AKUNTANSI KEUANGAN MAGISTER PENDIDIKAN FKIP UNS 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 1
LAPORAN KEUANGAN Sesi 9 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 2
SIKLUS (PROSES) AKUNTANSI KEUANGAN penjurnalan Bukti Bk Jurnal Bk Besar BB Pembantu LAP KEUANGAN: ~Neraca ~Lap. Laba Rugi ~Lap. Perubahan Modal ~Lap. Arus Kas posting 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 3
LOGIKA (PROSES) AUDIT LAPORAN KEUANGAN Bukti Bk Jurnal Bk Besar BB Pembantu LAP KEUANGAN: ~Neraca ~Lap. Laba Rugi ~Lap. Perubahan Modal ~Lap. Arus Kas 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 4
PERSAMAAN DASAR (dlm neraca) Bagian neraca kiri = debet berisi Aset kanan = kredit berisi U + M Bentuk neraca: 1~ account, horisontal, bentuk T 2~ staffel, vertikal Debet/kiri = Kredit/kanan ASET = UTANG + MODAL + laba (rugi) A = U A = U + M +P -B + M 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 5
PERSAMAAN DASAR (dlm ekses transaksi) Debet/kiri = Kredit/kanan 1 2 3 ASET UTANG MODAL + + - - Pendapatn (Biaya) - + Ø Ø Ø Ø Atau - Ø Ø Ø + 4 Ø - + atau + _ 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 6
PENGELOMPOKAN AKUN (ekses transaksi) AKUN DEBET KREDIT 1 ASET + - ~ Akumulasi Depresiasi - + 2 UTANG - + ~ Disagio Utang Obligasi + - 3 MODAL - + ~ Disagio Modal Saham + - 4 PENDAPATAN - + ~ Potongan Penjualan + - 5 BIAYA, HPP + - ~ Potongan Pembelian - + 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 7
Laporan Keuangan Neraca Laporan Laba Rugi Laporan Ekuitas Pemegang Saham Lapoaran Arus Kas??? 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 8
Neraca Kodak Dec 31, 2001 (In millions, except per share data) Liabilities and Shareholders Equity Assets Current Assets Current Liabilities Payables $ 3,276 Cash and cash equivalents $ 448 Short-term borrowings 1,378 Receivables 2,337 Accrued income taxes 544 Inventories 1,137 Current maturities of LTD 156 Deferred income tax charges 521 Other Total current liabilities 5,354 240 Total current assets 4,683 Other Liabilities Properties Long-term borrowings 1,666 Land, buildings and equipment at cost 12,982 Post-employment liabilities 2,728 Less: Accumulated depreciation 7,323 Other long-term liabilities 720 Net properties 5,659 Total liabilities 10,468 Other Assets Goodwill (net of accumulated amortization of $920) 948 Shareholders' Equity Other non-current assets 2,072 Common stock, par value $2.50 per share, Total Assets $ 13,362 950,000,000 shares authorized; issued 391,292,760 shares 978 Additional paid in capital 849 Retained earnings 7,431 Accumulated other comprehensive loss (597) 8,661 Treasury stock, as cost, 100,363,059 shares 5,767 Total shareholders' equity 2,894 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id Total liabilities and equity $ 13,362 9
Income Statement Kodak For Year Ended Dec. 31, 2001 (In millions) Sales $13,234 Cost of goods sold 8,670 Gross profit 4,564 Selling, general and administrative expenses 2,627 779 Goodwill amortization 154 Restructuring costs and asset impairments 659 EARNINGS FROM OPERATIONS 345 Interest expense 219 Other income (charges) (18) Earnings before income taxes 108 Provision for income taxes 32 NET EARNINGS 76 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 10
Statement of Shareholders Equity Kodak For year ended Dec. 31, 2001 Accumulated Additional Other Common Pail In Retained Comprehensive Treasury (In millions, except number of shares) Stock Capital Earnings Income (Loss) Stock Total Shareholders Equity Dec 31, 2000 978 871 7,869 (482) (5,808) 3,428 Net earnings - - 76 - - 76 Other comprehensive income (loss): Unrealized holding gains arising during period ($34 million pre-tax) - - - (21) - (21) Reclassification adjustment for gains included in net earnings ($13 million pre-tax) - - - 8-8 Currency translation adjustment - - - (98) - (98) Minimum pension liability adjustment ($7 million pre-tax) - - - (37) - (37) Hedging gains (losses) - - - 33 33 Comprehensive loss - - - (115) - (115) Cash dividends declared - - (514) - - (514) Treasury stock repurchased (3,541,295 shares) - - - - (41) (41) Treasury stock issued under employee plans (1,393,105 shares) - (25) - - 82 57 Tax reductions employee plans - 3 - - - 3 Shareholders Equity Dec 31, 2001 $978 $849 $7,431 $ (597) ($5,767) $2,894 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 11
