Sambutan Direktur Penyuluhan, Pelayanan, dan Hubungan Masyarakat Acara Sosialisasi Pajak dan Penyiapan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2015 untuk Bidang Usaha Jasa Konsultan Assalamu alaikum Warahmatullahi Wabarakatuh, Selamat Pagi, salam sejahtera bagi kita semua, Yang terhormat, Ketua Dewan Pengurus Inkindo Provinsi DKI Jakarta, Bapak Peter Frans; Yang Kami hormati, Wakil Ketua Bidang Kepranataan Inkindo Provinsi DKI Jakarta, Bapak Ronald Sihombing; Para Ketua Dewan Pengurus Provinsi Inkindo; Para Pejabat Eselon III di Lingkungan Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak; Seluruh Anggota Ikatan Nasional Konsultan Indonesia; Serta Undangan Lainnya. Pertama-tama marilah kita panjatkan puji dan syukur kepada Allah SWT, Tuhan Yang Maha Kuasa yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-nya sehingga kita semua dapat berkumpul pada pagi ini dalam Acara Sosialisasi Pajak dan Penyiapan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2015 untuk Bidang Usaha Jasa Konsultan. Pada kesempatan ini kami ucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya atas kehadiran Bapak dan Ibu sekalian. - 1 -
Bapak dan Ibu hadirin yang Kami hormati, Seperti kita ketahui, bahwa pada tahun 2016 ini Pemerintah menargetkan untuk DJP untuk menghimpun penerimaan perpajakan sebesar Rp 1.360, 1 triliun atau sekitar 75% dari keseluruhan penerimaan negara yang tercantum dalam Angggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) 2016. Memang target tersebut merupakan suatu angka yang cukup besar untuk diraih. Namun kami meyakini bahwa Direktorat Jenderal Pajak tidak berjalan sendirian karena kami didukung masyarakat yang sadar dan peduli dalam pemenuhan kewajiban perpajakan, antara lain para anggota Inkindo. Oleh karena itu, kami sampaikan apresiasi kami atas inisiatif Dewan Pengurus Inkindo Provinsi DKI Jakarta dalam mengajak rekan dalam lingkup bidang usaha Jasa Konsultan untuk bersedia memenuhi kewajiban perpajakannya, khususnya SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2015. Bapak dan Ibu hadirin yang Kami hormati, Terkait dengan upaya pencapaian target penerimaan pajak, DJP telah melakukan beberapa upaya dari mulai penyuluhan, pelayanan, pengawasan sampai dengan penegakan hukum di bidang perpajakan. DJP menyadari sepenuhnya bahwa upaya tersebut tidak akan berhasil tanpa adanya dukungan dan kerjasama dengan pihak lain. Salah satu bentuk dukungan yang diperlukan DJP adalah dukungan dari para pemangku kepentingan untuk melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan tertib dan benar. Dan sebagai salah satu upaya mewujudkan pelaksanaan kewajiban pajak yang tertib dan benar tersebut, hari ini kita laksanakan acara sosialisasi Pajak dan Penyiapan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2015 untuk Bidang Usaha Jasa Konsultan yang dilakukan bersama dengan Inkindo. Kerjasama ini bukanlah yang - 2 -
pertama kali dilakukan antara Direktorat Jenderal Pajak dengan Inkindo dan juga kami yakini, bukan kerjasama yang terakhir. Seperti kita ketahui, pada 11 Desember 2015 lalu kita juga telah mengadakan sosialisasi serupa. Sebagaimana kita ketahui bersama, jasa konsultan merupakan pemberian jasa untuk berbagai macam kegiatan, atau tidak terpaku pada pemberian konsultasi pada satu bidang tertentu saja. Usaha di bidang jasa biasanya akan terkait dengan pemotongan PPh Pasal 23. Namun untuk bidang konstruksi, pemerintah memberikan peraturan khusus untuk mempermudah wajib pajak. Pemerintah saat ini juga sedang menggiatkan pembangunan di bidang infrastruktur. Hal ini tentu mendorong peningkatan jumlah pekerjaan di bidang konstruksi yang tidak lepas dari Jasa Konsultan. Dalam bidang konstruksi, Jasa konsultan berperan sebagai perencana dan/atau pengawas. Menurut Peraturan Pemerintah Nomor 51 Tahun 2008 sebagaimana telah diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 40 Tahun 2009 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha Jasa Konstruksi diatur bahwa penghasilan dari kegiatan usaha di Bidang Jasa Konstruksi, meliputi perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan, sebagai penghasilan yang dikenakan PPh Final. Hal tersebut dilakukan untuk menyederhanakan pengenaan Pajak Penghasilan atas penghasilan dari usaha jasa konstruksi. Sehingga diharapkan dapat memberi kemudahan serta mengurangi beban administrasi bagi Wajib Pajak. Selain untuk jasa di bidang konstruksi, pemerintah juga mempermudah wajib pajak yang masih tergolong UMKM, yaitu wajib pajak yang peredaran bruto atau omzet per tahunnya di bawah 4,8 miliar dengan memberikan tarif pajak yang bersifat final 1%. Aturan ini dimaksudkan untuk membantu pengusaha yang masih tergolong UMKM untuk dapat berkembang dengan baik, termasuk di dalamnya usaha Jasa Konsultan - 3 -
Kecil. Penjelasan lebih lanjut terkait pemenuhan kewajiban perpajakan untuk bidang usaha jasa konsultan akan disajikan oleh para narasumber dari Direktorat terkait. Bapak dan Ibu yang Kami hormati, Pada kesempatan yang baik ini pula, perlu kami sampaikan bahwa saat ini Direktorat Jenderal Pajak telah meluncurkan sarana pembayaran pajak secara daring (online) melalui ATM, Internet Banking, atau mesin EDC(Electronic data capture) yang disebut Mini ATM dengan bekerja sama dengan Bank-bank pembayaran melalui Sistem Pembayaran Pajak secara Elektronik (Billing System) dalam Sistem Modul Penerimaan Negara (MPN G2). Melalui sistem ini, wajib pajak dapat membuat surat setoran elektronik elektronik sendiri dengan menerbitkan Kode Billing melalui saluran internet maupun menggunakan menu panggilan pada ponsel masing-masing. Selain fasilitas pembayaran, Direktorat Jenderal Pajak juga menyajikan layanan perpajakan yang terintegrasi dengan nama DJP Online. Dengan mengakses laman djp-online.pajak.go.id, wajib pajak dapat melakukan pembuatan kode billing untuk pembayaran pajak, hingga melakukan pelaporan pajak. Kini e-spt yang telah wajib pajak buat di computer masing-masing dapat dilaporkan secara online melalui laman DJP Online tanpa perlu lagi dating ke loket TPT di KPP. Bapak dan Ibu yang Kami hormati, Besar harapan kami bahwa para pemangku kepentingan (para anggota Inkindo) dapat menggunakan fasilitas-fasilitas tersebut di atas dengan baik sehingga tidak hanya memberikan kemudahan juga dapat memberikan kenyamanan dalam menjalankan kewajiban kita sebagai Warga Negara yang taat dan peduli pajak. - 4 -
