Kata Kunci: Pengungkapan CSR, Profitabilitas, Inventory Intensity, Capital Intensity, Leverage, Agresivitas Pajak

Transkripsi

1 Judul : Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility, Profitabilitas, Inventory Intensity, Capital Intensity, dan Leverage pada Agresivitas Pajak (Studi pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang Listing di Bursa Efek Indonesia Tahun ) Nama : Putu Ayu Seri Andhari NIM : Abstrak Salah satu target Presiden Joko Widodo berkenaan dengan perpajakan adalah dengan tercapainya tax ratio sebesar 16% pada tahun Namun hal tersebut masih terhalangi karena ada indikasi bahwa perusahaan masih berusaha untuk melakukan tindakan agresivitas pajak. Agresivitas pajak adalah suatu situasi ketika perusahaan memiliki kewenangan untuk melakukan kebijakan pajak dan ada kemungkinan kebijakan tersebut untuk tidak diaudit atau dipermasalahkan dari sudut pandang hukum. Tujuan penelitian ini adalah untuk memperoleh bukti empiris pengaruh pengungkapan CSR, profitabilitas, inventory intensity, capital intensity dan leverage pada agresivitas pajak. Pengungkapan CSR adalah suatu upaya untuk mengkomunikasikan informasi aspek interaksi dampak organisasi perusahaan dengan lingkungan sosial dan alam terhadap kelompok stakeholder. Profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan untuk menghasilkan laba selama periode tertentu pada tingkat penjualan aset dan modal saham tertentu. Inventory intensity adalah perbandingan antara total persediaan dengan total aset yang dimiliki oleh perusahaan. Capital intensity memperlihatkan sebarapa besar aset suatu perusahaan yang diinvestasikan dalam bentuk aset tetap. Leverage adalah kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban financial jangka panjang maupun jangka pendek. Penelitian ini dilakukan pada perusahaan sektor pertambangan yang listing di BEI pada tahun Jumlah sampel yakni 36 perusahaan, dengan metode non-probability sampling, dengan teknik purposive sampling. Teknik analisis yang digunakan adalah teknik analisis deskriptif dan analisis regresi linear berganda. Hasil dari penelitian ini yakni variabel profitabilitas dan capital intensity berpengaruh positif pada agresivitas pajak perusahaan, sedangkan variabel pengungkapan CSR dan leverage berpengaruh negatif pada agresivitas pajak perusahaan, dan variabel inventory intensity tidak berpengaruh pada agresivitas pajak. Kata Kunci: Pengungkapan CSR, Profitabilitas, Inventory Intensity, Capital Intensity, Leverage, Agresivitas Pajak

2 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i HALAMAN PENGESAHAN... ii PERNYATAAN ORISINALITAS... iii KATA PENGANTAR... iv ABSTRAK... vii DAFTAR ISI... viii DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR GRAFIK... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah Rumusan Masalah Penelitian Tujuan Penelitian Kegunaan Penelitian Sistematika Penulisan... 9 BAB II KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN 2.1 Landasan Teori dan Konsep Teori Akuntansi Positif Teori Legitimasi Teori Stake Holder Corporate Social Responsibility Pengungkapan CSR Agresivitas Pajak Profitabilitas Leverage Capital Intensity Inventory Intensity Hipotesis Penelitian BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Desain Penelitian Lokasi atau Ruang Lingkup Penelitian Objek Penelitian Identifikasi Variabel Definisi Operasional Variabel Jenis dan Sumber Data Jenis Data Sumber Data Populasi, Sampel dan Metode Penentuan Sampel Populasi Sampel Metode Penentuan Sampel... 39

