LAPORAN TUGAS AKHIR TENTANG EFEKTIVITAS PENAGIHAN PAJAK DENGAN SURAT TEGURAN DAN SURAT PAKSA TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA MEDAN TIMUR O L E H NAMA : LIDYA ANGGRAINI NIM : 112600071 Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi Pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2014
KATA PENGANTAR Assalamu alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh. Alhamdulillahirobbil Alamin. Segala puji dan syukur tiada hentinya penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan segala rahmat, hidayah, dan karunia-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini dengan baik dan lancar. Adapun maksud dan tujuan dari penulisan Laporan Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. Laporan Tugas Akhir ini berjudul: Efektivitas Penagihan Pajak Dengan Surat Teguran Dan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur Adapun yang menjadi dasar dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil penelitian (riset) penulis selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur pada tanggal 6 Agustus 2014 sampai dengan tanggal 12 Agustus 2014. Pada kesempatan ini juga penulis mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah memberikan semangat, bimbingan, serta petunjuk selama melaksanakan perkuliahan dan juga selama melaksanakan Praktik Kerja Lapangan Mandiri ini berlangsung, secara khusus penulis sampaikan kepada:
1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si, sebagai Dekan FISIP USU. 2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara M.Si, sebagai Ketua Prodi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. 3. Ibu Arlina, SH, M.Hum, sebagai Sekretaris Prodi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. 4. Ibu Dra. Asima Yanty S. Siahaan, M.A., Ph.D, sebagai Dosen Pembimbing selama melakukan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur yang telah banyak membantu dan meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan dan pengarahan yang berguna bagi penulis dalam menyusun dan menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini. 5. Bapak Daniel Sinurat selaku Supervisor Lapangan saya yang telah banyak memberikan data, saran, dan masukan kepada penulis sehingga Laporan Tugas Akhir ini dapat terselesaikan dengan baik dan lancar. 6. Ibu Nasty dan Ibu Nancy di Sub Bagian Umum, Bapak Jefry di Seksi Penagihan, dan Bapak Thamsin di Seksi PDI KPP Pratama Medan Timur yang telah banyak membantu penulis dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir ini. 7. Bapak dan Ibu Dosen Prodi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan. 8. Bapak Afrizal Pasaribu, A.Md sebagai Bagian Administrasi Prodi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU. 9. Seluruh staf pegawai Prodi Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU.
10. Seluruh staf pegawai yang bekerja di FISIP USU. 11. Teristimewa yang paling utama kepada kedua orang tua penulis yang tercinta, Bapak Supraddi dan Ibu Suwarni yang selalu mendukung penulis dalam membuat Laporan Tugas Akhir ini dan selama perkuliahan, serta memberikan doa yang luar biasa, kasih sayang, perhatian, nasehat, dukungan baik berupa moril maupun materil sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ini dengan baik dan lancar. Dan buat saudaraku tersayang, adik saya Indri Andriani, Aris Munandar, Adi Putra, dan Prima. 12. Teman-teman saya semua, seluruh DIII Administrasi Perpajakan stambuk 2011 khususnya kelas B. 13. Sahabat saya Prizka Handayani Panjaitan, terima kasih atas kebersamaan kita selama ini, baik susah maupun senang, dan akan selalu kangen jalan-jalan bareng, makan bareng di tempat favorit, dan nonton bareng. Saya bahagia mempunyai sahabat seperti kamu, ya walaupun ada sedikit jengkelnya juga sih. Hehehehe... 14. UKM PRAMUKA USU yang menjadi tempat organisasi saya selama ini, terima kasih atas ilmu, pengalaman, pembelajaran, dan semangat selama ini, dan terima kasih buat semua kebersamaan kita selama ini, suka dan duka kita lalui bersamasama dan takkan pernah bisa saya lupakan (Fatimah, Joko, Safri, Santo, Dayat, Reno, Ulil, Anggi, Latifah, Adrian, kakak Wina Zulfani, kakak Hera Febriani, kakak Kasmawati Naibaho, Kakak Indri, kakak Rahmad Hidayat, kakak Natsrul Akmal, kakak Ubaidillah Hafidz, kakak Guntur, kakak Wahyu, kakak Fadil, kakak Oka, kakak Fauzi, kakak Rika, kakak Vera, kakak Budi, Amni Pratiwi,
Hajizah, Rodiyah, Fitri, Elvi, Dini, Karim, Adika, dan lain-lain. Terima Kasih juga kepada Pembina Pramuka USU (kakak Nina Karina, kakak Sunyoto, kakak Arimbi, Kakak Andi, dan lain-lain). 15. UKMI AS-SIYASAH FISIP USU yang menjadi tempat organisasi saya. 16. Dan terima kasih kepada semua pihak yang tidak dapat disebutkan namanya satu persatu. Dalam penyusunan Laporan Tugas Akhir ini, penulis menyadari adanya kekurangan dan kelemahan, baik dari segi isi dan penyajiannya. Namun demikian, penulis sangat mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun yang dapat dijadikan sebagai bahan masukan bagi penulis demi kesempurnaan Laporan Tugas Akhir ini. Penulis juga memohon maaf apabila ada kata-kata yang kurang dalam Laporan Tugas Akhir ini. Penulis berharap agar Laporan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi kita semua. Akhir kata, semoga Allah SWT senantiasa bersama kita dan meridhoi jalan hidup kita semua. Amin ya rabbal alamin. Wassalamu alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh. Medan, Agustus 2014 Penulis Lidya Anggraini NIM. 112600071