Statement of Cash Flows Kodak For year Ended Dec. 31, 2001 (In millions) Cash flows from operating activities: Net Earnings $ 76 Adjustments to reconcile to net cash provided by operating activities: Depreciation and amortization 919 Restructuring costs 830 Provisions (benefit) for deferred income taxes (44) (Increase) decrease in receivables 252 (Increase) decrease in inventories 461 (Decrease) increase in liabilities excluding borrowings (529) Other items, net 100 Net cash provided by operating activities 2,065 Cash flow from Investing activities: Additions to properties (743) Acquisitions, net of cash acquired (306) Marketable securities - sales 54 Marketable securities - purchases (52) Net cash used in investing activities (1,047) Cash flows from financing activities: Net increase (decrease) in borrowings with original maturities of 90 days or less (695) Proceeds from other borrowings 1,907 Repayment of other borrowings (1,355) Dividends to shareholders (643) Exercise of employee stock options 22 Stock repurchase programs (44) Net cash provided by (used in) financing activities (808) Effect of exchange rate changes on cash (8) 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 12 202
Financial Statement Links - Kodak Balance Sheet Dec. 31, 2000 Assets Cash $ 246 Non-Cash Assets 13,966 Total Assets $14,212 Liabilities & Equity Total liabilities $ 10,784 Equity: Share Capital 1,849 Retained Earnings 7,387 Treasury Stock (5,808) Total equity $ 3,428 Liabilities & Equity $14,212 Statement of Cash Flows for Year Ended Dec. 31, 2001 Operating Cash flows $ 2,065 Investing Cash flows (1,047) Financing Cash flows (808) Exchange rate changes on cash (8) Net Change in Cash $ 202 Cash Balance, Dec. 31, 2000 246 Cash Balance, Dec. 31, 2001 $ 448 Income Statement for Year Ended Dec. 31, 2001 Sales $13,234 Expenses (13,158) Net Earnings $ 76 Other Comprehensive Income (115) Comprehensive Income $ (39) Statement of Shareholders Equity for Year Ended Dec. 31, 2001 Share Capital, Dec. 31, 2000 $ 1,849 Adjustments/Stock Issue (22) Share Capital, Dec. 31, 2001 $ 1,827 Retained Earnings, Dec. 31, 2000 $ 7,387 Add: Comprehensive Income (39) Less: Dividends (514) Retained Earnings, Dec. 31, 2001 $ 6,834 Balance Sheet Dec. 31, 2001 Assets Cash $ 448 Non-Cash Assets 12,914 Total Assets $13,362 Liabilities & Equity Total liabilities $10,468 Equity: Share Capital 1,827 Retained Earnings 6,834 Treasury Stock (5,767) Total equity $ 2,894 Liabilities & Equity $13,362 (Point in time) Treasury Stock, Dec. 31, 2000 $ 5,808 Treasury Stock Issued 82 Treasury Stock Repurchased (41) Treasury Stock, Dec. 31, 2001 $ 5,767 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id (Period of time) Dec. 31, 2000 Dec. 31, 2001 (Point in time) 13
LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH Pusat, K/L, Pemda 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 14
ENTITAS PELAPORAN Entitas pelaporan terdiri dari: 1. Pemerintah Pusat 2. PEMDA 3. Kementerian negara/lembaga (KL) 4. Bendahara Umum Negara (BUN) (PP 8/2006)
ENTITAS PELAPORAN Entitas pelaporan tingkat KL ditetapkan oleh Menteri Keuangan selaku BUN, berdasarkan pertimbangan: kemandirian pelaksanaan anggaran, pengelolaan kegiatan, dan besarnya anggaran. SKPD dan SKPKPD bukan entitas pelaporan
ENTITAS PELAPORAN Entitas Akuntansi terdiri dari: 1. Setiap kuasa pengguna anggaran di lingkungan suatu KL mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran tersendiri, termasuk pengguna dana APP 2. Bendahara Umum Daerah (BUD) 3. Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDA 4. Kuasa Pengguna Anggaran di lingkungan PEMDA bila mempunyai dokumen pelaksanaan anggaran yang terpisah, jumlah anggarannya relatif besar, dan pengelolaan kegiatannya dilakukan secara mandiri.
PAKET LAPORAN KEUANGAN Laporan keuangan pemerintah setidak- tidaknya terdiri dari: LAPORAN REALISASI ANGGARAN NERACA LAPORAN ARUS KAS (hanya Menteri Keuangan selaku BUN) CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN
PAKET LAPORAN KEUANGAN 1. LRA menyajikan realisasi pendapatan, belanja,, dan pembiayaan yang diperbandingkan dengan anggarannya dan dengan realisasi periode sebelumnya. 2. Neraca menyajikan aset, utang,, dan ekuitas dana yang diperbandingkan dengan periode sebelumnya. 3. LAK menyajikan arus kas dari aktivitas operasi, arus kas dari aktivitas investasi aset non keuangan, arus kas dari aktivitas pembiayaan,, dan arus kas dari aktivitas non anggaran yang diperbandingkan dengan periode sebelumnya.
