PERHITUNGAN, PENCATATAN, DAN PELAPORAN PPh 21 ATAS GAJI KARYAWAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) JEMBER LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember oleh HASRUL ANSORI NIM 070803104105 PROGRAM STUDI DIPLOMA III EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS JEMBER 2010
JUDUL LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA PERHITUNGAN, PENCATATAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) JEMBER Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama : Hasrul Ansori NIM : 070803104105 Program Studi : D III Akuntansi Jurusan : Akuntansi Telah dipertahankan di depan Panitia Penguji pada tanggal : 15 November 2010 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai kelengkapan guna memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Program Diploma III Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas Jember. Susunan Panitia Penguji Ketua, Sekretaris, Hendrawan Santoso P., SE., M.Si., Ak Nur Hisamuddin., M.SA., Ak NIP. 19740506 200212 1 006 NIP. 19791014 200912 1 001 Anggota, Alfi Arif., SE., M.SA., Ak NIP. 19721004 199903 1 001 Mengetahui, Universitas Jember Fakultas Ekonomi Dekan, Prof. Dr. H. Moh. Saleh, M.Sc NIP. 19560831 198403 1 002 ii
LEMBAR PERSETUJUAN Nama : HASRUL ANSORI Nim : 070803104105 Program Studi : DIII Akuntansi Jurusan : Akuntansi Fakultas : Ekonomi Judul : PERHITUNGAN, PENCATATAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS GAJI KARYAWAN PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) JEMBER Jember, 27 Oktober 2010 Laporan Praktek Kerja Nyata ini disetujui dan diterima Oleh, Dosen Pembimbing Alfi Arif., SE.,M.SA., Ak. NIP. 19721004 199903 1 001 iii
MOTTO Pengetahuan akan menjadi pengetahuan sejati bila diperoleh dengan usaha pemikiran, bukan ingatan Pengetahuan tanpa agama adalah lumpuh, agama tanpa pengetahuan adalah buta Memikirkan kelemahan, berarti membiarkan kelemahan tersebut menentukan hasil yang akan didapat. Sebaliknya bila memikirkan kekuatan atau kelebihan, maka kitalah yang akan menentukan hasil yang akan didapat Dimana ada kemauan, disitu pasti ada jalan Hidup adalah pilihan. Segeralah tentukan pilihan hidupmu atau pilihan akan menentukan hidupmu iv
PERSEMBAHAN PUJI DAN SYUKUR KEHADIRAT ALLAH SWT, DAN LAPORAN INI KUPERSEMBAHKAN KEPADA ORANG-ORANG YANG SELAMA INI SANGAT BERARTI DALAM PEMBUATAN LAPORAN INI AYAH DAN IBUKU TERCINTA YANG MENJADI INSPIRASI SERTA YANG SELAMA INI SELALU SABAR DAN IKHLAS MEMBERIKAN KASIH SAYANG, NASEHAT, MATERI, DO A SERTA PERHATIAN YANG BEGITU BESAR KEPADAKU KAKEK DAN NENEKKU YANG JUGA MERAWATKU DENGAN KESABARAN DAN KASIH SAYANGNYA SAUDARA-SAUDARAKU LUKMAN AFANDI, IFAN MUTTAQIN, IMRON WAHYUDI, WAHYU SUKMA HANIK, RATNA JUWITA, MUHAMMAD NASTAINUL BAHRONI, ALFIDA WAHYUNINGTIAS, DAN SEMUA KELUARGA BESARKU YANG TURUT SERTA MENDUKUNGKU SELAMA INI, JUGA TERIMA KASIH ATAS DO ANYA SAHABAT ANGKATANKU, TERIMA KASIH KERJASAMA DAN DUKUNGANNYA DAN SEMUA SAHABAT-SAHABAT TERBAIKKU YANG TAK DAPAT AKU SEBUTKAN SATU PERSATU, KEBAIKANMU TAK TERBALAS DENGAN HANYA MENYEBUT NAMAMU ALMAMATERKU YANG KUBANGGAKAN v
