MODUL AKUNTANSI PEMERINTAH DAERAH BERBASIS AKRUAL AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS KEMENTERIAN DALAM NEGERI DIREKTORAT JENDERAL KEUANGAN DAERAH
DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 1 Kas dan Setara Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah daerah yang sangat likuid yang siap dijabarkan/dicairkan menjadi kas serta bebas dari risiko perubahan nilai yang signifikan. Kas juga meliputi seluruh Uang Yang Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD) yang wajib dipertanggungjawabkan dan dilaporkan dalam neraca. Saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk melakukan pembayaran.
DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 2 Kas Setara Kas Kas di Kas Daerah Kas di Bendahara Penerimaan Kas di Bendahara Pengeluaran Kas di BLUD Deposito (kurang dari 3 bulan) Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan)
DEFINISI DAN KLASIFIKASI - 3 Kas Kas di Kas Daerah Kas di Kas Daerah Potongan Pajak dan Lainnya Kas Transitoris Kas Lainnya Kas di Bendahara Penerimaan Pendapatan Yang Belum Disetor Uang Titipan Kas di Bendahara Pengeluaran Sisa Pengisian Kas UP/GU/TU Pajak di SKPD yang Belum Disetor Uang Titipan Kas di BLUD Kas Tunai BLUD Kas di Bank BLUD Pajak yang Belum Disetor BLUD Uang Muka Pasien RSUD/K BLUD Uang Titipan BLUD Setara Deposito (kurang dari 3 bulan) Deposito (kurang dari 3 bulan) Kas Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan) Surat Utang Negara /Obligasi (kurang dari 3 bulan)
PENGAKUAN DAN PENGUKURAN Kas diakui saat diterima di Rekening Kas Umum Daerah/ Tunai. Kas dicatat sebesar nilai nominal. Nilai nominal artinya disajikan sebesar nilai rupiahnya. Apabila terdapat kas dalam bentuk valuta asing, dikonversi menjadi rupiah menggunakan kurs tengah bank sentral pada tanggal neraca.
PENYAJIAN Saldo kas dan setara kas harus disajikan dalam Neraca dan Laporan Arus Kas. Mutasi antar pos-pos kas dan setara kas tidak diinformasikan dalam laporan keuangan karena kegiatan tersebut merupakan bagian dari manajemen kas dan bukan merupakan bagian dari aktivitas operasi, investasi, pendanaan, dan transitoris pada Laporan Arus Kas..
PENGUNGKAPAN Pengungkapan kas dan setara kas dalam Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) sekurang-kurangnya mengungkapkan hal-hal sebagai berikut: Rincian kas dan setara kas; Kebijakan manajemen setara kas; dan Informasi lainnya yang dianggap penting.
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 1 PIHAK-PIHAK TERKAIT A. Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) 1. Pejabat Penatausahaan Keuangan SKPD (PPK-SKPD) 2. Bendahara Penerimaan SKPD 3. Bendahara Pengeluaran SKPD 4. Pengguna Anggaran (PA) B. Pejabat Pengelola Keuangan Daerah (PPKD) 1. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD) 2. Bendahara Penerimaan PPKD 3. Bendahara Pengeluaran PPKD 4. PPKD
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 2 DOKUMEN YANG DIGUNAKAN Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti dokumen terkait: 1. Penerimaan Kas (Pendapatan-LO, Aset, Kewajiban & Ekuitas 2. Pengeluaran Kas (Beban, Aset, Kewajiban & Ekuitas)
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 3 JURNAL STANDAR Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas pada sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi kredit. Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Bertambah Jurnal LO dan Neraca: Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX XXX Kas dan Setara Kas XXX XXX Pendapatan-LO/Aset/ Kewajiban/ Ekuitas XXX
Kas dan Setara Kas Bertambah Ilustrasi:Pencatatan Penerimaan Pajak JURNAL - LO ATAU NERACA Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit 30/06/2015 Bank/04/2 0/VI/15 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000 8.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LO 100.000.000 JURNAL - LRA Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit 30/06/2015 Bank/04/2 0/VI/15 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000 4.1.1.06.01 Pendapatan Pajak Hotel - LRA 100.000.000
AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS - 4 JURNAL STANDAR Jurnal standar terkait kas dan setara kas pada SKPD maupun PPKD mengikuti transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kaspada sistem akuntansi akun-akun Pendapatan-LO, Beban, Aset, Kewajiban, dan Ekuitas. Jika kas dan setara kas bertambah maka akan dicatat disisi debit sedangkan jika kas dan setara kas berkurang akan dicatat disisi kredit. Jurnal Standar Kas dan Setara Kas Saat Berkurang Jurnal LO dan Neraca: Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit XXX XXX XXX Beban/Aset/Kewajiban/Ekuitas XXX XXX Kas dan Setara Kas XXX
Kas dan Setara Kas Berkurang Ilustrasi:Pencatatan Pembayaran Bunga Utang kepada Pemerintah Pusat JURNAL - LO ATAU NERACA Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit 3/032015 LS/007/0 3/15 Beban Bunga Utang Pinjaman kpd 9.1.3.01.01 Pemerintah Pusat 200.000.000 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 200.000.000 JURNAL - LRA Tanggal Nomor Bukti Kode Rekening Uraian Debit Kredit 3/032015 LS/007/0 3/15 5.1.3.01.01 Perubahan SAL 200.000.000 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 200.000.000
TERIMA KASIH 14