3 3.8 Metode Pengumpulan Data Teknik Analisis Data Uji Satistik Deskriptif Analisis Regresi Uji Asumsi Klasik Uji Kelayakan Model BAB IV DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Organisasi Statistik Deskriptif Uji Asumsi Klasik Uji Normalitas Uji Heteroskedastisitas Uji Multikolinearitas Uji Autokorelasi Analisis Regresi Linear Berganda Uji Koefisien Determinasi (R²) Uji Kelayakan Model (F) Uji Signifikansi Parameter Individun (Uji t) Pembahasan Hasil Penelitian Pengaruh pengungkapan CSR pada Pgresivitas Pajak Pengaruh Profitabilitas pada Agresivitas Pajak Pengaruh Inventory Intensity pada Agresivitas Pajak Pengaruh Capital Intensity pada Agresivitas Pajak Pengaruh Leverage pada Agresivitas Pajak BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan Saran DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN-LAMPIRAN... 66

4 BAB I PENDAHULUAN Bab I yakni pendahuluan pada penelitian ini menyajikan paparan mengenai latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, kegunaan penelitian serta sistematika penulisan penelitian. 1.1 Latar Belakang Masalah Terwujudnya Indonesia yang berdaulat, mandiri dan berkepribadian berlandaskan gotong-royong, merupakan salah satu visi dari Pemerintahan Presiden Jokowi 5 tahun ke depan. Salah satu misi yang diusung untuk mewujudkan visi yang luhur tersebut adalah dengan mewujudkan kualitas hidup manusia Indonesia yang tinggi, maju dan sejahtera (Widodo, 2014). Kesejahteraan suatu bangsa dapat dilakukan dengan perbaikan sektor ekonomi, pembangunan infrasrtuktur yang merata serta mewujudkan keamanan nasional bagi seluruh rakyat Indonesia. Berfokus pada perbaikan sektor ekonomi yang menunjang hajat hidup masyarakat Indonesia, Presiden Joko Widodo memiliki upaya menuju

5 ekonomi Indonesia yang berdikari melalui salah satu programnya yakni berkomitmen untuk membangun kapasitas fiskal negara melalui evaluasi kinerja kenaikan penerimaan pajak seiring dengan kenaikan potensinya. Salah satu target Presiden Joko Widodo berkenaan dengan perpajakan adalah dengan tercapainya tax ratio sebesar 16% pada tahun Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang dengan tiada mendapatkan kontraprestasi yang langsung dapat ditunjukkan dan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara (pengeluaran yang bermanfaat bagi masyarakat luas) (Mardiasmo, 2011). Fungsi dari pajak yakni sebagai sumber dana untuk pemerintah dalam rangka membiayai pengeluarannya, dan sebagai regulerend yakni untuk mengatur atau melaksanakan kebijaksanaan pemerintah pada bidang sosial dan ekonomi. Pajak dipungut dengan syarat keadilan, syarat yuridis (berdasarkan Undang-Undang), tidak mengganggu perekonomian, harus efisien, serta pemungutannya harus sederhana. Tiga tahun terakhir, target penerimaan pajak oleh Pemerintah yang tercantum dalam APBN mengalami peningkatan. Tabel 1.1 Target dan Realisasi Penerimaan Pajak Tahun Tahun 2013 Tahun 2014 Tahun 2015 Target (Rp) 1.148,4 Triliun 1.246,1 Triliun 1.489,3 Triliun Realisasi (Rp) 1.071,1 Triliun triliun 1.235,8Triliun Persentase 93% 91,73% 82,98% Sumber:Berita Kementerian Keuangan, 2013,2014,2015 (data diolah 2016) Berdasarkan pengumuman yang dikeluarkan oleh Kementerian Keuangan berkenaan dengan evaluasi penerimaan pajak di akhir tahun , terjadi peningkatan jumlah penerimaan pajak tetapi persentase perbandingan realisasi dan target pajaknya terus menurun dari tahun 2013 sampai Hal ini menandakan

