Pemahaman Pengendalian Internal

Transkripsi

1 Modul ke: 02 Dewi Fakultas EKONOMI DAN BISNIS Pemahaman Pengendalian Internal Rosaria, SE.,Msi.,Ak.,CA Program Studi AKUNTANSI

2 Mengenal Istilah Pengendalian internal 1947 AICPA Internal Control Internal Control System Accounting Control System Administrative Control System Internal Control Structure (SAS ) Control Environments Accounting Systems Control Procedures Internal Control

3 SAS 1 (section 320) Pengendalian internal terdiri atas struktur organisasi dan seluruh metode yang dikoordinasi dan pengukuran yang diterapkan dalam suatu bisnis untuk melindungi aktiva, mengecek keakuratan dan keandalan data akuntansi, meningkatkan efesiensi operasional, dan mendorong ditaatinya kebijakan management yang ditetapkan sebelumnya

4 SAS 55 (1988) Internal Control Structure: artinya diperluas mencakup: Lingkungan Pengendaian Sistem Akuntansi Prosedur Pengendalian

5 SAS 78, 1995 Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization) Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan dalam kategori sbb: Keandalan pelaporan keuangan Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku Efektivitas dan efesiensi operasional

6 Komponen Pengendalian Internal Control Environment Risk Assessment Control Activities Information and communication Monitoring

7 Control environment merupakan dasar dari komponen yang lain menentukan irama organisasi mempengaruhi kesadaran pengendalian anggota organisasi

8 Risk assessment Identifikasi dan analisis oelh entitas terhadap risiko relevan dengan pencapaian tujuantujuannya Merumuskan dasar untuk menentukan bagaimana risiko-risiko tersebut harus dikelola

9 Control activities Kebijakan dan prosedur yang membantu menjamin pengarahan managemen dilaksanakan

10 Information and communication: Idenfikasi, perekaman, dan pertukaran informasi dalam rerangka bentuk dan waktu yang memungkinkan orang menjalankan tanggungjawabnya

11 Monitoring Proses untuk menilai kualitas pelaksanaan pengendalian internal dari waktu ke waktu

12 Tujuan Entitas dan Pengendalian internal yang relevan dg Audit Reliabilitas informasi keuangan PABU Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan-peraturan yang berlaku Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan Efektivitas dan efesiensi operasional Pengamanan aset Pengurangan risiko bisnis

13 Keterbatasan Pengendalian Internal suatu Entitas Kesalahan dalam keputusan Breakdown Collusion Management override Cost versus benefits

14 Peran dan Tanggungjawab Management Board of directors dan Audit committee Internal auditor Karyawan lain Independent Auditor Pihak Luar lain: legislators dan regulators

15 Komponen Pengendalian Internal Control Environment Risk Assessment Control Activities Information and communication Monitoring

16 Control Environment Nilai-nilai Etika dan Integritas Komitmen terhadap kompetensi Dewan Komisaris dan Komite Audit Philosophy managemen dan gaya operasional Struktur organisasi Pelimpahan wewenang dan tanggungjawab Kebijakan dan Praktek SDM

17 Risk Assessment Perlu memperhatikan: Perubahan lingkungan operasional Personel baru Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi Pertumbuhan cepat Tehnologi baru Produk atau aktivitas baru Restrukturisasi korporasi Operasional luar negeri PSAK baru

18 Information and Communication Transaksi Hanya transakasi valid Seluruh transaksi Hak dan kewajiban Pengukuran Cukup detail Audit atau transaction trail Dokumen dan catatan

19 Control Activities Pemisahan Tugas Pengendalian Pengolahan Informasi General Control Application Control Pengendalian Pisik Review Kinerja

20 Pemisahan Tugas: seseorang tidak boleh melakukan tugas yang tidak kompatibel Pemisahan tugas pelaksana, pencatatan, dan penyimpanan aset dari suatu transaksi Pemisahan bagian IT dengan Pengguna Pemisahan dalam bagian IT: Pengembangan sistem Operation Data control Securities administration

21 Information Processing Control General Control Pengendalian organisasi dan operasional Pengendalian pengembangan sistem dan dokumentasi Pengendalian perangkat keras dan lunak Pengendalian akses Pengendalian data dan prosedural Application Control

22 Application Control Pengendalian Input Pengendalian Proses Pengendalian Output

23 Input Control Otorisasi Konversi Data Input Verification Control Computer Editing: missing data check, valid character check, limit (reasonable) check, valid sign check, valid code check, check digit) Koreksi Kesalahan

24 Processing Control Control totals File identification labels Limit and reasonableness checks Before-and-after report Sequence test Process tracing data

25 Output control: hasil benar dan hanya orang yang berhak yang memperoleh hasilnya Reconciliation of totals Comparioson to source document Visual scanning

26 Physical Control Direct physical control Indirect physical control Penghitungan berkala terhadap aset

27 Performance Review Analisis Laporan Ikhtisar rincian saldo akun Analisis Realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang lalu Analisis hubungan seperangkat data spt antara data nonkeuangan dg data keuangan

28 Monitoring Ongoing activities Problem solution Separate periodic evaluations Internal auditor s assessment

29 Penerapan komponen pengendalian internal Untuk seluruh entitas tanpa memandang ukuran entitas Faktor-faktor yang dipertimbangkan dalam memutusakan bagaimana setiap komponen harus diimplementasikan: Ukuran entitas Karakteristik organisasi dan pemiliknya Jenis usaha Diversitas dan kompleksitas operasional Metode pengolahan data Aplikabilitas persyaratan legal dan regulator

30 Perolehan Pemahaman Pengendalian Internal Metodologi audit untuk memenuhi standar pekerjaan lapangan kedua: Pemahaman cukup atas komponen-komponen pengendalian internal untuk merencanaan audit Penilaian risiko kontrol untuk setiap asersi penting yang ada dlam saldo akun atau kelompok transaksi dan komponen pengungkapan dari laporan keuangan Perancangan pengujian substantif untuk setiap asersi penting elemen laporan keuangan

31 Pemahaman Komponen Pengendalian internal Pemahaman Lingkungan Pengendalian Pemahaman Penilaian Risiko Pemahaman Informasi dan Komunikasi Pemahaman Aktivitas Pengendalian Pemahaman Monitoring

32 Prosedur untuk memperoleh suatu pemahaman Review pengalaman yang lalu dengan klien Menanyakan pada manajemen, supervisor, dan staff personil yang sesuai Menginspeksi dokumen dan catatan Mengamati aktivitas dan operasional entitas

33 Dokumentasi Pemahaman Angket (questionnaires) Rangkaian pertanyaan ya/tidak tentang pengendalian internal yang diperlukan untuk mencegah salahsaji material Bagan alir Diagram sistematik dg memakai simbol standar, garis penghubung dan penjelasan Tabel keputusan Matriks yang digunakan mendokumentasikan logika program komputer Memoranda Komentar tertulis auditor tentang pengendalian internal

34 Perolehan pemahaman Pemahaman disain kebijakan dan prosedur yang terkait dengan setiap komponen pengendalian internal Menentukan apakah kebijakan dan prosedur telah dijalankan Mengidentifikasi tipe potensi salahsaji Mempertimbangkan faktor-faktor yang mempengaruhi risiko salahsaji yang material Merancang pengujian substantif untuk memperoleh jaminan memadai dalam menemukan salahsaji yang terkait dengan asersi tertentu

35 Terima Kasih Dewi Rosaria, SE.,Msi.,Ak.,CA