CATATAN ATAS LAPORAN KEUANGAN (CaLK) 4. CaLK sekurang-kurangnya kurangnya mengungkapkan hal-hal sebagai berikut: 1. Informasi tentang kebijakan fiskal/keuangan keuangan, ekonomi makro, dan pencapaian target 2. Ikhtisar pencapaian kinerja keuangan 3. Informasi tentang dasar penyusunan laporan keuangan 4. Kebijakan akuntansi 5. Informasi rinci tentang pos-pos dalam laporan keuangan 6. Kejadian penting setelah tanggal pelaporan 7. Informasi tambahan 20
PENYUSUNAN DAN PENYAJIAN LAPORAN KEUANGAN Laporan Keuangan disusun dan disajikan sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (PP 24/2005 telah diganti PP 71/2010). KK + 11 PSAP + Bultek + IPSAP Laporan Keuangan dihasilkan dari suatu Sistem Akuntansi Pemerintahan (PMK 171/2007). SAPP = SAI + SA-BUN
ALUR PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT MENTERI/PIMPINAN MENTERI /PIMPINAN LEMBAGA SEBAGAI PENGGUNA ANGGARAN/BARANG DPR Sistem Akuntansi Instansi (SAI) Satker LKKL Wilayah/ Provinsi Eselon 1 K/L Satker BLU LRA Neraca CaLK Presiden LKPP: KONSOLIDASI KPPN/PKN Kanwil DJPB APK--DJPB APK BUN Utang & Hibah Penerusan Pinjaman Transaksi Khusus Belanja Subsidi Investasi Pemerintah Transfer ke Daerah Badan Lainnya Belanja LainLain-lain Sistem Akuntansi BUN MENTERI KEUANGAN SEBAGAI BENDAHARA UMUM NEGARA LKBUN Lap. Arus Kas LRA Neraca CaLK LRA Neraca LAK CaLK BPK
ENTITAS & KOMPONEN LAPORAN KEUANGAN Pemerintah Pusat/Daerah KL/SKPD/ Satuan Kerja LRA Neraca LAK BUN/BUD CaLK Penambahan unsur-unsur Laporan Keuangan ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan dan/atau oleh komite yang menyusun SAP (ayat 4).
LAPORAN KEUANGAN KL DAN BUN UNAUDITED Menteri/pimpinan lembaga selaku pengguna anggaran menyusun laporan keuangan dan menyampaikannya kepada Presiden melalui Menteri Keuangan Menteri Keuangan selaku BUN menyusun laporan keuangan dan menyampaikannya kepada Presiden Disampaikan selambat-lambatnya lambatnya 2 bulan setelah TA berakhir Laporan keuangan KL dan BUN disampaikan pula kepada BPK (PP 8/2006)
LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT UNAUDITED Menteri Keuangan menyusun laporan keuangan pemerintah pusat (LKPP) berdasarkan laporan keuangan KL serta laporan pertanggungjawaban pengelolaan perbendaharaan negara dan disampaikan kepada Presiden untuk selanjutnya disampaikan kepada BPK selambat-lambatnya lambatnya 3 bulan setelah TA berakhir. Tugas penyampaian LKPP kepada BPK dapat didelegasikan oleh Presiden kepada Menteri Keuangan (PP 8/2006)
LAPORAN KEUANGAN PEMERINTAH PUSAT AUDITED Menteri/pimpinan lembaga memberikan tanggapan dan melakukan penyesuaian terhadap laporan keuangan berdasarkan hasil pemeriksaan BPK. Laporan Keuangan yang telah disesuaikan bersama tembusan tanggapan disampaikan kepada Menteri Keuangan oleh menteri/pimpinan lembaga paling lambat 1 minggu setelah LHP diterbitkan BPK untuk digunakan sebagai bahan penyesuaian LKPP. Menteri Keuangan atas nama pemerintah pusat memberikan tanggapan dan melakukan penyesuaian terhadap LKPP berdasarkan hasil pemeriksaan BPK atas Laporan Keuangan K/L dan LKPP serta koreksi lain berdasarkan SAP. (PP 8/2006)
Referensi 1. 2. 3. 1. Al Haryono Jusup. 2005a. Dasar-dasar Akuntansi Jilid 1. Yogyakarta: STIE YKPN. 2. Al Haryono Jusup. 2005b. Dasar-dasar Akuntansi Jilid 2. Yogyakarta: STIE YKPN. 3.. 2015. Pelaporan Keuangan Pemerintah. https://www.google.com/url?sa= t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=14&ved=0cd4qfjadoao&url=http%3a%2f=&esrc=s&source=web&cd=14&ved=0cd4qfjadoao&url=http%3a%2f %2Ffafaahmad.files.wordpress.com%2F2012%2F07%2Flaporan-keuangan- pkkip.ppt 5/28/2015 bandi.staff.fe.uns.ac.id 27