TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) PADA DINAS PENGELOLA KEUANGAN DAERAH KABUPATEN LUMAJANG THE COLLECTION OF HOTEL AND RESTAURANT TAXES AS SOURCE OF REGION INCOME IN FINANCIAL MANAGEMENENT DEPARTMENT OF LUMAJANG REGION LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA oleh Maya Asti Yuliarsih NIM 080903101032 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2011
TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) PADA DINAS PENGELOLA KEUANGAN DAERAH KABUPATEN LUMAJANG THE COLLECTION OF HOTEL AND RESTAURANT TAXES AS SOURCE OF REGION INCOME IN FINANCIAL MANAGEMENENT DEPARTMENT OF LUMAJANG REGION LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu persyaratan untuk memperoleh gelar Ahli Madya Program Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember oleh Maya Asti Yuliarsih NIM 080903101032 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2011 i
PERSEMBAHAN Tugas Akhir ini saya persembahkan untuk: 1. Bapak Sugiyat dan Ibu Sritini tercinta, yang selalu mendo akan dan membimbingku sampai dewasa, terima kasih atas kasih sayangnya yang tidak pernah putus kepadaku. 2. Kakak-kakakku: Mbak Diyah, Mas Herman, Mas Arief, Mbak Fira dan keponakanku tercinta Tobby yang selalu mendukung setiap jalan yang aku pilih dan kasih sayang yang kalian berikan selama ini. 3. Guru-guruku sejak taman kanak-kanak sampai perguruan tinggi terima kasih atas ilmu yang telah diberikan. 4. Teman seperjuangan Lita, Ida, Ina, dan semuannya Pajak B tahun 08 maaf tidak bisa disebutkan satu-satu dan kakak-kakak tingakat. 5. Teman-temanku Arif, Lia, Mbak Nyep, Evi, Dika, Mbak Sulis terima kasih atas masukannya dalam pengerjaan Tugas Akhirku. Dan semua teman-teman yang selalu mendukungku. 6. Almamaterku Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember tercinta. ii
MOTTO Allah akan meninggikan orang-orang yang beriman di antara kamu dan orang-orang yang diberi ilmu pengetahuan beberapa derajat. (terjemahan Surat Al-Mujadalah ayat 11) Departemen Agama Republik Indonesia. 1998. Al Qur an dan Terjemahannya. Semarang: PT Kumudarmoso Grafindo. iii
PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Maya Asti Yuliarsih NIM : 08090310132 menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya yang berjudul Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daeraj (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang adalah benarbenar hasil karya sendiri, kecuali kutipan yang sudah saya sebutkan sumbernya, belum pernah diajukan pada instansi mana pun, dan bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksanaan dari pihak mana pun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternya di kemudian hari pernyataan ini tidak benar. Jember, 22 Juni 2011 Yang menyatakan, Maya Asti Yuliarsih NIM 08090310132 iv
PERSETUJUAN Telah disetujui Laporan Hasil Kerja Nyata Proggram Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember Nama : MAYA ASTI YULIARSIH NIM : 080903101032 Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : Diploma III Perpajakan Judul : TATA CARA PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL DAN PAJAK RESTORAN SEBAGAI SUMBER PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) PADA DINAS PENGELOLA KEUANGAN DAERAH KABUPATEN LUMAJANG Jember, 24 Juni 2011 Menyetujui, Dosen Pembimbing Dra. Inti Wasiati, MM. 19530731 198002 2 001 v
PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daeraj (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang telah diuji dan disahkan pada: hari, tanggal : Kamis, 30 Juni 2011 tempa : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Tim Penguji: Ketua, Drs. Djoko Wahyudi, M. Si. NIP 19560901 198503 1 004 Sekretaris, Anggota, Dra. Inti Wasiati, MM Hari Karyadi, SE., M.SA., Ak NIP 19530731 198002 2 001 NIP 19720211 199903 1 003 Mengesahkan Dekan, Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA. NIP 19520727 198103 1 003 vi