6 pemerintah gagal untuk mencapai target pajak pada tahun-tahun tersebut. Kementerian Keuangan Republik Indonesia, Tahun 2015 berpendapat ada beberapa faktor ekonomi makro yang menyebabkan terjadinya penurunan pendapatan negara di sektor perpajakan yakni, melambatnya pertumbuhan ekonomi pada sektor industri, pengolahan dan sektor pertambangan, pelemahan impor dan penurunan harga minyak kelapa sawit di pasar internasional. Dilihat dari tax ratio Indonesia, tax ratio Indonesia tergolong rendah. Hal ini dikemukakan oleh Sigit Priadi Pramudito (2015) selaku Direktur Jendra Pajak, yang mana tax ratio Indonesia hanya mampu mencapai 11%, masih lebih rendah dari Filipina yang memiliki tax rati 12%, Malaysia 16% serta Singapura 22%. Tax ratio rendah mengindikasikan belum adanya pengoptimalan penerimaan pajak demi mempercepat proses pembangunan nasional. Pajak memiliki unsur memaksa mengakibatkan banyak perusahaan sebagai wajib pajak berusaha untuk melakukan praktek perlawanan pajak. Perlawanan pajak yang dilakukan oleh perusahaan dapat berupa perlawanan pajak aktif maupun perlawanan pajak pasif. Diantara kedua perlawanan pajak tersebut perlawanan pajak aktif lebih mendominasi strategi perusahaan untuk menghindari pajak yang dapat diwujudkan dalam bentuk agresivitas pajak. Agresivitas pajak merupakan salah satu indikator yang dapat digunakan untuk melihat usaha penghindaran pajak oleh wajib pajak. Agresivitas pajak dapat dilakukan melalui mekanisme yang digolongkan tax evasion atau tax avoidance (Frank et al, 2009). Perusahaan yang melakukan agresivitas pajak tidak sematamata berasal dari ketidakpatuhan dengan peraturan perpajakan tetapi dapat berasal

7 dari aktivitas untuk melakukan pengehamatan yang sesuai dengan peraturan yang berlaku sehingga sering kali agresivitas pajak disebut dengan tax sheltering atau tax avoidance (Ridha, 2014). Kasus agresivitas pajak yang kerap berbentuk penghindaran pajak banyak ditemukan oleh pihak yang berwenang menangani kasus tersebut diberbagai sektor usaha dan ekonomi. Salah satu sektor yang sangat berpotensi dan kerap melakukan tindakan penghindaran pajak adalah sektor pertambangan. Sektor pertambangan merupakan sektor usaha yang bergerak pada kegiatan pengambilan endapan bahan galian berharga dan bernilai ekonomis dari dalam kulit bumi, baik secara mekanis maupun manual, pada permukaan bumi, di bawah permukaan bumi, dan di bawah permukaan air (BPS, 2016). Pada Tahun 2014, Komisi Pemberantasan Korupsi (KPK ) menemukan dari perusahaan tambang di daerah yang tersebar dari Sabang hingga Merauke, terdapat perusahaan yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Hal ini mengindikasikan bahwa 33,3% perusahaan tambang di daerah berupaya untuk melakukan penghindaran pajak. Selanjutnya dikutip dari Asosiasi Pertambangan Indonesia dalam sebuah berita yang ditulis oleh Dwiarto (2014), Tahun 2009 juga ditemukan kasus yang terjadi pada Bakrie Group yang berusahaa menghindari pembayaran pajaknya kepada negara. Perusahaan tambang besar seperti BUMI Resources, Kaltim Coal (KPC), dan Arutmin diindikasi melakukan tindakan praktik penghindaran pajak dengan jumlah Rp.2,176 Triliun, dengan rincian KPC sebagai penghindar pajak terbesar yakni Rp. 1,5 Triliun, kemudian BUMI Resources dengan total Rp. 376 Miliyar, dan Arutmin senilai Rp. 300 Miliyar.

