SISTEM LAYANAN PERBANKAN LEWAT TELEPON DAN PENGARUHNYA TERHADAP PROSEDUR AUDIT PADA BANK X

Transkripsi

1 JURNAL ILMIAH RANGGAGADING Volume 4 No. 1, April 2004 : SISTEM LAYANAN PERBANKAN LEWAT TELEPON DAN PENGARUHNYA TERHADAP PROSEDUR AUDIT PADA BANK X Oleh Fery Feriyanto Dosen Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Kesatuan Bogor ABSTRAK Pemanfaatan teknologi informasi sebagai penunjang kegiatan operasional bank, mengandung risiko yang dapat mengakibatkan kerugian, baik yang bersifat finansial maupun non-finansial. Oleh karena itu pengendalian intern teknologi sistem informasi menjadi penting dan manajemen bank perlu melakukan tindakkan untuk mengeliminir risiko dengan meningkatkan aspek pengendalian dan pengamanannya. Prosedur audit pada laporan yang memanfaatkan teknologi informasi seperti sistem layanan perbankan lewat telepon dengan laporan secara manual memiliki kesamaan, secara manual secara garis besar memiliki empat tahapan yaitu : Perencanaan dan Perancangan Pendekatan Audit, Pengujian Atas Pengendalian dan Transaksi, Melaksanakan Prosedur Analitis dan Pengujian Terinci Atas Saldo, Penyelesaian Audit dan Penerbitan Laporan Audit Keywords : Prosedur Audit; Sistem Layanan Perbankkan. PENDAHULUAN Telepon merupakan salah satu hasil dari suatu kemajuan teknologi yang dimanfaatkan oleh dunia perbankan untuk meningkatkan kegiatan pelayanan pada nasabah. Dengan pemanfaatan telepon ini nasabah dapat melakukan transaksi dimanapun. Dengan sistem layanan perbankan lewat telepon, nasabah dapat melakukan transaksi apapun yang disediakan oleh perbankan tersebut selama 24 jam. Empat fungsi dari pemanfaatan teknologi informasi oleh industri perbankan yaitu: memperluas jangkauan geografis, menjalin relasi bisnis, mengembangkan pasar, dan memelihara kepuasan nasabah. Selain menunjang kegiatan operasional bank, pemanfaatan teknologi informasi juga mengandung risiko yang dapat mengakibatkan kerugian, baik yang bersifat finansial maupun non-finansial. Oleh karena itu pengendalian intern teknologi sistem informasi menjadi semakin penting dan perlu dilakukan oleh manajemen bank, sebagai salah satu upaya dalam meminimalkan kerugian yang dimaksud. Untuk memperoleh manfaat yang optimal dari pelaksanaan pengelolaan teknologi informasi maka perlu dilakukan langkah untuk mengeliminir risiko. Risiko tidak dapat dihilangkan seratus persen, tetapi hanya dapat dikurangi seminimal mungkin dengan meningkatkan aspek pengendalian dan pengamanannya.

2 FERIYANTO, Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon dan Pengaruhnya METODOLOGI PENELITIAN Untuk mengumpulkan data yang dipakai dalam penulisan penelitian ini dilakukan dengan dua macam cara, yaitu : 1) Penelitian Lapangan Dengan cara ini data diperoleh melalui wawancara dan observasi langsung dengan perusahaan yang menjadi obyek penelitian. 2) Studi Kepustakaan Dengan cara melakukan penelitian kepustakaan sebagai usaha untuk memperoleh keterangan baik melalui buku-buku teks, bahan-bahan kuliah serta tulisan-tulisan lain yang bersifat ilmiah yang ada hubungannya dengan judul penelitian yang penulis pilih. HASIL DAN PEMBAHASAN A. Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon dan Pengaruhnya Terhadap Prosedur Audit pada Bank X Prosedur audit pada laporan yang memanfaatkan teknologi informasi seperti sistem layanan perbankan lewat telepon dengan laporan secara manual adalah memiliki kesamaan. Prosedur audit secara manual secara garis besar memiliki empat tahapan yaitu : (1) Perencanaan dan Perancangan Pendekatan Audit (2) Pengujian Atas Pengendalian dan Transaksi (3) Melaksanakan Prosedur Analitis dan Pengujian Terinci Atas Saldo (4) Penyelesaian Audit dan Penerbitan Laporan Audit 1. Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Perencanaan Audit Dalam melaksanakan audit terhadap sistem layanan perbankan lewat telepon harus dipahami mengenai bagaimana fungsi pengolahan data; sifat pengolahan data; perangkat keras dan perangkat lunak yang dipergunakan; dan implementasi aplikasi baru atau perbaikan atas aplikasi yang ada yang telah direncanakan. Penggunaan teknologi informasi seperti pada sistem layanan perbankan lewat telepon sangat berpengaruh kepada keputusankeputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan audit. Pengaruh utama yang bersifat keharusan adalah spesifikasi auditor, khususnya pada tahap awal audit. Auditor harus memiliki pengetahuan yang berkenaan dengan lingkungan sistem yang dipergunakan, yaitu pengetahuan dasar mengenai komputer dan fungsinya secara umum; pengetahuan dasar tentang sistem operasi dan perangkat lunak yang dipergunakan; pemahaman tentang teknik pengolahan file dan struktur data; kemempuan mengevaluasi sistem dokumentasi; pengetahuan dasar tentang pengendalian PDE untuk mengidentifikasi dan mengevaluasi dampak penggunaan PDE dalam operasi Bank X ; pengetahuan tentang pengembangan perancangan audit dan perubahan sistem dan program dalam suatu satuan usaha Pengaruh Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Penetapan Risiko Pengendalian Penetapan risiko pada sistem layanan perbankan lewat telepon dipengaruhi oleh unsur-unsur pengendalian dalam lingkungannya yang menekankan tidak hanya pada pengolahan data semata, tetapi juga aktivitas lainnya yang berkaitan langsung atau tidak langsung dengan pusat dan pengelola pengolahan data. Dalam hal ini auditor dituntut untuk menilai semua unsur-unsur pengendalian pada layanan perbankan lewat telepon. Tahap penilaian risiko pengendalian dalam sistem layanan perbankan lewat telepon sama dengan sistem manual, yaitu diawali dengan penetapan awal risiko pengendalian yang menjadi dasar untuk memutuskan kegiatan-kegiatan pada tahap berikutnya. Setelah penetapan awal risiko dilanjutkan dengan pemahaman struktur pengendalian internal, pengujian pengendaliannya, dan pengujian subtantif. 50

