv BAB 1 PENDAHULUAN... 1 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Tujuan Dan Kegunaan Praktek Kerja Nyata 2 1.2.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata.. 2 1.2.2 Kegunaan Praktek Kerja Nyata. 2 BAB 2 TINJAUAN PUSTAKA... 3 2.1 Pengertian Pajak Secara Umum... 3 2.2 Sitem Pemungutan pajak... 4 2.3 Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ). 5 ix
2.4 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai.. 5 2.4.1 Obyek Pajak Pertambahan Nilai... 5 2.4.2 Dasar Pengenaan Pajak. 6 2.4.3 Pengecualian Jasa Kena Pajak... 6 2.4.4 Jasa Kena Pajak (JKP. 7 2.4.5 Pengusaha Kena Pajak (PKP ).. 8 2.4.6 Faktur Pajak.. 9 2.4.7 Surat Setoran Pajak (SSP).. 9 2.4.8 Surat Pemberitahuan (SPT) 9 2.4.9 Daerah Pabean. 10 2.4.10 Mekanisme Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai 10 BAB 3 GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN... 13 3.1 Sejarah Singkat Perusahaan... 13 3.2 Organisasi Perusahaan... 14 3.2.1 Struktur Organisasi 14 3.2.2 Tujuan Perusahaan 19 3.2.3 Keadaan Ketenagakerjaan 20 3.2.4 Daerah Pemasaran Produk 24 3.3 Hasil Produksi.. 25 BAB 4 HASIL KEGIATAN PRAKTEK KERJA NYATA... 30 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 30 x
4.1.1 Waktu Pelaksanaan PKN... 34 4.2 Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 34 4.2.1 Proses Pengenalan dan Adaptasi Ditempat PKN... 4.2.2 Suasana Ditempat PKN... 4.2.3 Pekerjaan Utama Yang Dilakukan Dalam 34 36 Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata Selama Berada Di PT. Radio Soka Adiswara Jember 4.2.4 Pelaksanaan Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai 37 PPN) atas Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Soka Adiswara Jember.. 38 4.2.5 Mekanisme Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Soka Adiswara Jember... 39 4.2.6 Tarif dan Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa Peyiaran Iklan pada PT. Radio soka Adiswara Jember. 41 4.2.7 Tata Cara Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai atas Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Soka Adiswara Jember 45 4.3 Penilaian Terhadap Pelaksanaan Pemungutan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) atas Jasa Penyiaran Iklan pada PT. Radio Soka Adiswara Jember.. 48 BAB 5 PENUTUP... 50 DAFTAR PUSTAKA... xi
DAFTAR TABEL Halaman 3.2.2 Jumlah karyawan PT. Radio Soka Adiswara Jember Beserta Jenjang Pendidikan Formal..... 20 3.2.2 Keadaan Ketenagakerjaan PT. Radio Soka Adiswara Jember Berdasarkan Status.. 21 3.2.3 Keadaan Ketenagakerjaan PT. Radio Soka Adiswara Jember Berdasarkan usia. 22 3.2.4 Jadwal penyiar PT. Radio Soka Adiswara Jember.. 23 3.3 Jadwal acara harian PT. Radio Soka Adiswara Jember.. 26 3.3 Jadwal acara mingguan PT. Radio Soka Adiswara Jember 27 4.1 Daftar Kegiatan Selama Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata Pada PT. Radio Soka Adiswara Jember... 32 4.2.6 Total omset iklan PT. Radio Soka Adiswara Jember pada bulan April 2006. 43 4.2.7 Pelaksanaan Penyetoran dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Radio Soka Adiswara Jember sampai dengan masa Maret tahun 2006... 46 xii
DAFTAR GAMBAR Halaman 3.2.1 Struktur organisasi PT. Radio Soka Adiswara Jember... 15 4.2.7 Prosedur Penyetoran dan Pelaporan PPN 46 xiii
DAFTAR LAMPIRAN A. Surat Tugas B. Nilai Hasil Magang C. SSP D. SPT E. Faktur Pajak xiv