Bapak dan Ibu hadirin yang Kami hormati, Dengan diadakannya sosialisasi hari ini, kita akan menjadi semakin jelas mengenai perubahan-perubahan positif yang ada di dalam sistem perpajakan kita serta diharapkan keterbukaan baik dari DJP dan terlebih lagi dari Wajib Pajak juga akan semakin meningkat. Dengan demikian, upaya DJP dalam mengamankan dan mengoptimalkan penerimaan negara dari sektor pajak dapat tercapai. Dengan optimalnya penerimaan negara, tugas atau peran masing-masing pemangku kepentingan di sini ke depannya juga akan semakin dimudahkan dan memperoleh manfaat yang besar dalam hidup berbangsa dan bernegara. Bapak dan Ibu hadirin yang Kami hormati, Sebagai penutup, kami ucapkan terima kasih dan penghargaan yang setinggi-tingginya atas kerjasama dari Inkindo Provinsi DKI Jakarta. Semoga kerjasama ini meningkatkan kontribusi positif kita bagi Bangsa Indonesia dalam setiap peran dan tugas yang kita jalankan. Semoga Tuhan Yang Maha Esa selalu memberi keberkahan setiap usaha dan langkah kita semua. Amin. Wabillaahittaufiq wal hidayah Wassalaamu alaikum Wr. Wb. Jakarta, Januari 2016 Direktur Penyuluhan, Pelayanan, dan Hubungan Masyarakat Mekar Satria Utama NIP 19680623 199311 1 001-5 -
Sambutan Dewan Pengurus Provinsi INKINDO DKI Jakarta Pada Sosialisasi Perpajakan Usaha Jasa Konsultansi Rabu, 27 Januari 2016 Aula Ditjen Pajak, Jakarta Assalamualikum Warrahmatullah Wabarakatuh, Selamat Pagi, Salam Sejahtera Bagi Kita Semua, Yang terhormat, Direktur Penyuluhan Pelayanan dan Hubungan Masyarakat Direktorat Jenderal Pajak - Bapak Mekar Satria Utama., SE, M.P.Acc Yang terhormat Para Nara Sumber dari Direktorat Peraturan Perpajakan I dan Direktorat Peraturan Perpajakan II. Yang terhormat, Dewan Pengurus Nasional INKINDO Yang terhormat Para Ketua DPP Inkindo Seluruh Indonesia yang hadir. Yang terhormat peserta perusahan Anggota Inkindo DKI Jakarta. Segala puji dan syukur kita panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas segala Rahmat dan Karunianya, sehingga kita bisa hadir disini dalam keadaan sehat walafiat. Dalam suatu kuesioner yang disebarkan kepada Anggota Inkindo DKI Jakarta, tentang jenis kegiatan yang paling diinginkan oleh anggota, ternyata Sosialisasi Perpajakan Usaha Jasa Konsultansi menduduki peringkat teratas. Hal tersebut mencerminkan kesadaran untuk lebih memahami regulasi perpajakan dan sekaligus menunjukkan ketaatan yang tinggi dari Anggota Inkindo DKI Jakarta terkait dengan perpajakan. Mengingat hal tersebut maka DPP Inkindo DKI Jakarta secara rutin menyelenggarakn kegiatan Sosialisasi Perpajakan Usaha Jasa Konsultansi, bekerjasam dengan Direktorat Jenderal Pajak, seperti yang dilakukan pada hari ini. Sosialisasi perpajakan merupakan kegiatan yang paling banyak dihadiri oleh Anggota Inkindo DKI Jakarta, disamping sosialisasi tentang Sertifikasi Badan Usaha (SBU). Bahkan jumlah pesertanya melebih jumlah peserta pada acara resmi organisasi, seperti Musyawarah Provinsi dan Rapat Kerja Provinsi Inkindo DKI Jakarta.
Pada kesempatan ini kami mengucapkan terima kasih dan penghargaan yang tinggi kepada Ditjen Pajak yang telah memfasiltasi tempat Sosialisasi dan menyediakan para Nara Sumber yang relevan dengan perpajakan usaha jasa konsultansi. Kegiatan Sosialisasi ini sebagai bentuk pelayanan kepada Anggota, sehingga peserta tidak dipungut biaya (gratis) Hadirin Sekalian yang berbahagia, Dalam suatu kesempatan beraudiensi dengan Bapak Mekar Satria Utama, ada wacana untuk membentuk Tax Center Inkindo, untuk mengoptimalkan pelayanan organisasi di bidang perpajakan jasa konsultansi. Kami menyambut baik gagasan ini, dan sesuai dengan arahan DPN Inkindo Tax Center akan dibentuk di tingkat DPP Inkindo DKI Jakarta, sebagai bentuk pelayanan kepada Anggota. Mengenai Tax Center ini masih dibahas dulu secara internal, bagaimana format yang pas sesuai kebutuhan Inkindo DKI Jakarta. Setelah itu akan ditindaklanjuti dengan MoU antara DPP Inkindo DKI Jakarta dan Ditjen Pajak sebagai payung kerjasama. DPP Inikindo DKI Jakarta dalam pelaksanaan Program Kerja akan terus meningkatkan pelayanan kepada Anggota, salah satunya dalam waktu dekat akan membangun sistem data base berbasis aplikasi Android, sehingga memudahkan anggota mengakses database keanggotaan Inkindo untuk kepentingan kerjasama dan lain-lain. Disamping itu Inkindo DKI juga akan terus mengoptimalkan fungsi milis, website dan facebook, untuk mendesiminasikan informasi-informasi penting bagi anggota. Akhir kata kami ucapkan terima dan penghargaan kepada Panitia Penyelenggara dan Setprov Inkindo DKI Jakarta yang telah bekerjakeras dalam persiapan dan pelaksanaan Acara Sosialisasi Perpajakan Usaha Jasa Konsultansi pada hari ini. Terima kasih. Wabilahi Taufik Walhidayah, Wassalamualaikum Warrahmatullah Wabarakatuh. Dewan Pengurus Provinsi INKINDO DKI Jakarta Ir. Peter Frans Ketua
SUSUNAN ACARA SOSIALISASI PERPAJAKAN USAHA JASA KONSULTASI RABU, 27 Januari 2016 No W a k t u A c a r a KETERANGAN 1 08.30 09.00 Registrasi 2 09.00 09.05 Pembukaan dan Pembacaan Doa 3 09.05 09.15 Sambutan Direktur P2Humas 4 09.15 09.25 Sambutan Ketua Inkindo DKI Jakarta 5 09.25 12.25 6 12.25 selesai Penutupan Penyampaian Materi Sosialisasi oleh Narasumber dan Tanya Jawab Panitia MC dan M. Ali Ridwan Junaedi Bapak Mekar Satria Utama, S.E,. MP.Acc Bapak Ir. Peter Frans Tim Direktorat Peraturan Perpajakan I dan Tim Direktorat Peraturan Perpajakan II MC
Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2013 PAJAK PENGHASILAN Direktorat Peraturan Perpajakan II
Status Wajib Pajak Konsultan Wajib Pajak Wajib Pajak Badan Wajib Pajak Orang Pribadi Badan Usaha/Badan Hukum Konsultan Orang Pribadi Sebagai Konsultan (Pekerjaan Bebas)
Objek Pajak penghasilan dari pekerjaan dan pekerjaan bebas Objek Pajak Penghasilan tambahan kemampuan ekonomis diterima/ diperoleh dari Indonesia/ luar Indonesia untuk konsumsi/ menambah kekayaan penghasilan dari usaha dan kegiatan penghasilan dari modal penghasilan lain dikenakan dengan nama dan bentuk apapun PPh Umum PPh Final perlakukan tersendiri dalam pengenaan pajak
Bukan Objek Pajak Non Objek Pajak Pasal 4 ayat (3) UU PPh bantuan, sumbangan, termasuk zakat hibah kepada keluarga, badan keagamaan, pendidikan, badan sosial, usaha mikro/kecil waisan harta sebagai penggantian penyertaan modal natura sehubungan dengan pekerjaan/ jasa pembayaran dari perusahaan asuransi (kesehatan, kecelakaan, jiwa, beasiswa) dividendenganpersyaratan tertentu iuran yang diterima dana pensiun penghasilan dari penanaman modal dana pensiun bagian laba yang diterima anggota perseroan komanditer yang modalny tidak terbagi atas saham penghasilan perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha beasiswa sisa lebih badan nirlaba dalam bidang pendidikan dan litbang bantuan/ santunan yang dibayarkan Badan Penyelenggara Jaminan Sosial