3 Jurnal Ilmiah Ranggagading, Vol. 6 No. 1, April 2006 Ada beberapa kesimpulan setelah menetapkan awal risiko pengendalian. Simpulan pertama, auditor menyimpulkan bahwa risiko pengendalian rendah sehingga auditor dapat melaksanakan pengujian berikutnya berdasarkan hasil penilaian unsur-unsur pengendalian tersebut. Simpulan kedua, auditor menganggap risiko pengendalian tinggi, karena unsur pengendalian pada pengolahan data sangat lemah. Simpulan ketiga, auditor tidak melanjutkan pengujian pengendalian walaupun unsur-unsur pengendalian cukup kuat, tetapi biaya yang diperlukan untuk pengujian subtantif lebih rendah Pengaruh Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Pemahaman Struktur Pengendalian Internal Pada tahap pemahaman struktur pengendalian intern, auditor harus melakukan pengumpulan informasi tentang aspek penyusunan unsur-unsur pengendalian yang terdapat dalam unit layanan perbankan lewat telepon. Informasi-informasi tersebut digunakan untuk menentukan prosedur prosedur yang akan diterapkan dalam melakukan pengujian pengendalian dan ketaatan. Pengumpulan informasi pada tahap ini dapat dilakukan survey dengan alat kuesioner pengendalian intern. Kuesioner ini merupakan sekumpulan pertanyaan yang ditujukan kepada pimpinan dan staf yang berwenang menanganinya. Tahap ini akan membantu pemeriksa untuk menentukan tingkat risiko pengendalian, serta dapat mengambil kesimpulan apakah pelaksanaan audit akan dilanjutkan secara sistem informasi Audit atau secara manual, dan berdasarkan aktivitas obyek yang diaudit Pemahaman Lingkungan Pengolahan Data Elektronik (PDE) Pemahaman ini tidak akan dilakukan kepada layanan lain yang mengolah datanya secara manual. Pemahaman atas lingkungan pengolahan data elektronik merupakan bagian dari perencanaan audit yang akan menunjang penelaahan pengaruhnya terhadap proses audit selanjutnya. Unsur-unsur PDE tersebut adalah sebagai berikut : 1) Organisasi Berkaitan dengan organisasi ini, auditor harus merancang langkahlangkah seperti observasi ke dalam unit layanan perbankan lewat telepon dan wawancara dengan staf layanan perbankan lewat telepon yang dapat meyakinkan auditor, bahwa tidak ada perangkapan jabatan yang akan mengurangi pengendalian. 2) Perangkat Keras (Hardware) Dengan mengetahui perangkat keras yang dipergunakan, auditor akan mendapat gambaran mengenai daya dukung perangkat tersebut dalam pengolahan data. Dalam tahap berikutnya harus dirancang program untuk mengetahui fungsi dan keamanan dari masing-masing perangkat tersebut. 3) Perangkat Lunak (Software) Perangkat lunak yang merupakan bagian dari lingkungan PDE. Perangkat lunak ini dibagi menjadi dua bagian, yaitu perangkat lunak sistem dan perangkat lunak aplikasi. Perangkat lunak sistem berupa operating sistem yang dipergunakan dalam sistem layanan perbankan lewat telepon. Perangkat lunak yang dipergunakan pada layanan perbankan lewat telepon terbagi atas tiga masam yaitu OS2 yang dipergunakan untuk IVR, Guardian 90 dipergunakan untuk B24 dan UNIX dipergunakan untuk berhubungan dengan cabang. Berkaitan dengan perangkat lunak sistem, auditor dapat merancang program untuk mengetahui apakah perangkat tersebut telah memadai dalam menjaga kelangsungan beroperasinya sistem, tertatanya program yang ada, dan terpantau seluruh hubungan terminal. Perangkat lunak aplikasi merupakan sistem program spesifik yang telah dimasukkan dalam rangka menunjang 51

