PERTEMUAN 1 DASAR DASAR PERPAJAKAN Definisi dan Unsur Perpajakan Definisi pajak menurut Prof. Dr. Rochmat Soemitro, SH. Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang langsung dapat ditunjukan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Dari definisi di atas, dapat disimpulkan bahwa pajak memiliki unsur-unsur sbb : 1. Iuran dari rakyat kepada negara 2. Pemungutannya berdasarkan undang- undang 3. Tanpa jasa timbal yang langsung dapat ditunjuk atau kontraprestasi 4. Digunakan untuk membiayai pembangunan negara. 1
Fungsi pajak 1. Fungsi Budgetair Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya. 2. Fungsi Mengatur (Reguler). Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksan pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi Syarat syarat Pemungutan Pajak 1. Keadilan Pemungutan pajak harus adil, sesuai dengan tujuan hukum yaitu mencapai keadilan maka undangundang dan pelaksanaan pemungutan pajak harus adil,dengan memperhatikan kondisi - kondisi tertentu. 2. Syarat Yuridis Pemungutan pajak harus berdasarkan undangundang untuk memberikan jaminan hukum dan menyatakan keadilan, baik bagi negara maupun warga negara. 2
3. Syarat Ekonomis Pemungutan tidak boleh mengganggu kelancaran kegiatan produksi maupun perdagangan. 4. Syarat Efisien. Sesuai fungsi budgetair, biaya pemungutan pajak harus dapat ditekan sehingga lebih rendah dari hasil pemungutannya. 5. Syarat Sederhana Sistem pemungutan pajak harus sederhana sehingga akan memudahkan dan mendorong masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya Kedudukan Hukum Pajak Hukum dibagi menjadi 2 jenis, yaitu : 1. Hukum Perdata : Mengatur hubungan antara satu individu dengan individu lainnya. 2. Hukum Publik : Mengatur hubungan antara pemerintah dengan rakyatnya. Hukum publik ini dapat dirinci lagi sebagai berikut : a. Hukum Tata Negara b. Hukum Tata Usaha (Hukum Administratif) c. Hukum Pajak d. Hukum Pidana 3
Kesimpulannya Hukum Pajak merupakan bagian dari hukum publik Ada dua macam hukum pajak, yaitu : Hukum pajak materiil, memuat norma-norma yang menerangkan antara lain keadaan, perbuatan, peristiwa hukum yang dikenai pajak (obyek pajak), siapa yang dikenakan pajak (subyek), berapa besar pajak yang dikenakan (tarif), segala sesuatu tentang timbul dan hapusnya utang pajak, dan hubungan kukum antara pemerintah dan wajib pajak. 2. Hukum pajak formil, memuat bentuk/tata cara untuk mewujudkan hukum materiil menjadi kenyataan. Hukum ini memuat antara lain : a. Tata cara penyelenggaraan (prosedur) penetapan suatu utang pajak. b. Hak-hak fiskus untuk mengadakan pengawasan terhadap para wajib pajak c. Kewajiban - kewajiban wajib pajak dan hak-hak wajib pajak 4
SOAL LATIHAN TUTUP BUKU Soal latihan : 1. Berikut ini adalah ciri-ciri yang melekat pada pengertian pajak, kecuali : a. Dipungut oleh negara berdasarkan kekuatan UU serta aturan pelaksanaannya. b. Adanya kontra prestasi individu oleh pemerintah c. Disebabkan oleh adanya suatu keadaan, kejadian dan perbuatan yang memberikan kedudukan tertentu kepada seseorang d. Tidak adanya kontra prestasi individu oleh pemerintah e. Digunakan untuk kepentingan negara secara umum 5
2. Fungsi pajak untuk memasukkan uang ke kas negara merupakan definisi dari fungsi pajak : a. Fungsi mengatur b. Fungsi tidak langsung c. Fungsi sumber keuangan negara d. Fungsi langsung e. Fungsi anggaran 3. Hukum pajak yang mengatur tentang cara-cara mengimplementasikan hukum material menjadi suatu kenyataan adalah : a. Hukum pajak Material b. Hukum Pajak Formal c. Hukum Pidana d. Hukum Perdata e. Hukum Tata Negara 4. Pemungutan pajak tidak boleh mengganggu kegiatan produksi sehingga kegiatan berproduksi tetap berjalan dengan lancar bahkan meningkat, ini merupakan syarat : a. Syarat produksi d. Syarat efisiensi b. Syarat finansial e. Syarat produksi dan uang c. Syarat ekonomi 5. Manakah yang merupakan syarat pemungutan pajak: a. Syarat keadilan d. a dan b yang benar b. syarat produksi e. b dan c yang benar c. Syarat mengatur 6