PENGARUH PENGETAHUAN PEMAHAMAN PERATURAN PAJAK, PELAYANAN FISKUS, PERSEPSI EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, KESADARAN PAJAK DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK (DI KPP PRATAMA KUDUS) Skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat Untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Diajukan Oleh : PUTRI PRIMASARI NIM 2014-12-039 PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MURIA KUDUS TAHUN 2018
PENGARUH PENGETAHUAN PEMAHAMAN PERATURAN PAJAK, PELAYANAN FISKUS, PERSEPSI EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, KESADARAN PAJAK DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK (DI KPP PRATAMA KUDUS) Skripsi ini telah disetujui untuk dipertahankan dihadapan Tim Penguji Ujian Skripsi Program S1 Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus Kudus, Agustus 2018 Mengetahui, Ketua Program Studi Akuntansi Pembimbing I Sri Mulyani, SEI, M.Si. Dwi Soegiarto, SE., MM. NIDN. 0611018202 NIDN. 0620117103 Dekan Fakultas Ekonomi Pembimbing II Dr. Drs. H. Mochamad Edris, MM. Dr. Mulyanto, SE, SH, Msi, MM. NIS. 0610702010101021 NIDN. 0601037201 ii
PENGARUH PENGETAHUAN PEMAHAMAN PERATURAN PAJAK, PELAYANAN FISKUS, PERSEPSI EFEKTIFITAS SISTEM PERPAJAKAN, KESADARAN PAJAK DAN SANKSI PERPAJAKAN TERHADAP KEMAUAN MEMBAYAR PAJAK (DI KPP PRATAMA KUDUS) Dipersiapkan dan disusun oleh : PUTRI PRIMASARI NIM 2014-12-039 Telah dipertahankan di Depan Dewan Penguji pada hari Jumat tanggal 23 Februari 2018 dan telah dinyatakan memenuhi syarat diterima. SUSUNAN DEWAN PENGUJI Penguji I Dr. Mulyanto, SE, SH, Msi, MM. NIDN. 0601037201 Penguji II Penguji III Dwi Soegiarto, SE., MM. Zuliyati, SE, M.Si, Akt. NIDN. 0620117103 NIDN. 0603037801 Mengetahui, Dekan Fakultas Ekonomi Dr. H. Mochammad Edris, Drs MM NIDN. 0618066201 iii
HALAMAN PERNYATAAN Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama : Putri Primasari NIM : 2014-12-039 Jurusan / Program Studi : Akuntansi Fakultas : Ekonomi Menyatakan dengan sebenar-benarnya bahwa skripsi ini benar-benar merupakan hasil karya sendiri, bebas dari peniruan terhadap karya orang lain. Kutipan pendapat dan tulisan orang lain ditunjuk sesuai dengan cara-cara penulisan ilmiah yang berlaku. Apabila dikemudian hari terbukti atau dapat dibuktikan bahwa skripsi ini terkadang ciri-ciri plagiat dan bentuk-bentuk peniruan lain yang dianggap melanggar peraturan, maka saya bersedia menerima sanksi atas perbuatan tersebut. Kudus, 5 Agustus 2018 Yang membuat pernyataan Putri Primasari NIM. 2014-12-039 iv
MOTTO Sesuatu akan menjadi kebanggaan jika sesuatu itu dikerjakan, dan bukan hanya dipikirkan. Sebuah cita-cita akan menjadi kesuksesan, jika kita awali dengan bekerja untuk mencapainya bukan hanya menjadi impian. PERSEMBAHAN Alhamdulillah, atas rahmat dan karunia Allah SWT, saya dapat menyelesaikan skripsi ini dengan baik. Karya sederhana ini ku persembahkan untuk: Ibu dan Bapakku, yang telah mendukungku, memberiku motivasi dan semangat dalam segala hal serta memberikan kasih sayang yang teramat besar dan do a yang tiada hentinya. Dosen-dosenku, terutama pembimbingku yang tak pernah lelah dan sabar memberikan bimbingan dan arahan kepadaku. Sahabat dan teman-teman Akuntansi Paralel angkatan tahun 2014 yang selalu membantu, berbagi keceriaan dan melewati setiap suka dan duka selama kuliah Almamaterku Universitas Muria Kudus. Serta semua pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu. v
