PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, DAN SANKSI DENDA TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI JAKARTA BARAT

PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, DAN SANKSI DENDA TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI JAKARTA BARAT (Studi Kasus di Wilayah KPP Pratama Jakarta Kembangan) SKRIPSI Program Studi Akuntansi Strata 1 Nama : ELFRIDAY OKTAVIA SINAGA NIM : 43211010313 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2015

PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, DAN SANKSI DENDA TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI JAKARTA BARAT (Studi Kasus di Wilayah KPP Pratama Jakarta Kembangan) SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar SARJANA EKONOMI Program Studi Akuntansi Strata 1 Nama : ELFRIDAY OKTAVIA SINAGA NIM : 43211010313 FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MERCU BUANA JAKARTA 2015

SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI Yang bertanda tangan dibawah ini: Nama : Elfriday Oktavia Sinaga Nim : 43211010313 Program Studi : Akuntansi S1 Menyatakan bahwa skripsi ini adalah murni hasil karya sendiri. Apabila saya mengutip dari karya orang lain, maka saya mencantumkan sumbernya sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Saya bersedia dikenakan sanksi pembatalan skripsi ini apabila terbukti melakukan tindakan Plagiat (Penjiplakan). Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya. Jakarta, Januari 2015 (Elfriday Oktavia Sinaga) NIM 43211010313 ii

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI Nama : Elfriday Oktavia Sinaga NIM : 43211010313 Program Studi Judul Skripsi : S1 Akuntansi : Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi Denda Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Jakarta Barat (Studi Kasus: KPP Pratama Jakarta Kembangan) Tanggal Ujian Skripsi : 9 Februari 2015 Disahkan oleh, Pembimbing, Ketua Penguji, Diah Iskandar, SE., M.Si. Tanggal: Dr. Dewi Anggraeni Faisol. ME, Ak. Tanggal: Dekan, Ketua Program Studi SI Akuntansi, Prof.Dr. Wiwik Utami, SE, Ak., MS., CA. Dr. Harnovinsah, SE, Ak., M.Si.,CA. Tanggal : Tanggal : iii

KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Kuasa atas segala rahmat dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul PENGARUH KESADARAN WAJIB PAJAK, PELAYANAN FISKUS, DAN SANKSI DENDA TERHADAP KEPATUHAN WAJIB PAJAK UMKM DI JAKARTA BARAT (Studi Kasus: KPP Pratama Jakarta Kembangan). Adapun skripsi ini disusun dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Strata 1 (S1) pada program Sarjana Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana Jakarta. Selama proses penyusunan skripsi ini penulis mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis selayaknya mengucapkan terima kasih kepada: 1. Segala puji bagi Tuhan atas segala berkat dan anugerah-nya, Tuhan semesta Alam yang senantiasa memberi rahmat, kekuatan lahir dan batin, dan senantiasa memberi semangat serta keikhlasan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 2. Kedua orang tua saya yang sangat saya sayangi, Bpk. Risden Sinaga dan Ibu Rusma Sihombing, dan kaka saya tercinta, Falentina Lastiur Sinaga dan Shinta Lollita Ledwina Sinaga yang selalu memberikan semangat, dukungan, serta doa yang tak pernah putus. Terimakasih telah memberikan segala yang terbaik untuk saya. iv

3. Bapak Dr.Ir. Arissetyanto Nugroho,MM, selaku Rektor Universitas Mercu Buana. 4. Ibu Prof. Dr. Wiwik Utami, Ak., MS.,CA, selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Mercu Buana. 5. Bapak Dr. Harnovinsah, Ak., M.Si., CA, selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi. 6. Ibu Diah Iskandar, SE., M.Si selaku dosen pembimbing yang dengan penuh kesabaran telah memberikan arahan, saran, waktu, bimbingan, semangat, pengetahuan dan nasihat-nasihat yang berguna bagi penulis dalam penyusunan skripsi ini. 7. Seluruh Dosen dan Staf Program Studi Akuntansi Universitas Mercu Buana\ atas semua curahan ilmu, perhatian, dan pelayanannya. 8. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan, yang telah memberikan ijin penelitian serta membantu memberikan data yang dibutuhkan dalam penelitian ini. 9. Sahabat-sahabatku Tetty, Ziah, Ciendhy, Rima, Marina dan yang tersayang Toar Worang yang telah memberikan semangat dan dukungan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 10. Seluruh teman-teman Jurusan Akuntansi SI angkatan 2011. v

Penulis menyadari bahwa skripsi ini tak luput dari kekurangan, Akhir kata penulis mengucapkan terimakasih. Dan penulis juga berharap agar skripsi ini dapat berguna baik seluruh mahasiswa Universitas Mercu Buana dan para permbaca agar dapat lebih menambah pengetahuannya. Jakarta, Januari 2015 Penulis, Elfriday Oktavia Sinaga vi