PPh ORANG PRIBADI Penghitungan Biasa Peredaran Bruto ( ) Biaya untuk 3M penghasilan Penghitungan dengan Norma Peredaran Bruto (x) Norma Penghitungan Penghasilan Neto Penghasilan Neto ( ) Kompensasi Kerugian ( ) PTKP Penghasilan Neto Penghasilan Neto setelah Kompensasi Kerugian ( ) PTKP Penghasilan Kena Pajak Penghasilan Kena Pajak (x) Tarif Pajak (x) Tarif Pajak Pajak Penghasilan Pajak Penghasilan
PPh ORANG PRIBADI Rp36.00.000 Rp 3.000.000 Rp36.000.000 Rp 3.000.000 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) untuk diri Wajib Pajak Orang Pribadi tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, paling banyak tiga orang Lapisan Penghasilan Tarif Pajak sampai dengan Rp50.000.000,00 5 % di atas Rp50 Juta Rp250 Juta 15% di atas Rp250 Juta Rp500 Juta 25% di atas Rp500 Juta 30%
PPh BADAN Peredaran Bruto ( ) Biaya untuk 3M penghasilan tahun pajak 2009 sejak tahun pajak 2010 28% 25% Penghasilan Neto ( ) Kompensasi Kerugian Penghasilan Kena Pajak (x) Tarif Pajak Pajak Penghasilan lebih rendah 5% PT dengan 40% saham disetor diperdagangkan di bursa efek di indonesia, dan memenuhi syarat lain pengurangan 50% dikenakan atas penghasilan kena pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan Rp4.800.000.000 bagi WP badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp50.000.000.000
Peredaran bruto PT Y dalam tahun pajak 2015 sebesar Rp4.500.000.000,00 (empat miliar lima ratus juta rupiah) dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp500.000.000,00 (lima ratus juta rupiah). Penghitungan pajak yang terutang: Seluruh Penghasilan Kena Pajak yang diperoleh dari peredaran bruto tersebut dikenai tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif Pajak Penghasilan badan yang berlaku karena jumlah peredaran bruto PT Y tidak melebihi Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah). Pajak Penghasilan yang terutang: (50% x 25%) x Rp500.000.000,00 = Rp62.500.000,00 Contoh 2: Peredaran bruto PT X dalam tahun pajak 2015 sebesar Rp30.000.000.000,00 (tiga puluh miliar rupiah) dengan Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp3.000.000.000,00 (tiga miliar rupiah). Penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang: 1. Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas: Rp4.800.000.000,00 : Rp30.000.000.000,00) x Rp3.000.000.000,00 = Rp480.000.000,00 2. Jumlah Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang tidak memperoleh fasilitas: Rp3.000.000.000,00-Rp480.000.000,00 = Rp2.520.000.000,00 Pajak Penghasilan yang terutang: (50% x 25%) x Rp480.000.000,00 =Rp 60.000.000,00 25% x Rp2.520.000.000,00 =Rp630.000.000,00 (+) ------------------------ Jumlah Pajak Penghasilan yang terutang Rp690.000.000,00
Pemotongan/Pemungutan PPh PPh Pasal 4 ayat (2) untuk penghasilan tertentu, yang diatur dalam Peraturan Pemerintah PPh Pasal 15 untukwajib Pajak tertentu yang menggunakannormapenghitungankhusus, ditetapkanoleh Menteri Keuangan PPh Pasal 21 untuk penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan PPh Pasal 22 oleh entitas tertentu; untuk pembayaran barang oleh bendahara pemerintah, dari WP tertentu yang melakukan impor atau kegiatan usaha bidang lain, dari WP yang membeli barang yang sangat mewah PPh Pasal 23 atas dividen, bunga, royalti, hadiah, penghargaan, sewa, imbalan jasa, dibayarkan kepada WP dalam negeri/ BUT PPh Pasal 26 atas penghasilan yang dibayarkan kepada WP luar negeri
Pemotongan/Pemungutan PPh PPh yang dipotong/ dipungut Non Final mengurangi PPh yang dibayar pada akhir tahun pajak penghasilan/ biaya diperhitungkan kembali dalam menentukan PPh pada akhir tahun pajak Final tidak mengurangi PPh yang dibayar pada akhir tahun pajak penghasilan/ biaya tidak diperhitungkan dalam menentukan PPh pada akhir tahun pajak
MEKANISME PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN PEMOTONG (Witholder) Pemberi Hasil MEMBAYAR YANG DIPOTONG (Subjek Pajak) Penerima Penghasilan OBJEK PEMOTONGAN Psl 4 (2), 15, 21, 22, 23, 26 BUKAN OBJEK Psl 4 (3) UU PPh KEWAJIBAN PERPAJAKAN * POTONG/PUNGUT * SETOR * LAPOR Bukti Potong SSP SPT MASA
ADMINISTRASI PEMOTONGAN/PEMUNGUTAN No Jenis Pajak Batas Waktu Penyetoran Batas Waktu Pelaporan SPT 1. PPh Pasal 21/26 Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah Masa Pajak berakhir 2. PPh Pasal 22 -Bendahara Pemerintah -Bea Cukai -Industri Tertentu -Pada hari yang sama dengan pembayaran -1 hr setelah pemungutan -Tgl 10 bulan berikutnya -14 hari stlh masa pajak berakhir -idem -20 hari stlh masa pajak berakhir 3. PPh Pasal 23/26 Tgl 10 bulan berikutnya 20 hari setelah Masa Pajak berakhir 4. PPh Pasal 4(2) PPh Pasal 4 ayat (2) setor sendiri Tgl 10 bulan berikutnya Tgl 15 bulan berikutnya 20 hari setelah Masa Pajak berakhir
PEMOTONG (Witholder) WB Badan - DN WP OP tertentu yg ditunjuk oleh Dirjen Pajak BUT Penyelenggara kegiatan Perwakilan perusahaan LN BUKAN PEMOTONG Perwakilan NA Organisasi Internasional PPh Pasal 23 Membayar OBJEK Dividen, bunga, royalti, hadiah, penghargaan Sewa penggunaan harta Jasa teknik Jasa manajemen Jasa konsultan Jasa lain YANG DIPOTONG (SUBJEK PAJAK) WP Dalam Negeri: Orang Pribadi Badan BUT BUKAN OBJEK Penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank sewa guna usaha dengan hak opsi SHU Koperasi Dividen OP Dividen yg diterima PT, Koperasi, BUMN/D dengan syarat tertentu Bagian laba yg diterima anggota dari CV, Persekutuan, Fa dan sejenisnya
TARIF DAN DASAR PEMOTONGAN PPh PASAL 23 HADIAH DAN PENGHARGAAN, DEVIDEN, BUNGA DAN ROYALTI SEWA DAN JASA LAINNYA 15 % 2% DASAR PEMOTONGAN PENGHASILAN/JUMLAH BRUTO
PPh PASAL 4 ayat (2) - Konstruksi Subjek Pajak : Badan dan Orang Pribadi Objek Pajak : Penghasilan dari usaha jasa konstruksi Sifat pengenaan : final Dasar pengenaan : 1. Jumlah pembayaran, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai; atau 2. Jumlah penerimaan pembayaran, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai, dalam hal Pajak Penghasilan disetor sendiri oleh Penyedia Jasa, Mekanisme pemotongan : Dipotong oleh Pengguna Jasa pada saat pembayaran, dalam hal Pengguna Jasa merupakan pemotong pajak; atau Disetor sendiri oleh Penyedia Jasa, dalam hal pengguna jasa bukan merupakan pemotong pajak.