KATA PENGANTAR Bismillahirrahmanirrahim Segala puji bagi Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufiq dan hidayah-nya, sehingga pada kesempatan ini penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi yang berjudul Pengaruh Pengetahuan Pemahaman Peraturan Pajak, Pelayanan Fiskus, Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan, Kesadaran Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kemauan Membayar Pajak (di KPP Pratama Kudus). Ini disusun guna memenuhi salah satu syarat untuk menyelesaikan jenjang pendidikan Strata Satu (S1) pada Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. Dalam penyusunan skripsi ini penulis banyak mendapatkan bimbingan dan saran-saran dari berbagai pihak, sehingga penyusunan skripsi ini dapat terealisasikan. Untuk itu penulis menyampaikan terima kasih kepada : 1. Dr. Drs. H. Mochamad Edris, MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. 2. Sri Mulyani SEI, M.Si., selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus. 3. Dwi Soegiarto, SE., MM., selaku dosen pembimbing I dan Dr. Mulyanto, SE, SH, Msi, MM., selaku dosen pembimbing II yang telah bersedia meluangkan waktu untuk berkonsultasi, memberikan pengarahan dan bimbingan selama ini. Terima kasih atas ilmu, saran dan bimbingan yang telah Bapak berikan semoga Allah SWT selalu membalasnya dengan kebaikan. 4. Seluruh dosen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Muria Kudus yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat bagi penulis. vi
5. Kedua orang tua penulis, yang tidak henti-hentinya melantunkan doa, mencurahkan kasih sayang, dukungan, nasehat, semangat dan perhatian. Terima kasih atas semuanya, semoga Allah SWT selalu menyayangi Ayah dan Bunda. 6. Teman-teman Akuntansi angkatan 2013 yang bersama-sama menyelesaikan studi. 7. Semua pihak yang telah membantu menyelesaikan skripsi ini. Semoga amal baik beliau tersebut di atas dan juga semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan mendapatkan balasan pahala yang berlipat ganda di sisi Allah SWT. Aamiin. Akhirnya penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh mencapai kesempurnaan dalam arti sebenarnya, namun penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis sendiri dan para pembaca pada umumnya. Kudus, 5 Agustus 2018 Penulis, Putri Primasari NIM 2014-12-039 vii
ABSTRAKSI Penelitian ini bertujuan menguji secara empiris pengetahuan pemahaman peraturan pajak berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Menguji secara empiris pelayanan fiskus berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Menguji secara empiris persepsi efektifitas sistem perpajakan berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Menguji secara empiris kesadaran pajak berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Menguji secara empiris sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak. Populasi dalam penelitian ini yaitu wajib pajak orang pribadi yang terdaftar di Kantor Pajak Pratama Kudus yang berjumlah 100 orang. Teknik analisis data menggunakan statistik deskriptif, uji validitas dan reliabilitas data, uji asumsi klasik, uji hipotesis terdiri dari analisis regresi berganda, uji signifikansi parameter individual (uji stastistik t), uji signifikansi simultan (uji statistik F) dan koefisien determinasi (R 2 ). Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengetahuan pemahaman peraturan pajak berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak di KPP Pratama Kudus. Pelayanan fiskus tidak berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak di KPP Pratama Kudus. Persepsi efektifitas sistem perpajakan berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak di KPP Pratama Kudus. Kesadaran pajak berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak di KPP Pratama Kudus. Sanksi perpajakan berpengaruh positif terhadap kemauan membayar pajak di KPP Pratama Kudus. Kata Kunci : Pengetahuan Pemahaman Peraturan Pajak, Pelayanan Fiskus, Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan, Kesadaran Pajak, Sanksi Perpajakan, Kemauan Membayar Pajak. viii