DAFTAR ISI hal. HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN... LEMBAR PENGESAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR BAGAN... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv viii xiii xiv xv BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 1 B. Tujuan dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 3 1. Tujuan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 3 2. Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 3 C. Uraian Teoritis... 5 1. Pengertian Pajak... 5 2. Fungsi Pajak... 6 3. Dasar Hukum Penagihan Pajak Dengan Surat Paksa... 7 4. Penagihan Pajak... 8
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 9 E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 10 1. Tahap Persiapan... 10 2. Studi Literatur... 10 3. Observasi Lapangan... 10 4. Pengumpulan Data... 11 5. Analisis Data dan Evaluasi... 11 F. Metode Pengumpulan Data... 12 1. Daftar Pertanyaan (Interview Guide)... 12 2. Daftar Dokumentasi... 12 G. Sistematika Penulisan Laporan Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM)... 12 BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK/LOKASI PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur.. 15 1. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 15 2. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 18 B. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 19 1. Visi... 19 2. Misi... 19
C. Tugas Umum, Pokok, dan Fungsi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 19 D. Deskripsi dan Aktivitas Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur... 20 E. Gambaran Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 29 F. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 30 BAB III GAMBARAN DATA PRAKTIK KERJA LAPANGAN MANDIRI A. Kajian Teoritis... 32 1. Dasar Hukum Pajak... 32 2. Pengertian Pajak Menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan... 32 3. Pengertian Pajak Menurut Para Ahli... 32 4. Fungsi Pajak... 33 5. Pembagian Hukum Pajak... 34 6. Sistem Pemungutan Pajak... 35 7. Utang Pajak... 36 8. Timbulnya Utang Pajak... 36 9. Berakhirnya Utang Pajak... 37 B. Efektivitas dan Kontribusi... 38
C. Penagihan Pajak... 41 1. Dasar Hukum Penagihan Pajak... 41 2. Defenisi, Tujuan, dan Fungsi Penagihan Pajak... 42 3. Dasar Penagihan Pajak... 43 4. Tindakan Penagihan Pajak... 44 D. Penagihan Pajak dengan Surat Teguran... 46 1. Pengertian Surat Teguran... 46 2. Tata Cara Penerbitan Surat Teguran... 47 E. Penagihan Pajak dengan Surat Paksa... 48 1. Pengertian Surat Paksa... 48 2. UU PPSP... 49 3. Kekuatan Hukum... 50 4. Isi Surat Paksa... 50 5. Penerbitan Surat Paksa... 51 6. Penyampaian Surat Paksa... 51 7. Jangka Waktu... 52 8. Berita Acara Pemberitahuan Surat Paksa... 53 9. Laporan Penyampaian Surat Paksa... 53 BAB 1V ANALISIS DAN EVALUASI DATA... 55 A. Penagihan Pajak dengan Surat Teguran pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 56 B. Penagihan Pajak dengan Surat Paksa pada Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 57 C. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 59 D. Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 60 E. Efektivitas Terhadap Pencairan Tunggakan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 62 1. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Teguran... 62 2. Efektivitas Penagihan Pajak dengan Surat Paksa... 63 F. Kontribusi Penagihan Pajak... 65 1. Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Teguran Terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 65 2. Kontribusi Penagihan Pajak dengan Surat Paksa Terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur... 67 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 70 B. Saran... 71 DAFTAR PUSTAKA... 73 LAMPIRAN-LAMPIRAN... 75
DAFTAR TABEL Tabel 2.1: Wilayah Kerja di Kanwil DJP Sumatera I... 17 Tabel 2.2: Jumlah Pegawai KPP Pratama Medan Timur... 30 Tabel 2.3: Target dan Realisasi Penerimaan Pajak... 31 Tabel 3.1: Klasifikasi Pengukuran Efektivitas... 39 Tabel 3.2: Klasifkasi Pengukuran Kontribusi... 41 Tabel 3.3: Penerbitan dan Pencairan Surat Teguran... 47 Tabel 3.4: Penerbitan dan Pencairan Surat Paksa... 49 Tabel 3.5: Penyampaian Surat Paksa Kepada Wajib Pajak... 51 Tabel 4.1: Penagihan Pajak dengan Surat Teguran... 56 Tabel 4.2: Penagihan Pajak dengan Surat Paksa... 58 Tabel 4.3: Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran... 60 Tabel 4.4: Penerimaan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa... 61 Tabel 4.5: Pembayaran Surat Teguran... 62 Tabel 4.6: Pembayaran Surat Paksa... 64 Tabel 4.7: Perbandingan Pencairan Tunggakan Pajak dengan Surat Teguran terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur Tahun 2012 dan Tahun 2013... 66 Tabel 4.8: Perbandingan Pencairan Tunggakan Pajak dengan Surat Paksa terhadap Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Medan Timur Tahun 2012 dan Tahun 2013... 48
DAFTAR BAGAN Bagan 3.1: Jadwal dan Alur Tindakan Penagihan Pajak... 46
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1: Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Timur. Lampiran 2: Bentuk Isi Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan. Lampiran 3: Bentuk Isi Surat Teguran. Lampiran 4: Bentuk Isi Surat Paksa. Lampiran 5: Berita Acara Pemberitahuan Surat Paksa. Lampiran 6: Laporan Penyampaian Surat Paksa.