Istilah Penting dalam PPh Usaha Jasa Konstruksi: 1. Pekerjaan konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya untuk mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain. 2. Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang perencanaan jasa konstruksi yang mampu mewujudkan pekerjaan dalam bentuk dokumen perencanaan bangunan fisik lain. 3. Pelaksunaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang pelaksanaan jasa konstruksi yang mampu menyelenggarakan kegiatannya untuk mewujudkan suatu hasil perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi yaitu penggabungan fungsi layanan dalam model penggabungan perencanaan, pengadaan, dan pembangunan (engineering, procurement and construction) serta model penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and build). 4. Pengawasan konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di bidang pengawasan jasa konstruksi, yang mampu melaksanakan pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan. 5. Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam satu kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan
Usaha Jasa Konstruksi Layanan jasa konsultasi perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa pelaksanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa konsultasi pengawasan pekerjaan konstruksi Tarif Bentuk jasa Kualifikasi Pengusaha PP Nomor 51 Tahun 2008 s.t.d.t.d PP Nomor 40 Tahun 2009 Sertifikasi 2 % Pelaksanaan Konstruksi Usaha Kecil bersertifikat 3 % Pelaksanaan Konstruksi Usaha Menengah atau Usaha Besar bersertifikat 4 % Pelaksanaan Konstruksi - Tidak bersertifikat 4 % Perencanaan/Pengawasan Konstruksi 6 % Perencanaan/Pengawasan Konstruksi - bersertifikat - Tidak bersertifikat Apabila penyedia jasa adalah BUT, maka laba setelah dikenakan PPh final dikenakan lagi PPh Pasal 26 (4) sesuai ketentuan yang berlaku 17
Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2015 PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR PER- 32/PJ/2015 PEDOMAN TEKNIS TATA CARA PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 DAN/ATAU PAJAK PENGHASILAN PASAL 26 SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIATAN ORANG PRIBADI Subdit Peraturan Pemotongan dan Pemungutan PPh & PPh OP Direktorat Peraturan Perpajakan II 1
Gaji, Upah, Honorarium, Tunjangan, dan Pembayaran lain dengan nama/bentuk apapun 1. Pekerjaan; 2. Jasa; 3. Kegiatan yang dilakukan orang pribadi SPDN SPLN PPh Pasal 21 PPh Pasal 26 2
Pemotong PPh Pasal 21/26 pemberi kerja yang terdiri dari: a. orang pribadi dan badan; b. cabang, perwakilan atau unit, dalam hal yang melakukan sebagian atau seluruh administrasi yang terkait dengan pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain adalah cabang, perwakilan atau unit tersebut. bendahara atau pemegang kas pemerintah dana pensiun, badan penyelenggara Jaminan Sosial Tenaga Kerja dan badan-badan lain orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas serta badan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan penyerahan jasa Penyelenggara kegiatan 3
Pemberi kerja bukan pemotong PPh Pasal 21/26 Kantor perwakilan negara asing Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan Menteri Keuangan Pemberi kerja orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang sematamata memperkerjakan orang pribadi untuk melakukan pekerjaan rumah tangga atau pekerjaan bukan dalam rangka melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas 4
Penerima penghasilan yang dikenakan PPh Pasal 21/26 pegawai; penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, THT, JHT, termasuk ahli warisnya; bukan pegawai; anggota dewan komisaris/pengawas yang tidak merangkap sebagai pegawai; mantan pegawai; peserta kegiatan: Peserta perlombaan Peserta rapat, konferensi, sidang, pertemuan, kunjungan kerja Peserta/anggota kepanitiaan Peserta pendidikan, pelatihan Peserta kegiatan lainnya 5
Penghasilan yang dikenakan PPh Pasal 21/26 penghasilan pegawai tetap baik teratur maupun tidak teratur penghasilan penerima pensiun secara teratur uang pesangon, pensiun, tunjangan hari tua, atau jaminan hari tua yang dibayarkan sekaligus, yang pembayarannya melewati jangka waktu 2 tahun; penghasilan pegawai tidak tetap atau tenaga kerja lepas imbalan kepada bukan pegawai; imbalan kepada peserta kegiatan; imbalan kepada dewan komisaris/pengawas yang bukan merupakan pegawai tetap pada perusahaan yang sama; imbalan kepada mantan pegawai; penarikan dana pensiun oleh pegawai. Termasuk: Natura/Kenikmatan dari: Wajib Pajak PPh Final Wajib Pajak Norma Penghitungan Khusus 6
Penghitungan besarnya penghasilan Uang rupiah Uang asing Natura/kenikmatan an sesuai dengan yang diterima/diperoleh Kurs Menteri Keuangan Harga Pasar 7
Penghasilan yang tidak dikenakan PPh Pasal 21/26 Pembayaran manfaat atau santunan asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna dan bea siswa Natura/kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah Iuran pensiun kepada dana pensiun yang telah disahkan Menkeu, iuran THT/JHT yang dibayar pemberi kerja Zakat/sumbangan wajib keagamaan dari badan/lembaga yang dibentuk/disahkan pemerintah Bea siswa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf l UU PPh 8
PPh Pasal 21: Pegawai tetap dan Penerima Pensiun Berkala Setiap Masa Pajak, kecuali Masa Pajak terakhir Masa Pajak terakhir Perkiraan Penghasilan Neto yang akan diterima selama setahun, Penghasilan teratur sebulan dikali 12 Selisih antara PPh yang terutang atas seluruh penghasilan kena pajak selama setahun dengan PPh yang telah dipotong masamasa sebelumnya 9
Masa Perolehan Penghasilan Kurang dari 12 Bulan Disetahunkan Tidak Disetahunkan 1. WP OP DN meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia selamanya; 2. Orang asing mulai bekerja di Indonesia pada tahun berjalan untuk jangka waktu lebih dari 6 bulan; 3. Karyawan pindah cabang 1. WP OP DN mulai bekerja pada tahun berjalan; 2. WP OP DN pindah kerja ke pemberi kerja yang lain 10
Penghitungan PPh Pasal 21 Pegawai tetap Gaji, Tunjangan, Premi Asuransi Dibayar Pemberi Kerja Dikurangi dengan 1. Biaya jabatan, 5% dari pengh. Bruto maks. Rp6.000.000 per tahun atau Rp500.000 per bulan 2. Iuran pensiun, THT/JHT yang dibayar sendiri Penerima pensiun Uang Pensiun Berkala Dikurangi dengan Biaya Pensiun, 5% dari pengh. Bruto maks. Rp2.400.000 per tahun atau Rp200.000 perbulan Penghasilan Neto (setahun/disetahunkan) Dikurangi PTKP Penghasilan Kena Pajak Dikenakan Tarif Pasal 17 11