ABSTRACT This study aims to test the empirical knowledge of the understanding of tax rules have a positive effect on the willingness to pay taxes. Empirically testing fiscal services positively affects the willingness to pay taxes. Empirically test the perception of the effectiveness of the tax system has a positive effect on the willingness to pay taxes. Empirically testing tax awareness positively affects the willingness to pay taxes. Empirically test the tax sanctions have a positive effect on the willingness to pay taxes. The population in this study is an individual taxpayer who is registered in the Holy Pratama Tax Office, amounting to 100 people. Data analysis techniques used descriptive statistics, data validity and reliability test, classic assumption test, hypothesis test consisting of multiple regression analysis, individual parameter significance test (statistical test t), simultaneous significance test (statistical test F) and determination coefficient (R 2 ). The results showed that the knowledge of understanding tax regulations had a positive effect on the willingness to pay taxes in the Kudus Primary KPP. Fiscal services do not positively affect the willingness to pay taxes in KPP Pratama Kudus. The perception of the effectiveness of the tax system has a positive effect on the willingness to pay taxes in the Holy Primary Tax Office. Tax awareness positively affects the willingness to pay taxes in KPP Pratama Kudus. Tax sanctions have a positive effect on the willingness to pay taxes in KPP Pratama Kudus. Keywords: Knowledge Understanding Tax Regulations, Fiscus Services, Perception of Tax System Effectiveness, Tax Awareness, Tax Sanctions, Willingness to Pay Taxes. ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PERSETUJUAN... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii HALAMAN PERNYATAAN... iv MOTTO DAN PERSEMBAHAN... v KATA PENGANTAR... vi ABSTRAKSI... viii ABSTRACT... ix DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xiv DAFTAR GAMBAR... xv DAFTAR LAMPIRAN... xvi BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang... 1 1.2 Ruang Lingkup... 8 1.3 Rumusan Masalah... 8 1.4 Tujuan Penelitian... 9 1.5 Manfaat Penelitian... 9 BAB II LANDASAN TEORI 2.1. Theory of Planned Behavior... 11 2.2. Pengetahuan Pemahaman Peraturan Pajak... 12 2.3. Pelayanan Fiskus... 14 2.4. Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan... 16 2.5. Kesadaran Pajak... 19 2.6. Sanksi Perpajakan... 21 x
2.7. Kemauan Membayar Pajak... 23 2.8. Hasil Penelitian Terdahulu... 25 2.9. Kerangka Berpikir... 30 2.10. Hipotesis... 31 2.10.1. Pengaruh Pengetahuan Pemahaman Peraturan Pajak terhadap Kemauan Membayar Pajak... 32 2.10.2. Pengaruh Pelayanan Fiskus terhadap Kemauan Membayar Pajak... 33 2.10.3. Pengaruh Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan terhadap Kemauan Membayar Pajak... 34 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Pengukuran Variabel... 39 3.3.1. Pengetahuan Pemahaman Peraturan Pajak... 39 3.3.2. Pelayanan Fiskus... 40 3.3.3. Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan... 40 3.3.4. Kesadaran Pajak... 41 3.3.5. Sanksi Perpajakan... 42 3.3.6. Kemauan Membayar Pajak... 42 3.2 Jenis dan Sumber Data... 43 3.3 Populasi dan Sampel... 43 3.5.1. Populasi... 44 3.5.2. Sampel... 44 3.4 Pengumpulan Data... 45 3.5 Pengolahan Data... 45 3.6 Analisis Data... 46 3.8.1 Statistik Deskriptif... 46 3.8.2 Uji Validitas dan Reliabilitas Data... 46 3.8.2.1.Uji Validitas... 46 3.8.2.2.Uji Reliabilitas... 47 3.8.3 Uji Asumsi Klasik... 48 xi