RINGKASAN Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang; Maya Asti Yuliarsih, 080903101032; 2011: 69 halaman; Program Studi Diploma Tiga Perpajakan, Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Politik dan Ilmu Sosial Universitas Jember. Pajak merupakan kontributor terbesar terhadap Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN), yang berarti peranannya sangat besar terhadap kelangsungan pembangunan nasional. Pajak menurut UU KUP No. 28 Tahun 2008 ialah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak memperoleh imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesarbesarnya kemakmuran rakyat. Pajak berdasarkan lembaga pemungutannya ada dua, yaitu pajak pudat dan pajak daerah. Pajak daerah dikelola oleh Pemerintah Daerah, pada kabupaten Lumajang lembaga yang mengelola pajak daerah adalah Dinas Pengelola Keuangan Daerah (DPKD). Ada tujuh jenis pajak yang dikelola oleh DPKD yaitu: pajak hotel, pajak restoran, pajak reklame, pajak hiburan, pajak penerangan jalan PLN, pajak mineral bukan logam dan batuan, dan pajak parkir. Dari ketujuh jenis pajak diatas penulis memilih pajak hotel dan pajak restoran. Pajak totel adalah pajak atas pelayanan yang disediakan oleh hotel, sedangkan pajak restoran adalah pajak atas pelayanan yang disediakan di restoran, rumah makan, depot, café, lesehan, warung dan sejenisnya. Tarif kedua jenis pajak ini sama yaitu 10% dari Dasar Pengenaan Pajak (DPP). Tata Cara pemungutan kedua pajak ini pada dasarnya sama yaitu mulai dari pendaftaran dan pendataan, penetapan besarnya pajak yang terutang, perhitungan pajak terutang, pembayaran pajak terutang sampai pada kegiatan penagihan pajak. Yang membedakan hanya cara perhitungan pajaknya, karena Pajak Restoran selain menghitung menggunakan tarif perhitungan juga vii
menggunakan pembayaran dengan karcis yang memiliki nominal Rp. 1.000,00 dan Rp. 5.000,00. Pajak hotel dan pajak restoran memegang peranan penting dalam membiayai pemerintahan dan pembangunan daerah yang bersumber dari Pendapatan Asli Daerah sehingga dapat dinikmati oleh masyarakat secara menyeluruh. Penerimaan pajak hotel dan pajak restoran harus meningkatkan dari tahun ke tahun. Dalam rangka meningkatkan penerimaan negara tidak lepas dari peran serta masyarakat sebagai warga negara yang taat terhadapa hukum, yaitu kewajiban dalam pembayaran pajak harus tepat pada waktunya. viii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis pajatkan ke hadirat Allah SWT. atas segala rahmat dan karunia-nya sehingga penulisan dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir yang berjudul Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran Sebagai Sumber Pendapatan Asli Daeraj (PAD) Pada Dinas Pengelola Keuangan Daerah Kabupaten Lumajang. Laporan ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md). Progran Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Penyusunan Laporan ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si, selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi; 3. Drs. Sugeng Iswono, MA., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan atas bimbingan yang diberikan selama penulis menjadi mahasiswa; 4. Dra. Inti Wasiati, MM., selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, pikiran, dan perhatian dalam penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata. 5. Dra. Sri Wahjuni, M.Si., selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah memberikan petuah-petuahnya selama penulis mejadi mahasiswa; 6. Soeprapmanto, SH., selaku Ketua Bidang Pendapatan yang telah mengijinkan penulis untuk melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 7. Bapak Didik Sumartono selaku Ketua Seksi Penetapan dan seluruh karyawan DPKD khususnya Bidang Pendapatan yang telah membantu dan memberikan informasi selama penulis melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 8. Semua pihak yang tidak bisa disebutkan satu per satu yang telah memberikan dukungan dalam menyelesaikan penulisan Laporan ini. ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL i HALAMAN PERSEMBAHAAN ii HALAMAN MOTTO iii HALAMAN PERNYATAAN iv HALAMAN PERSETUJUAN v HALAMAN PENGESAHAN vi RINGKASAN vii KATA PENGANTAR ix DAFTAR ISI x DAFTAR TABEL xiii DAFTAR GAMBAR xiv DAFTAR LAMPIRAN xv BAB 1. PENDAHULUAN 1 1.1 Latar Belakang 1 1.2 Rumusan Masalah 6 1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata 6 BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA 7 2.1 Pajak 7 2.1.1 Pengertian Pajak 7 2.1.2 Fungsi Pajak 8 2.1.3 Pengelompokan Pajak 8 2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak 9 2.1.5 Asas Pemungutan Pajak 10 2.16 Teori Pemungutan Pajak 11 2.2 Pajak Daerah 12 2.2.1 Pengertian Pajak Daerah 12 2.2.2 Dasar Hukum Pajak Daerah 12 x