PTKP: (PMK 122/PMK.010/2015) Rp36.000.000,- Untuk diri Wajib Pajak Tambahan utk WP Kawin Rp3.000.000,- Rp3.000.000,- Tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yg menjadi tanggungan sepenuhnya maksimal 3 orang penerapan PTKP ditentukan oleh keadaan pada awal tahun kalender atau awal bulan dari bagian tahun kalender 12
PTKP Karyawati Kawin Kawin Suami tidak berpenghasilan Tidak Kawin Hanya untuk diri sendiri 1. Diri sendiri; 2. Status kawin; 3. Tanggungan maks 3. 1. Diri sendiri; 2. Tanggungan maks 3. menunjukkan ket. tertulis dari pemerintah daerah setempat serendah-rendahnya kecamatan bahwa suami tidak menerima/ memperoleh penghasilan 13
Tarif Sampai dengan Rp 50 juta Diatas Rp 50 juta s.d. Rp 250 juta 5% 15% Sesuai Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh Diatas Rp 250 juta s.d. Rp 500 juta 25% Di atas Rp 500 juta 30% 14
PPh Pasal 21: Pegawai tidak tetap/tenaga kerja lepas Upah/Uang Saku Harian, Mingguan, Satuan, Borongan Upah/Uang Saku Harian 300.000 > 300.000 Tidak Dipotong Dikurangi 300.000 Dipotong 5% Upah kumulatif > Rp3jt s.d. Rp8,.2 jt sebulan Upah sehari dikurangi PTKP sehari Dibayarkan Bulanan Atau Jumlah Upah Kumulatif satu bulan melebihi Rp 8.200.000 Dikali 12 Dikurangi PTKP Setahun Penghasilan Kena Pajak Dikenakan Tarif Ps 17 PPh Ps 21 Setahun Dibagi 12 Tarif PPh 21 = 5% PPh Pasal 21 Sebulan 15
PPh Pasal 21: Bukan Pegawai berkesinambungan Berkesinambungan Ex Pasal 13 ayat (1) Tidak berkesinambungan (50 % x Ph Bruto) Dikurangi PTKP sebulan, Dihitung secara kumulatif (50 % x Ph Bruto) Dihitung secara kumulatif (50 % x Ph Bruto) Dalam hal Dokter Yang Praktik di RS/Klinik Jumlah Penghasilan Bruto adalah Sebesar Jasa Dokter Yang Dibayarkan Pasien melalui RS/Klinik sebelum Dipotong Biaya-Biaya atau Bagi Hasil RS/Klinik 16
PPh Pasal 21: Lainnya Dewan Komisaris/ Pengawas non Pegawai tetap Mantan Pegawai Peserta program Pensiun yang masih Berstatus pegawai honorarium atau imbalan yang bersifat tidak teratur jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat tidak teratur penarikan dana pensiun Tarif Pasal 17 atas Penghasilan Bruto 17
PPh Pasal 21: Peserta Kegiatan Tarif Pasal 17 UU PPh Penghasilan Bruto Penghasilan Bruto merupakan pembayaran yang bersifat utuh dan tidak dipecah 18
PEGAWAI TETAP TIDAK TETAP BULANAN HARIAN Ph NETO - PTKP Ph BRUTO - PTKP Ph BRUTO 300 RIBU Ph BRUTO(>3jt s.d. 8,2 jt) PTKP Harian Ph BRUTO(>8,2jt) PTKP PENSIUNAN BERKALA Ph NETO - PTKP BERKESINAMBUNGAN ((50% X Ph Bruto) - PTKP bulanan) Kumulatif BUKAN PEGAWAI BERKESINAMBUNGAN ex Psl 13 (1) (50% X Ph Bruto) Kumulatif TIDAK BERKESINAMBUNGAN 50 % x Ph Bruto KOMISARIS, MANTAN PEGAWAI, PENARIKAN DAPEN O/ PEGAWAI Ph Bruto Kumulatif PESERTA KEGIATAN Ph Bruto 19
Penerima penghasilan tidak ber-npwp PPh Pasal 21 sebesar 120% lebih tinggi daripada PPh Pasal 21 yang seharusnya (20% lebih tinggi) Setelah pemotongan PPh Pasal 21 bulan Desember Ber-NPWP sebelum pemotongan PPh Pasal 21 bulan Desember merupakan kredit pajak dalam SPT Tahunan PPh Diperhitungkan oleh pemotong dengan PPh Pasal 21 bulanbulan selanjutnya Tidak berlaku untuk PPh Pasal 21 yang bersifat final 20
Ketentuan Khusus 1. Uang Pesangon 2. Uang Manfaat Pensiun 3. THT/JHT yang dibayarkan sekaligus Penghasilan bersumber dari APBN/D yang diterima oleh Pejabat Negara, PNS, Anggota, TNI/Polri, dan Pensiunannya PP 68 Tahun 2010 PP 80 Tahun 2010 21
PPh Pasal 26 Tarif Pasal 26: 20 % Penghasilan Bruto Memperhatikan Ketentuan P3B 22
Saat terutang PPh Pasal 21/26 Penerima penghasilan Saat dilakukannya pembayaran atau saat terutangnya penghasilan Pemotong akhir bulan dilakukannya pembayaran atau akhir bulan terutangnya penghasilan 23
Kewajiban Pemotong Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP Wajib menghitung, memotong, menyetorkan dan melaporkan PPh Pasal 21 dan Pasal 26 yang terutang untuk setiap bulan kalender. PPh Pasal 21/26 yang dipotong wajib disetor ke Kantor Pos atau Bank paling lama 10 hari setelah Masa Pajak berakhir. Pemotong Pajak wajib lapor sekalipun nihil, paling lama 20 hari setelah Masa Pajak berakhir. Wajib Membuat Catatan atau Kertas Kerja Perhitungan PPh Ps. 21/26 Untuk Setiap Masa Pajak Wajib Menyimpan Catatan atau Kertas Kerja Sesuai Ketentuan Wajib Membuat Bukti Potong dan Memberikannya Kepada Penerima Penghasilan 24
Bukti Pemotongan PPh Pasal 21 Untuk pegawai tetap/penerima pensiun berkala: dibuat sekali setahun (Form 1721 A1/A2) diberikan paling lama 1 bulan setelah akhir tahun atau pegawai berhenti Untuk selain pegawai tetap/penerima pensiun berkala: Dibuat setiap kali ada pemotongan Jika dalam satu bulan > 1 kali pembayaran maka bukti potong dapat dibuat sekali dalam satu bulan Bukti Potong PPh Pasal 21 Tidak wajib dilampirkan dalam SPT Masa PPh Pasal 21 25
Kewajiban Penerima Penghasilan Wajib Mendaftarkan Diri ke KPP Pegawai, Penerima Pensiun Berkala, dan Bukan Pegawai tertentu Wajib Membuat Surat Pernyataan Yang Berisi Jumlah Tanggungan Keluarga Pada Awal Tahun Kalender Atau Pada Saat Menjadi Subjek Pajak Dalam Negeri Wajib Menyerahkan Surat Pernyataan Tanggungan Keluarga kpd Pemotong Pajak Pada Saat Mulai Bekerja Atau Mulai Pensiun Wajib Membuat Surat Pernyataan Baru Dalam Hal Terjadi Perubahan Tanggungan Keluarga Paling Lambat Sebelum Mulai Tahun Kalender Berikutnya 26
Contoh Penghitungan PPh Pasal 21 Budiyanta pada tahun 2013 bekerja di PT Aman Bahagia dengan gaji sebulan Rp 8.000.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp. 200.000,00. Budiyanta menikah tetapi belum mempunyai anak. Pada bulan Juli 2013 menerima kenaikan gaji, menjadi Rp 10.000.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2013. Dengan adanya kenaikan gaji yang berlaku surut tersebut, Budiyanta menerima rapel sejumlah Rp 12.000.000,00 (kekurangan gaji untuk masa Januari s.d. Mei 2013). Pada bulan Oktober 2013 menerima bonus tahunan sebesar Rp 20.000.000,00. 27
A. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Penghasilan Pegawai Tetap - Gaji Bulanan Gaji sebulan Rp 8.000.000 Pengurangan : Biaya Jabatan (5% xrp 8.000.000) Rp 400.000 Iuran Pensiun Rp 200.000 Rp 600.000 Penghasilan Neto sebulan Rp 7.400.000 Penghasilan Neto setahun (12 x Rp 7.400.000,00 ) Rp 88.800.000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri Rp 36.000.000 - tambahan WP kawin Rp 3.000.000 Rp 39.000.000 Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 49.800.000 PPh Pasal 21 terutang : 5% x Rp 49.800.000,00 = Rp 2.490.000 PPh Pasal 21 sebulan Rp 2.490.000,00 : 12 = Rp 207.500 28
B. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Pembayaran Uang Rapel Gaji sebulan Rp 10.000.000 Pengurangan : Biaya Jabatan (5% xrp 10.000.000) = Rp 500.000 Iuran Pensiun = Rp 200.000 Rp 700.000 Penghasilan Neto sebulan Rp 9.300.000 Penghasilan Neto setahun ( 12 x Rp 9.300.000,00 ) Rp 111.600.000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri Rp 36.000.000 - tambahan WP kawin Rp 3.000.000 Rp 39.000.000 Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 72.600.000 PPh Pasal 21 setahun : 5% x Rp 50.000.000,00 = Rp 2.500.000 15% x Rp 22.600.000,00 = Rp 3.390.000 Rp 5.890.000 PPh Pasal 21 sebulan Rp 5.890.000,00 : 12 Rp 490.833 PPh Pasal 21 Januari s.d Juni 2013 seharusnya adalah : 6 x Rp 490.833,00 Rp 2.944.998 PPh Pasal 21 yang sudah dipotong Januari s.d Juni 2013 6 x Rp 207.500,00 (dari perhitungan contoh A) Rp 1.245.000 PPh Pasal 21 untuk uang rapel Rp 1.699.998 29
C. Penghitungan PPh Pasal 21 atas Pembayaran Bonus Gaji setahun (12 x Rp 10.000.000,00) Rp 120.000.000 Bonus Rp 20.000.000 Penghasilan bruto setahun Rp 140.000.000 Pengurangan : Biaya Jabatan (5% xrp 140.000.000,00) = Rp 7.000.000,00 *Biaya Jabatan dlm setahun maksimal Rp 6.000.000,00 Rp 6.000.000 Iuran Pensiun (12 x Rp 200.000,00) Rp 2.400.000 Rp 8.400.000 Penghasilan Neto setahun Gaji + Bonus Rp 131.600.000 PTKP setahun : - untuk diri sendiri Rp 36.000.000 - tambahan WP kawin Rp 3.000.000 Rp 39.000.000 Penghasilan Kena Pajak setahun Rp 92.600.000 PPh Pasal 21 setahun atas Gaji + Bonus : 5% x Rp 50.000.000,00 = Rp 2.500.000 15% x Rp 42.600.000,00 = Rp 6.390.000 8.890.000 PPh Pasal 21 atas Gaji (dari contoh B) Rp 5.890.000 PPh Pasal 21 atas Bonus Rp 3.000.000 30
31
Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2016 Pajak Penghasilan Pasal 23
OUTLINE Dasar Hukum Pemotong PPh Pasal 23 PPh Pasal 23 Objek PPh Pasal 23 Tarif Pengecualian 2
Dasar Hukum 1. Pasal 23 Undang-Undang Pajak Penghasilan 2. PMK Nomor 251/PMK.03/2008 tentang Penghasilan atas Jasa Keuangan yang Dilakukan oleh Badan Usaha yang Berfungsi sebagai Penyalur Pinjaman dan/atau Pembiayaan yang tidak Dilakukan Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 3. PMK Nomor 141/PMK.03/2015 tentang Jenis Jasa Lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23 Ayat (1) huruf c angka 2 Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan s.t.d.t.d. Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 5. Surat Edaran Dirjen Pajak Nomor SE-35/PJ/2010 tentang Pengertian Sewa dan Penghasilan Lain Sehubungan dengan Penggunaan Harta, Jasa Teknik, Jasa Manajemen, dan Jasa Konsultan Sebagaimana Dimaksud Dalam Pasal 23 ayat (1) Huruf C Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 6. Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-11/PJ/2015 tentang Pengenaan Pajak Penghasilan atas Hadiah dan Penghargaan Pasal 2 ayat (2) huruf c Pasal 23 ayat (1) huruf a angka 4) 3
Pemotong 1. badan pemerintah; 2. subjek pajak badan dalam negeri; 3. penyelenggara kegiatan; 4. bentuk usaha tetap; 5. perwakilan perusahaan luar negeri lainnya; 6. Orang pribadi yang ditunjuk sebagai pemotong 4
Orang Pribadi yang Ditunjuk Sebagai Pemotong PPh Pasal 23 a. Akuntan, arsitek, dokter, Notaris, Pejabat Pembuat Akte Tanah (PPAT) kecuali PPAT tersebut adalah Camat, pengacara, dan konsultan, yang melakukan pekerjaan bebas; b. Orang pribadi yang menjalankan usaha yang menyelenggarakan pembukuan; yang telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dalam negeri. Kepala Kantor Pelayanan Pajak menerbitkan Surat Keputusan Penunjukan sebagai Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 23 kepada Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri tertentu, yang telah terdaftar sebagai Wajib Pajak wajib memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas pembayaran berupa sewa
Tarif dan Objek 1. Dividen (kecuali dividen yg diterima orang pribadi); 2. Bunga; 3. Royalti; 4. Hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya ( exc Pasal 21) 1. Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta ( exc sewa Pasal 4 ayat 2 ) 2. Jasa teknik, jasa manajemen, jasa konsultan, jasa lain ( exc Pasal 21) 15 % 2 % Jumlah bruto tidak termasuk PPN (Dalam hal penerima penghasilan tidak ber-npwp, dikenakan tarif 100 (seratus persen) lebih tinggi 6
Jenis Jasa lain PMK Nomor 141/PMK.03/2015 a. Jasa penilai (appraisal); b. Jasa aktuaris; c. Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan; d. Jasa hukum; e. Jasa arsitektur; f. Jasa perancang kota dan arsitektur landscape; g. Jasa perancang (design); h. Jasa pengeboran (drilling)di bidang penambangan migas, kecuali yang dilakukan oleh BUT; i. Jasa penunjang di bidang usaha panas bumi dan penambangan migas; j. Jasa penambangan dan jasa penunjang selain di bidang usaha panas bumi dan penambangan migas; k. Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara; l. Jasa penebangan hutan; m. Jasa pengolahan limbah; n. Jasa penyedia tenaga kerja dan/atau tenaga ahli (outsourcing services) o. Jasa perantara dan/atau keagenan; 7
Jenis Jasa lain PMK Nomor 141/PMK.03/2015 p. Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga, kecuali yang dilakukan oleh Bursa Efek, KSEI dan KPEI; q. Jasa kustodian/penyimpanan/penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI; r. Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara; s. Jasa mixing film; t. Jasa pembuatan sarana promosi film, iklan, poster, photo, slede, klise, banner, pamphlet, baliho, dan folder; u. Jasa sehubungan dengan software atau hardware atau sistem komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan dan perbaikan; v. Jasa pembuatan dan/atau pengelolaan website; w. Jasa internet termasuk sambungannya; x. Jasa penyimpanan, pengolahan, dan/atau penyaluran data informasi, dan/atau program; 8