KATA PENGANTAR Puji Syukur Alhamdulillah penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas segala berkah dan karunia-nya, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan hasil Praktek Kerja Nyata dari kegiatan Praktek Kerja Nyata yang berjudul Perhitungan, Pencatatan, dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Gaji Karyawan pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Jember. karya tulis ini disusun untuk memenuhi syarat dalam menyelesaikan pendidikan Diploma Tiga Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Jember. Penulis menyadari bahwa Laporan ini dapat terselesaikan berkat bantuan, bimbingan dan petunjuk dari pihak-pihak yang bersangkutan. Oleh karena itu pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada : 1. Bapak Prof. Dr. H. Moh. Saleh, M.Sc selaku dekan Fakultas Ekonomi Universitas Jember 2. Bapak Dr. Alwan Sri Kustono, SE, M.si, Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Jember. 3. Bapak Hendrawan Santoso Putra, SE, M.Si, Ak selaku ketua Program studi Diploma III Akuntansi Universitas Jember. 4. Bapak Alfi Arif SE, Ak selaku dosen pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu tenaga dan pikiran untuk membimbing dan mengarahkan serta memberikan kemudahan bagi penulis dalam penyusunan Laporan ini. 5. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Jember yang telah memberikan ilmu dan pengalaman selama masa perkuliahan. 6. Mbak Susi, yang telah memberikan izin Praktek Kerja Nyata (PKN). 7. Bapak Hasan, Kepala Seksi Pelayanan dengan kewibawaannya dan pengalamannya yang luar biasa yang telah membantu dalam melaksanakan kegiatan Praktek Kerja Nyata serta memberikan masukan mengenai Laporan. vi
8. Ibu Indah selaku Pembimbing dari Kantor Pelayanan Pajak Jember yang telah membimbing penulis dan memberikan data-data yang dipergunakan dalam penulisan Laporan. 9. Bapak Luluk sebagai konsultan yang ramah, humoris dan berwibawa. 10. Seluruh karyawan Kantor Pelayanan Pajak Jember yang telah membantu dalam pelaksanaan PKN ini, terutama mas saiful(1) dan cak saiful(2). 11. Semua keluarga besarku, terima kasih atas dukungan dan kasih sayangnya. 12. Teman-temanku DIII Akuntansi angkatan 2007. 13. Sahabat-sahabat satu kontrakan, terima kasih atas bantuan do a dan kerjasamanya. 14. Serta semua pihak yang telah membantu dan memberikan semangat secara langsung maupun tidak langsung yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan laporan ini masih jauh dari sempurna, mengingat keterbatasan kemampuan penulis. Oleh karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun dari semua pihak demi kesempurnaan laporan ini. Akhirnya penulis hanya bisa berharap semoga laporan ini dapat memberi manfaat yang berguna bagi semua pihak. Wassalamualaikum wr. wb. Jember, 10 Agustus 2010 Penulis vii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii HALAMAN PERSETUJUAN... iii HALAMAN MOTTO... iv HALAMAN PERSEMBAHAN... v KATA PENGANTAR... vi DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1 Alasan Memilih Judul... 1 1.2 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata... 3 1.2.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata... 3 1.2.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata... 3 1.3 Objek dan Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek kerja Nyata... 3 1.3.1 Objek Praktek Kerja Nyata... 3 1.3.2 Jangka Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 3 1.4 Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata... 4 1.5 Jadwal Pelaksanaan Kegiatan Praktek Kerja Nyata... 4 1.6 Bidang Ilmu... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 6 2.1 Definisi Pajak... 6 2.1.1 Pengertian... 6 2.1.2 Fungsi Pajak... 6 2.1.3 Syarat Pemungutan Pajak... 7 viii