DAFTAR ISI SURAT PERNYATAAN KARYA SENDIRI... ii LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI... iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRAK... vii ABSTRACT... viii DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Penelitian... 1 B. Rumusan Masalah Penelitian... 7 C. Tujuan dan Kegunaan Penelitian... 7 1. Tujuan Penelitian... 8 2. Kegunaan Penelitian... 8 BAB II KAJIAN PUSTAKA, RERANGKA PEMIKIRAN DAN HIPOTESIS... 10 A. Kajian Pustaka... 10 1. Kajian Teori... 10 a. Theory of Planned Behavior (TPB)... 10 b. Teori Pembelajaran Sosial... 12 c. Kepatuhan Pajak... 14 ix

d. Kesadaran Wajib Pajak... 16 e. Pelayanan Fiskus... 19 f. Sanksi Denda... 26 g. Wajib Pajak UMKM... 27 2. Penelitian Terdahulu... 30 B. Rerangka Pemikiran dan Rerangka Hipotesis... 33 1. Rerangka Pemikiran... 33 2. Rerangka Hipotesis... 34 a. Pengaruh Kesadaran Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 34 b. Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 35 c. Pengaruh Sanksi Denda Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak... 35 BAB III METODE PENELITIAN... 37 A. Tempat dan Waktu Penelitian... 37 B. Desain Penelitian... 37 C. Definisi dan Operasionalisasi Variabel... 38 D. Populasi dan Sampel Penelitian... 43 1. Populasi... 43 2. Sampel... 43 E. Teknik Pengumpulan Data... 44 F. Metode Analisis... 45 x

1. Statistik Deskriptif... 45 2. Uji Kualitas Data... 45 a. Uji Validitas... 45 b. Uji Reliabilitas... 46 3. Uji Asumsi Klasik... 47 a. Uji Normalitas... 47 b. Uji Multikolinearitas... 47 c. Uji Heteroskedastisitas... 48 d. Uji Linearitas... 49 4. Uji Kesesuaian Model... 49 a. Uji Koefisien Determinasi (R 2)... 49 b. Uji F (Uji Signifikan Simultan)... 50 5. Uji Hipotesis... 50 a. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t)... 50 b. Analisis Regresi Linier Berganda... 51 BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN... 52 A. Gambaran Umum... 52 1. Sejarah Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan... 52 2. Tugas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan... 54 3. Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan... 55 4. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan... 56 xi

5. Fungsi dan Tugas Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan... 57 6. Karakteristik Responden... 59 B. Statistik Deskriptif... 65 C. Uji Kualitas Instrumen Penelitian... 66 1. Uji Validitas... 67 2. Uji Realibilitas... 69 D. Uji Asumsi Klasik... 70 1. Uji Normalitas... 70 2. Uji Multikolinearitas... 71 3. Uji Heteroskedastisitas... 73 4. Uji Linearitas... 74 E. Uji Kesesuain Model... 75 1. Koefisien Determinasi (R2)... 75 2. Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F)... 76 F. Uji Hipotesis... 77 1. Uji Signifikan Parameter Individual (Uji Statistik t)... 77 2. Analisis Regresi Linier Berganda... 79 G. Pembahasan... 81 1. Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM)... 81 2. Pengaruh Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM)... 82 xii

3. Pengaruh Sanksi Denda Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM)... 82 BAB V PENUTUP... 84 A. Simpulan... 84 B. Saran... 85 DAFTAR PUSTAKA... 86 LAMPIRAN... 90 xiii

DAFTAR TABEL TABEL 2.1 Penelitian Terdahulu... 31 TABEL 3.1 Operasional Variabel dan Skala Pengukuran... 40 TABEL 4.1 Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 60 TABEL 4.2 Responden Berdasarkan Usia... 60 TABEL 4.3 Responden Berdasarkan Tingkat Pendidikan... 61 TABEL 4.4 Responden Berdasarkan Lama Bekerja... 62 TABEL 4.5 Responden Berdasarkan Pekerjaan... 63 TABEL 4.6 Responden Berdasarkan Pengisian SPT... 64 TABEL 4.7 Statistik Deskriptif... 65 TABEL 4.8 Hasil Uji Validitas... 67 TABEL 4.9 Hasil Uji Reliabilitas... 69 TABEL 4.10 Hasil Uji Normalitas... 70 TABEL 4.11 Hasil Uji Multikolinearitas... 71 TABEL 4.12 Hasil Uji Linearitas... 74 TABEL 4.13 Koefisien Determinasi (R 2 )... 75 TABEL 4.14 Uji Signifikan Simultan (Uji F)... 76 TABEL 4.15 Uji Signifikan Simultan (Uji Statistik t)... 77 TABEL 4.16 Analisis Regresi Linier Berganda... 79 xiv

DAFTAR GAMBAR GAMBAR 2.1 Rerangka Pemikiran Teoretis... 34 GAMBAR 4.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jakarta Kembangan... 57 GAMBAR 4.2 Normal P-P Plot... 71 GAMBAR 4.3 Scatterplot... 73 xv

DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN I Surat Permohonan Izin Penelitian... 87 LAMPIRAN II Surat Pemberian Izin Riset... 88 LAMPIRAN III Surat Permohonan Pengisisan Kuesioner... 89 LAMPIRAN IV Kuesioner Penelitian... 91 LAMPIRAN V Rekapitulasi Hasil Kuesioner... 97 LAMPIRAN VI Hasil Output SPSS... 97 LAMPIRAN VII Tabel r... 108 LAMPIRAN VIII Tabel t... 110 LAMPIRAN IX Tabel Chi Square (x 2 )... 111 LAMPIRAN X Riwayat Hidup... 112 xvi