Jenis Jasa lain PMK Nomor 141/PMK.03/2015 y. Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/ atau TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/ a tau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; z. Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, TV kabel, dan/ atau bangunan, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/ atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi; aa. Jasa perawatan kendaraan dan/ atau alat transportasi darat, laut dan udara; ab. Jasa maklon; ac. Jasa penyelidikan dan keamanan; ad. Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer; ae. Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi, dan/ atau jasa periklanan; 9
Jenis Jasa lain PMK Nomor 141/PMK.03/2015 af. ag. Jasa pembasmian hama; Jasa kebersihan atau cleaning service; ah. Jasa sedot septic tank; ai. aj. ak. al. Jasa pemeliharaan kolam; Jasa katering atau tata boga; Jasa freight forwarding; Jasa logistik; am. Jasa pengurusan dokumen; an. Jasa pengepakan; ao. Jasa loading dan unloading; ap. Jasa laboratorium dan/ atau dilakukan oleh lembaga atau rangka penelitian akademis; aq. Jasa pengelolaan parkir; ar. Jasa penyondiran tanah; as. Jasa penyiapan dan/ atau pengolahan lahan; 10
Jenis Jasa lain PMK Nomor 141/PMK.03/2015 at. au. av. aw. ax. ay. az. Jasa pembibitan dan/ atau penanaman bibit; Jasa pemeliharaan tanaman; Jasa pemanenan; Jasa pengolahan hasil pertanian, perkebunan, perikanan, peternakan, dan/ atau perhutanan; Jasa dekorasi; Jasa pencetakan/penerbitan; Jasa penerjemahan; ba. Jasa pengangkutan/ekspedisi kecuali yang telah diatur dalam Pasal 15 Undang-Undang Pajak Penghasilan; bb. bc. bd. be. bf. Jasa pelayanan kepelabuhanan; Jasa pengangkutan melalui jalur pipa; Jasa pengelolaan penitipan anak; Jasa pelatihan dan/ atau kursus; Jasa pengiriman dan pengisian uang ke ATM; 11
Jenis Jasa lain PMK Nomor 141/PMK.03/2015 bg. bh. bi. bj. Jasa sertifikasi; Jasa survey; Jasa tester, dan Jasa selain jasa-jasa tersebut di atas yang pembayarannya dibebankan pada Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah. 12
Jumlah Bruto Jumlah Bruto: a. untuk jasa katering adalah seluruh jumlah penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap; b. untuk jasa selain jasa katering adalah seluruh jumlah penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apapun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, tidak termasuk: 1. pembayaran gaji, upah, honorarium, tunjangan dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dibayarkan oleh Wajib Pajak penyedia tenaga kerja kepada tenaga kerja yang melakukan pekerjaan, berdasarkan kontrak dengan pengguna jasa; (dibuktikan dgn kontrak kerja dan daftar pembayaran); 2. pembayaran atas pengadaan/pembelian barang atau material (dibuktikan dgn faktur pembelian barang atau material);. 13
Jumlah Bruto 3. pembayaran kepada pihak ketiga untuk selanjutnya dibayarkan melalui penyedia jasa (dibuktikan dgn faktur tagihan dari pihak ketiga disertai dengan perjanjian tertulis); 4. pembayaran penggantian biaya (reimbursement) yaitu penggantian pembayaran atas biaya yang telah dibayarkan penyedia jasa kepada pihak ketiga(dibuktikan dgn faktur tagihan atau bukti pembayaran yang telah dibayarkan oleh penyedia jasa kepada pihak ketiga). c. Dalam hal tidak terdapat bukti sebagaimana dimaksud huruf b, jumlah bruto sebagai dasar pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 adalah sebesar keseluruhan pembayaran kepada penyedia jasa, tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai.. 14
Pengecualian Pemotongan PPh Pasal 23 ayat (1) huruf c angka 2 Dikecualikan dari pemotongan Pajak Penghasilan PPh Pasal 23 dalam hal imbalan sehubungan dengan jasa lain tersebut telah dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final berdasarkan peraturan perundang-undangan tersendiri 15
Definisi 1. Sewa dan Penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta: penghasilan yang diterima atau diperoleh sehubungan dengan kesepakatan untuk memberikan hak menggunakan harta selama jangka waktu tertentu baik dengan perjanjian tertulis maupun tidak tertulis sehingga harta tersebut hanya dapat digunakan oleh penerima hak selama jangka waktu yang telah disepakati. 2. Jasa Teknik: pemberian jasa dalam bentuk pemberian informasi yang berkenaan dengan pengalaman dalam bidang industri, perdagangan dan ilmu pengetahuan yang dapat meliputi : a. pemberian informasi dalam pelaksanaan suatu proyek tertentu, seperti pemetaan dan/atau pencarian dengan bantuan gelombang seismik; b. pemberian informasi dalam pembuatan suatu jenis produk tertentu, seperti pemberian informasi dalam bentuk gambar-gambar, petunjuk produksi, perhitungan-perhitungan dan sebagainya; atau c. pemberian informasi yang berkaitan dengan pengalaman di bidang manajemen, seperti pemberian informasi melalui pelatihan atau seminar dengan peserta dan materi yang telah ditentukan oleh pengguna jasa. 16
Definisi 3. Jasa Manajemen: pemberian jasa dengan ikut serta secara langsung dalam pelaksanaan atau pengelolaan manajemen. 4. Jasa Konsultan: pemberian advice (petunjuk, pertimbangan, atau nasihat) profesional dalam suatu bidang usaha, kegiatan, atau pekerjaan yang dilakukan oleh tenaga ahli atau perkumpulan tenaga ahli, yang tidak disertai dengan keterlibatan langsung para tenaga ahli tersebut dalam pelaksanaannya. 17
Pengecualian 1. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank; 2. sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan leasing dengan hak opsi; 3. dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf f UU PPh dan dividen yang diterima oleh orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (2c) UU PPh; 4. bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf I UU PPh; 5. sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya; 6. penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan. 18
Kementerian Keuangan Republik Indonesia Direktorat Jenderal Pajak 2015 Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu
Dasar Hukum Pasal 4 ayat (2) huruf e UU PPh : Dengan menggunakan Peraturan Pemerintah (PP) dapat ditetapkan cara menghitung Pajak Penghasilan yang lebih sederhana dibandingkan dengan menggunakan UU PPh secara umum. Penyederhanaannya yakni WP hanya menghitung dan membayar pajak berdasarkan peredaran bruto (omzet ). Pasal 17 ayat (7) UU PPh : Pada intinya penerbitan PP 46 Tahun 2013 ditujukan terutama untuk kesederhanaan dan pemerataan dalam melaksanakan kewajiban perpajakan.