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak... 8 2.2 Akuntansi Pajak... 8 2.2.1 Pengertian... 8 2.2.2 Fungsi Akuntansi Pajak... 9 2.3 Pajak Penghasilan (PPh)... 10 2.3.1 Pengertian PPh... 10 2.3.2 Dasar Hukum Pengenaan PPh... 10 2.4 Definisi PPh Pasal 21... 11 2.4.1 Pengertian... 11 2.4.2 Subjek Pajak PPh Pasal 21... 11 2.4.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak PPh Pasal 21... 12 2.4.4 Objek Pajak PPh Pasal 21... 13 2.4.5 Hak dan Kewajiban Wajib Pajak PPh Pasal 21... 15 2.4.6 Tarif Pajak PPh Pasal 21... 16 2.4.7 Pemotong Pajak PPh Pasal 21... 17 2.4.8 Cara Menghitung PPh Pasal 21... 18 2.9.2 Pencatatan Akuntasi Pajak Penghasilan PPh Pasal 21... 20 2.5 Surat Setoran Pajak (SSP)... 20 2.5.1 Pengertian... 20 2.5.2 Fungsi Surat Setoran Pajak (SSP)... 20 2.6 Surat Pemberitahuan (SPT)... 21 2.6.1 Pengertian... 21 2.6.2 Fungsi SPT... 21 2.6.3 Sanksi Terlambat Menyampaikan SPT... 21 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN... 23 3.1 Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember... 23 3.2 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember... 24 3.3 Klasifikasi Tugas, Wewenang dan Tanggung Jawab... 26 3.3.1. Kepala KPP Pratama Jember... 26 ix
3.3.2. Sub Bagian Umum... 28 3.3.3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi... 39 3.3.4. Seksi Pelayanan... 30 3.3.5. Seksi Penagihan... 33 3.3.6. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan... 35 3.3.7. Seksi Pengawasan dan Konsultasi (WASKON)... 37 3.3.8. Seksi Pemeriksaan... 38 3.3.9. Kelompok Jabatan Fungsional... 40 3.4 Kegiatan Pokok Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember... 40 3.5 Bagian Yang Dipilih di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Jember. 40 BAB IV HASIL KEGIATAN PRAKTEK KERJA NYATA... 41 4.1 Deskripsi Kegiatan PKN... 41 4.2 Prosedur Perhitungan, Pencatatan dan Pelaporan PPh Pasal 21... 41 4.3 Perhitungan, Pencatatan dan Pelaporan PPh 21 pada KPP Pratama Jember... 41 4.3.1 Perhitungan Pajak Penghasilan pasal 21... 41 4.3.2 Pencatatan Terkait Perhitungan PPh 21... 43 4.3.3 Pelaporan PPh 21... 44 4.3.3.1 Prosedur Pembuatan NPWP... 44 4.3.3.2 Prosedur Pelaporan SSP dan SPT PPh 21 pada KPP Pratama Jember... 47 4.4 Formulir Terkait dengan Pelaporan PPh Pasal 21... 50 4.4.1 Surat Setoran Pajak (SSP)... 50 4.4.2 Surat Pemberitahuan Masa (SPT) Masa PPh 21... 53 4.4.3. Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD)... 56 BAB V KESIMPULAN... 58 DAFTAR PUSTAKA... 60 LAMPIRAN-LAMPIRAN x
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 1.1 Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata... 4 2.1 Tarif Pajak PPh 21... 16 2.2 Besarnya PTKP Setahun... 16 4.1 Surat Setoran Pajak (SSP)... 52 4.2 SPT Masa PPh Pasal 21... 54 4.3 Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD)... 57 xi
DAFTAR GAMBAR Halaman 3.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak... 25 4.1 Pendaftaran NPWP dan Pengukuhan PKP... 46 4.2 Prosedur Pelaporan SSP dan SPT Pada KPP Pratama Jember... 49 xii
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 : Surat Setoran Pajak (SSP) PPh Pasal 21 2 : Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PPh Pasal 21 3 : Lembar Pengawasan Arus Dokumen (LPAD) 4 : Permohonan Tempat PKN 5 : Kesediaan Menjadi Tempat PKN 6 : Surat Keterangan Telah Melaksanakan Magang 7 : Daftar hadir PKN 8 : Permohonan Nilai PKN 9 : Daftar Nilai PKN 10 : Kartu Konsultasi xiii