3.8.3.1 Asumsi Klasik Heteroskedastisitas... 48 3.8.3.2 Asumsi Klasik Multikolinearitas... 49 3.8.3.3 Asumsi Klasik Normalitas... 49 3.8.4 Uji Hipotesis... 50 3.3.4.1 Analisis Regresi Berganda... 50 3.3.4.2 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Stastistik t)... 51 3.3.4.3 Uji signifikansi Simultan (Uji statistik F)... 51 3.3.4.4 Koefisien Determinasi (R 2 )... 52 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Responden... 53 4.1.1 Data Kuesioner Responden... 53 4.1.2 Data Identitas Responden... 54 4.2 Statistik Deskriptif Data Penelitian... 55 4.2.1 Pengetahuan Pemahaman Peraturan Pajak... 56 4.2.2 Pelayanan Fiskus... 56 4.2.3 Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan... 57 4.2.4 Kesadaran Pajak... 58 4.2.5 Sanksi Perpajakan... 59 4.2.6 Kemauan Membayar Pajak... 60 4.3 Analisis Deskriptif... 60 4.4 Analisis Data... 63 4.4.1 Uji Instrumen... 63 4.4.2 Uji Asumsi Klasik... 65 4.4.3 Uji Hipotesis... 68 4.5 Pembahasan... 76 4.5.1. Pengaruh Pengetahuan Pemahaman Peraturan Pajak terhadap Kemauan Membayar Pajak... 76 4.5.2. Pengaruh Pelayanan Fiskus terhadap Kemauan Membayar Pajak... 78 xii
4.5.3. Pengaruh Persepsi Efektifitas Sistem Perpajakan terhadap Kemauan Membayar Pajak... 79 4.5.4. Pengaruh Kesadaran Pajak terhadap Kemauan Membayar Pajak... 81 4.5.5. Pengaruh Sanksi Perpajakan terhadap Kemauan Membayar Pajak... 82 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1.Kesimpulan... 85 5.2.Keterbatasan Penelitian... 86 5.3.Saran-saran... 87 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiii
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 1.1 Tingkat Kepatuhan WPOP di Kudus dari Tahun 2013 sampai dengan 2015... 2 Tabel 2.1 Hasil Penelitian Terdahulu... 23 Tabel 4.1 Penyebaran Kuesioner... 53 Tabel 4.2 Identitas Responden Berdasarkan Jenis Kelamin... 54 Tabel 4.3 Identitas Responden Berdasarkan Jumlah Tenaga Kerja... 55 Tabel 4.4 Deskripsi Hasil Penelitian... 56 Tabel 4.5 Deskripsi Hasil Penelitian... 57 Tabel 4.6 Deskripsi Hasil Penelitian... 58 Tabel 4.7 Deskripsi Hasil Penelitian... 58 Tabel 4.8 Deskripsi Hasil Penelitian... 59 Tabel 4.9 Deskripsi Hasil Penelitian... 60 Tabel 4.10 Hasil Uji Statistik Deskriptif... 61 Tabel 4.11 Hasil Pengujian Validitas... 63 Tabel 4.12 Hasil Pengujian Reliabilitas... 65 Tabel 4.13 Hasil Uji Heteroskedastisitas... 66 Tabel 4.14 Hasil Uji Multikolinieritas... 67 Tabel 4.15 Hasil Uji Normalitas... 68 Tabel 4.16 Hasil Analisis Regresi... 69 Tabel 4.17 Hasil Analisis Parsial (dengan Signifikansi α=5%)... 71 Tabel 4.18 Hasil Analisis Simultan (dengan Signifikansi α=5%)... 74 Tabel 4.19 Nilai Adjusted R Square... 75 xiv
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Kerangka Berpikir... 28 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Kuesioner Penelitian Lampiran 2 Tabulasi Kuesioner X1 Lampiran 3 Tabulasi Kuesioner X2 Lampiran 4 Tabulasi Kuesioner X3 Lampiran 5 Tabulasi Kuesioner X4 Lampiran 6 Tabulasi Kuesioner X5 Lampiran 7 Tabulasi Kuesioner Y1 Lampiran 8 Hasil Uji Instrumen Lampiran 9 Hasil Statistik Deskriptif Lampiran 10 Hasil Uji Heterokedastisitas Lampiran 11 Hasil Uji Multikolinearitas Lampiran 12 Hasil Uji Normalitas Lampiran 13 Hasil Analisis Regresi Berganda Lampiran 14 Hasil Uji Stastistik t Lampiran 15 Hasil Uji statistik F Lampiran 16 Hasil Koefisien Determinasi (R 2 ) xvi