Objek, Subjek dan Tarif Objek Pajak Subjek Pajak Tarif Pajak Penghasilan dari usaha Tidak termasuk: a. Penghasilan dari jasa sehubungan dengan Pekerjaan Bebas; b. Penghasilan dari usaha yang dikenai PPh Final dengan ketentuan tersendiri; c. Penghasilan dari usaha di luar negeri. a. Orang pribadi; b. Badan, tidak termasuk Bentuk Usaha Tetap (BUT), yang menerima penghasilan dari usaha dengan peredaran bruto (omzet) yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam 1 (satu) Tahun Pajak. Peredaran bruto (omzet) merupakan jumlah peredaran bruto (omzet) semua gerai/counter/outlet atau sejenisnya baik pusat maupun cabangnya. Tidak termasuk: a. WP OP yang melakukan kegiatan usaha perdagangan dan/atau jasa yang dalam usahanya menggunakan sarana atau prasarana yang dapat dibongkar pasang, baik yang menetap maupun tidak menetap dan menggunakan sebagian atau seluruh tempat untuk kepentingan umum yang tidak diperuntukkan bagi tempat usaha atau berjualan, misalnya pedagang makanan keliling, pedagang asongan, warung tenda di trotoar, dan sejenisnya. b. WP badan yang belum beroperasi secara komersial atau yang dalam jangka waktu 1 (satu) tahun setelah beroperasi secara komersial memperoleh peredaran bruto melebihi Rp4,8 miliar. Pajak yang terutang dan harus dibayar adalah 1% dari jumlah peredaran bruto (omzet)
Dasar Penentuan Dikenakan PPh Final 1. Pengenaan PPh didasarkan pada peredaran bruto dari usaha dalam 1 (satu) Tahun Pajak terakhir sebelum Tahun Pajak yang bersangkutan, yang tidak melebihi Rp4,8 Miliar. 2. Untuk penentuan pengenaan PPh didasarkan pada peredaran bruto dari usaha: a. bagi Wajib Pajak badan yang baru harus memperhatikan saat beroperasi secara komersial. b. Bagi Wajib Pajak orang pribadi yang baru: 1) peredaran bruto tahun terakhir (setahun atau disetahunkan, dalam hal tahun terakhir meliputi kurang dari 12 bulan). 2) akumulasi peredaran bruto dari bulan berdiri s.d. bulan sebelum PP ini berlaku, yang disetahunkan (dalam hal WP baru terdaftar pada Januari s.d. Juni 2013). 3) peredaran bruto bulan pertama disetahunkan (dalam hal WP baru terdaftar setelah 1 Juli 2013).
Penyetoran dan Pelaporan Penyetoran paling lama tanggal 15 bulan berikutnya. SSP berfungsi sekaligus sebagai SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2). Jika SSP sudah validasi NTPN tidak perlu lapor SPT Masa PPh Pasal 4 ayat (2). Wajib Pajak dapat melakukan Pembayaran Pajak melalui: a. Loket Bank/Pos Persepsi b. Anjungan Tunai Mandiri (ATM)
Surat Keterangan Bebas Penghasilan dari usaha yang dikenai PPh berdasarkan PP No.46 Tahun 2013, dikecualikan dari pemotongan atau pemungutan pajak. Pengecualian pemotongan atau pemungutan pajak dimaksud dilaksanakan melalui Surat Keterangan Bebas yang dapat diajukan Wajib Pajak ke Kantor Pelayanan Pajak tempat Wajib Pajak terdaftar.
SISTEM PEMBAYARAN PAJAK ELEKTRONIK [BILLING SYSTEM] DALAM SISTEM MODUL PENERIMAAN NEGARA (MPN G2) Januari 2016 Direktorat Teknologi Informasi Perpajakan Direktorat Jenderal Pajak KEMENTERIAN KEUANGAN
DASAR HUKUM PMK-242/PMK.03/2014 TENTANG TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK PMK 32/PMK.05/2014 TENTANG SISTEM PENERIMAAN NEGARA SECARA ELEKTRONIK PER 26/PJ/2014 TENTANG SISTEM PEMBAYARAN PAJAK SECARA ELEKTRONIK Direktorat Jenderal Pajak
DASAR HUKUM PMK-242/PMK.03/2014 TENTANG TATA CARA PEMBAYARAN DAN PENYETORAN PAJAK Psl. 11 Ayat (1) Pembayaran dan Penyetoran Pajak dilakukan dengan menggunakan SSP atau Sarana Administrasi lain yang disamakan dengan SSP Ayat (2)... Ayat (3) Sarana administrasi lain sebagaimana dimaksud ayat (1) dapat berupa : a. BPN atas Pembayaran dan Penyetoran pajak melalui sistem pembayaran pajak secara elektronik atau dengan datang langsung ke bank/pos persepsi b.... Direktorat Jenderal Pajak
DASAR HUKUM PER 26/PJ/2014 TENTANG SISTEM PEMBAYARAN PAJAK SECARA ELEKTRONIK Psl. 2 (1) Wajib Pajak dapat melakukan Pembayaran/Penyetoran Pajak dengan sistem pembayaran pajak secara elektronik (2)... (3)... (4)... (5) Transaksi pembayaran/penyetoran pajak sebagaimana dimaksud ayat (1) dilakukan melalui bank/pos persepsi dengan menggunakan Kode Billing Direktorat Jenderal Pajak
Infrastruktur: Biller Settlement PERBEDAAN SISTEM MPN-G1 & MPN-G2 Deskripsi MPN-G1 MPN-G2 - DJP Masing-masing biller (DJP, DJBC & DJA) DJPB NTPN 16 digit Numerik (0,1,2..9) Kombinasi Alphabet (A,B,C..Z) dan Numerik (0,1,2..9) Data Reversal & Tidak Diakui Pencatatan Pembayaran & Pelimpahan Diperbolehkan dengan syarat & kondisi tertentu Tiap cabang bank KPPN Mitra Kerja Data Rekonsiliasi Rekon atas (Bank: H+1) Rekon Bawah (DJPB) Tidak diperbolehkan 1 cabang bank didaftarkan KPPN Khusus Penerimaan Notifikasi pembayaran on-line dari Settlement ke Biller Rekon Transaksi dari DJPB Channel pembayaran Teller, e-tax Bank Teller, e-tax Bank, Internet Banking, ATM, EDC Direktorat Jenderal Pajak