8 Kasus tersebut menyiratkan bahwa agresivitas pajak dapat merugikan Negara Indonesia, sebab penerimaan pemerintah melalui sektor perpajakan akan berkurang. Namun agresivitas pajak menjadi berita positif bagi perusahaan karena perusahaan bisa memperoleh laba lebih banyak karena mampu menghindari kewajiban perpajakannya. Kasus di atas memberikan banyak bukti bahwa masih banyaknya perusahaan berusaha untuk melakukan agresivitas pajak untuk memanipulasi laba fiskal dengan cara perencanaan pajak yang tepat diklasifikasikan atau tidak diklasifikasikan menjadi tax evasion. Beberapa cara yang kerap kali dipergunakan untuk melakukan tindakan agresivitas pajak yakni dengan melakukan dan mengungkapkan aktivitas Corporate Social Responsibility (CSR), berinvestasi pada persediaan ( inventory intensity) dan aset tetap ( capital intensity), mengendalikan tingkat profitabilitas, menggunakan utang jangka panjang sebagai sumber pendanaa (leverage). Kelangsungan hidup suatu perusahaan tidak hanya dilihat melalui meningkatan profitabilitas perusahaan, tetapi juga dari aspek tanggung jawab perusahaan terhadap lingkungannya. CSR merupakan hal yang menopang keberhasilan perusahaan dalam menjaga loyalitas serta citra perusahaan dimata masyarakat. CSR dan agresivitas pajak merupakan masalah yang menarik pada banyak literature akademik bidang akuntansi. CSR dapat berpotensi untuk memengaruhi tingkat agresivitas pajak pada bagaimana rekening suatu perusahaan dan sebagai arah sistem serta proses yang berhubungan dengan kesejahteraan masyarakat secara menyeluruh. Perusahaan cenderung untuk melegitimasi dan

9 mempertahankan relasi dalam lingkungan sosial, politik yang dilakukan pada tempat mereka beroperasi. Tanpa melakukan legitimasi mereka akan kesulitan untuk bertahan dalam lingkungan tersebut. Kedua, Profitabilitas perusahaan. Profitabilitas dapat memperlihatkan kemampuan suatu perusahaan dalam menghasilkan laba selama periode tertentu pada tingkat penjualan, aset dan modal saham tertentu. Apabila perusahaan memiliki profitabilitas yang kecil, maka beban pajak yang ditanggung perusahaan juga akan kecil. Ketiga yakni Inventory Intensity. Persediaan perusahaan merupakan bagian dari aset lancar perusahaan yang dipergunakan untuk memenuhi permintaan dan operasional perusahaan dalam jangka panjang. Inventory intensity adalah salah satu bagian aktiva yang diproksikan dengan membandingkan antara total persediaan dengan total aset yang dimiliki oleh perusahaan. Semakin banyak persediaan yang dimiliki oleh perusahaan, maka semakin besar beban pemeliharaan, penyimpanan dari persediaan tersebut. Beban pemeliharaan dan penyimpanan persediaan tersebut nantinya akan mengurangi laba dari perusahaan sehingga pajak yang dibayarkan juga akan ikut berkurang. Keempat, perusahaan menanamkan investasinya dalam bentuk aset tetap atau biasa disebut Capital intensity. Capital Intensity menggambarkan berapa besar kekayaan perusahaan yang diinvestasikan pada bentuk aset tetap. Semakin besar nilai investasi perusahaan terhadap aset tetap, maka semakin besar perusahaan akan menanggung beban depresiasi. Beban depresiasi ini nantinya akan menambah beban perusahaan dan menyebabkan laba yang dihasilkan perusahaan menurun. Kelima, perusahaan melakukan leverage. Leverage adalah seluruh utang perusahaan kepada pihak lain yang belum

10 terpenuhi yang mana kewajiban tersebut merupakan sumber pembiayaan eksternal yang digunakan oleh perusahaan untuk membiayai kebutuhan dananya. Ketika perusahaan melakukan leverage, maka perusahaan harus membayar bunga terhadap pinjamannya. Pembayaran bunga ini nantinya akan menambah beban perusahaan sehingga laba yang dihasilkan oleh perusahaan dapat menurun. Berdasarkan fenomena, teori dan penelitian terdahulu yang telah disampaikan, peneliti termotivasi untuk meneliti Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility, Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity dan Inventory Intensity Pada Agresivitas Pajak (Studi Pada Perusahaan Sektor Pertambangan yang listing di Bursa Efek Indonesia Tahun ). Penelitian ini merupakan penelitian modifikasi dari penelitian yang dilakukan oleh Lanis dan Richardson tahun Penelitian modifikasi ini berfokus pada hubungan CSR, profitabilitas, inventory intensity, capital intensity serta leverage pada tingkat agresivitas pajak perusahaan. Penelitian terdahulu dilakukan dengan 40 sampel perusahaan yang listing di Australia. Sedangkan penelitian ini akan menggunakan sampel perusahaan sektor pertambangan yang listing di BEI tahun Pada penelitian terdahulu agresivitas pajak diproksikan dengan Effective Tax Rate (ETR), namun pada penelitian ini agresivitas pajak diproksikan dengan Net Profit Margin (NPM). 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan uraian latar belakang permasalahan yang telah disampaikan di atas, pokok permasalahan dari penelitian ini sebagai berikut: 1) Bagaimanakah pengaruh pengungkapan CSR pada agresivitas pajak?