2.2.3 Istilah Yang Berkaitan Dengan Pajak Daerah 12 2.2.4 Wajib Pajak, Subjek Pajak, dan Objek Pajak 13 2.2.5 Jenis dan Tarif Pajak 14 2.3 Pajak Hotel 15 2.3.1 Pengertian Pajak Hotel 15 2.3.2 Wajib Pajak, Subjek Pajak dan Objek Pajak HoteL 15 2.3.3 Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak 16 2.4 Pajak Restoran 16 2.4.1 Pengertian Pajak Restoran 16 2.4.2 Wajib Pajak, Subjek Pajak dan Objek Pajak Restoran 16 2.4.3 Dasar Pengenaan Pajak dan Tarif Pajak 17 2.5 Akuntansi Pajak 17 2.5.1 Pengertian Akuntansi dan Akuntansi Pajak 17 2.5.2 Prinsip Akuntansi Pajak 18 2.5.3 Fungsi Akuntansi Pajak 19 2.5.4 Tujuan Laporan Keuangan Perpajakan 20 2.5.5 Persamaan Akuntansi 20 BAB 3. GAMBARAN UMUM DPKD KABUPATEN LUMAJANG 21 3.1 Sejarah Dinas Pengelola Keuangan Daerah 21 3.1.1 Tugas Pokok dan Fungsi DPKD 21 3.1.2 Visi, Misi dan Strategi DPKD 22 3.2 Potensi Organisasi 25 3.3 Susunan Organisasi 26 BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA 48 4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata 48 4.1.1 Kegiatan Sebelum Praktek Kerja Nyata 49 4.1.2 Tempat dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata 49 4.1.3 Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata 49 xi
4.1.4 Hasil Praktek Kerja Nyata 53 4.2 Identifikasi Subjek dan Objek Pajak di Tempat PKN 53 4.2.1 Pajak Hotel 53 4.2.2 Pajak Restoran 56 4.3 Penghitungan dan Pencatatan Akuntansi 57 4.3.1 Penghitungan dan Pencatatan Akuntansi atas Pajak Hotel 57 4.3.2 Penghitungan dan Pencatatan Akuntansi atas Pajak Restoran 58 4.4 Tata Cara Pemungutan Pajak Hote dan Pajak Restoran 59 4.4.1 Pendaftaran dan Pendataan Wajib Pajak Hotel dan Wajib Pajak Restoran 60 4.4.2 Penetapan Pajak Hotel dan Pajak Restoran 61 4.4.3 Penghitungan Pajak Hotel dan Pajak Restoran 61 4.4.4 Tata Cara Pembayaran Pajak Hotel dan Pajak Restoran 63 4.4.5 Tata Cara Penagihan Pajak 66 4.4.6 Tata Cara Pembetulan, Pembatalan, Pengurangan Ketetapan dsn Penghapusan atau Pengurangan Sanksi Administrasi 67 4.4.7 Kedaluarsa Pajak 67 4.5 Penilaian Terhadap Kegiatan DPKD 68 BAB 5. PENUTUP 69 5.1 Kesimpulan 69 5.2 Saran 70 DAFTAR PUSTAKA 71 xii
DAFTAR TABEL Halaman 1.1 Target dan Realisasi PAD Tahun 2010 Pada DPKD Kabupaten Lumajang. 5 4.1 Uraian Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata 51 xiii
DAFTAR GAMBAR Halaman 3.1 Struktur Organisasi DPKD Kabupaten Lumajang.. 24 3.2 Struktur Organisasi UPT DPKD Kabupaten Lumajang.. 25 4.1 Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel dan Pajak Restoran. 59 4.2 Tata Cara Pembayaran Pajak Hotel. 64 4.3 Tata Cara Pembayaran Pajak Restoran Menggunakan SKPD. 65 4.4 Tata Cara Pembayaran Pajak Restoran Menggunakan Karcis. 65 xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran A. Permohonan Tempat Magang B. Surat Pemberitahuan untuk melakukan Survey / KKN / PKL C. Surat Tugas Praktek Kerja Nyata D. Daftar Hadir E. Daftar Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata F. Surat Keterangan Selesai Magang G. Surat Tugas Bimbingan H. Daftar Kegiatan Konsultasi I. Nama, Omset Serta Pajak Hotel Terutang J. Jumlah Objek Pajak Restoran K. Formulir Pendaftaran / Pendataan Pajak Daerah L. SKP-Daerah Pajak Hotel M. Surat Setoran Pajak Hotel N. Tanda Bukti Pembayaran O. SKP-Daerah Pajak Restoran P. Surat Setoran Pajak Restoran SKPD Q. Tanda Bukti Pembayaran R. Surat Setoran Pajak Restoran Karcis S. Tanda Bukti Pembayaran T. Surat Tanda Setor (STS) U. Peraturan Daerah Kabupaten Lumajang xv