11 2) Bagaimanakah pengaruh profitabilitas pada agresivitas pajak? 3) Bagaimanakah pengaruh inventory intensity pada agresivitas pajak? 4) Bagaimanakah pengaruh capital intensity pada agresivitas pajak? 5) Bagaimanakah pengaruh leverage pada agresivitas pajak? 1.3 Tujuan Penelitian Tujuan penelitian ini berdasarkan latar belakang dan pokok permasalahan adalah sebagai berikut: 1) Untuk memperoleh bukti empiris pengaruh pengungkapan CSR pada agresivitas pajak. 2) Untuk memperoleh bukti empiris pengaruh profitabilitas pada agresivitas pajak. 3) Untuk memperoleh bukti empiris pengaruh inventory intensity pada agresivitas pajak. 4) Untuk memperoleh bukti empiris pengaruh capital intensity pada agresivitas pajak. 5) Untuk memperoleh bukti empiris pengaruh leverage pada agresivitas pajak. 1.4 Kegunaan Penelitian Berdasarkan tujuan penelitian di atas, maka peneliti berharap dapat memberikan kegunaan, baik secara teoritis maupun secara praktis untuk berbagai pihak. Adapun kegunaan penelitian ini adalah sebagai berikut: 1) Kegunaan Teoritis

12 Penelitian ini diharapkan mampu menyumbangkan bukti empiris mengenai teori akuntansi positif dalam menjelaskan pengaruh pengungkapan CSR, profitabilitas, inventory intensity, capital intensity dan leverage pada agresivitas pajak. 2) Kegunaan Praktis Penelitian ini diharapkan dapat dipergunakan oleh DJP sebagai upaya untuk menetapkan kebijakan perpajakan yang sesuai dalam rangka meningkatkan partisipasi masyarakat membayar kewajiban perpajakannya. 1.5 Sistematika Penulisan Penelitian ini membahas mengenai pengaruh CSR, profitabilitas, leverage, capital intensity, serta inventory intensity pada tingkat agresivitas pajak perusahaan-perusahaan yang bergerak pada sektor pertambangan dan listing di BEI. Penelitian ini dibagi menjadi lima bab dengan urutan sebagai berikut: BAB I: PENDAHULUAN Bab ini menguraikan mengenai latar belakang permasalahan, perumusan masalah, tujuan penelitian, kegunaan penelitian serta sistematika penulisan penelitian. BAB II: KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN Bab ini menguraikan tentang landasan teori yang digunakan pada penelitian ini, serta hipotesis yang disusun berdasarkan landasan teori yang digunakan oleh peneliti. BAB III: METODE PENELITIAN

13 Bab ini menguraikan mengenai desain penelitian, lokasi penelitian, ruang lingkup, populasi dan sampel penelitian, metode pengumpulan data, teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian. BAB IV: DATA DAN PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN Bab ini menguraikan mengenai hasil pengujian dan pengumpulan data, hasil analisis data serta pembahasan hasil penelitian. BAB V: PENUTUP Bab ini merupakan bab terakhir dalam penelitian ini menjelaskan tentang kesimpulan dari penelitian, implikasi dan saran yang diberikan oleh peneliti. DAFTAR RUJUKAN