4 FERIYANTO, Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon dan Pengaruhnya kelangsungan kegiatan layanan perbankan lewat telepon. Dalam hal ini auditor harus merancang prosedur untuk mengetahui apakah seluruh aplikasi telah didukung oleh dokumentasinya dan perubahanperubahan yang terjadi didokumentasikan dengan semestinya dan ada otorisasinya 4) Personalia Informasi personalia sebagai bagian yang penting dari lingkungan PDE memberikan dampak kepada auditor untuk merancang prosedur untuk menguji pengendalian personalia dalam kaitan dengan hasil kerja dan akses dalam program. 5) Internal Audit Kontrol intern yang merupakan bagian dari organisasi layanan perbankkan lewat telepon yang dilaksanakan oleh dua orang bertugas secara rutin melaksanakan review atas kegiatan yang dilaksanakan oleh organisasi ini yang merupakan pendukung operasional Bank X. Sebagai alat kontrol yang lain pada Bank X setiap harinya ada dua orang supervisor yang secara khusus mendengarkan hasil rekaman masigmasing CSR. 2. Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Analisis Aplikasi Tahap kedua dari prosedur audit atas layanan perbankan lewat telepon ini tidak terdapat pada prosedur audit yang dilaksanakan pada audit manual. Audit terhadap sistem layanan perbankan lewat telepon adanya langkah-langkah tertentu yag harus dilaksanakan : 1) Dalam melaksanakan audit sistem layanan perbankan lewat telepon, seorang auditor harus mampu melaksanakan pemeriksaan terhadap keterkaitan antara aplikasi layanan perbankan lewat telepon ini terhadap aplikasi lainnya. Sistem layanan perbankan lewat telepon sangat berhubungan sekali dengan laporan rekening nasabah. Sistem layanan perbankan lewat telepon pada Bank X yang ada sekarang ini belum menghasilkan suatu laporan konsolidasi yang memberikan kenyaman terhadap nasabah, baik melalui fax maupun pos, walaupun sebenarnya laporan dapat dicatat dalam buku rekening nasabah. 2) Perbandingan antara petunjuk berupa buku manual pelaksanaan transaksi lewat telepon baik yang dilakukan oleh nasabah maupun kegiatan yang dilakukan pihak Bank X apabila terjadinya suatu transaksi. Oleh karena itu seorang auditor harus melihat kesesuaian antara buku manual dengan transaksi yang sesungguhnya dilaksanakan. Pada tahap ini seorang auditor akan mempunyai gambaran yang jelas mengenai sistem layanan perbankan lewat telepon pada Bank X. 3. Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Penilaian Pengendalian Intern Dalam tahap ini auditor menentukan sejauh mana prosedur dan struktur organisasi yang relevan terhadap suatu sistem tertentu yang mempunyai kekuatan memadai untuk keandalan audit, yaitu apabila sistem tersebut : 1) Dapat diandalkan, maka auditor melanjutkan ke tahap berikutnya, dan mengembangkan tahap pengujian ketaatan atau compliance test. 2) Tidak dapat diandalkan, maka pengujian ketaatan mungkin tidak perlu dilakukan, dan auditor langsung melakukan pengujian substantif Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Evaluasi Pengendalian Umum Tujuan dari tahap ini adalah untuk memperoleh pemahaman dan mengidentifikasi kelemahan-kelemahan yang mungkin ada pada pengendalian umum lingkungan layanan perbankan lewat telepon, sehingga auditor dapat merencanakan prosedur audit secara 52

5 Jurnal Ilmiah Ranggagading, Vol. 6 No. 1, April 2006 memadai untuk tahap audit selanjutnya. Evaluasi pengendalian umum meliputi : 1) Pengendalian Organisasi Pengendalian organisasi juga terdapat pada sistem pengendalian akuntansi manual. Tetapi organisasi yang terdapat pada sistem akuntansi manual hanya terbatas pada fungsi-fungsi pencatatan, otorisasi, dan yang menguasai fisik suatu aset. Unsur-unsur yang terdapat pada pengendalian organisasi adalah adanya struktur organisasi formal mengenai PDE yang mendukung pihak manajemen dalam struktur organisasi Bank X, bagian PDE pada sistem layanan perbankan lewat telepon terpisah dari bagian lain yang terdapat kelompok sistem layanan perbankan lewat telepon, dan terpisahnya bagian PDE atau kelompok pengembangan layanan perbankan lewat telepon dari kelompok operasional layanan perbankan lewat telepon. 2) Pemisahan Fungsi Pemisahan fungsi dalam audit Sistem layanan perbankan lewat telepon berbeda dengan pengertian fungsi pada audit umumnya. Pemisahan fungsi dalam audit sistem layanan perbankan lewat telepon ditekankan kepada unit pengolahan data karena sangat berpengaruh pada kehandalan pengendalian internnya. Dalam sistem layanan perbankan lewat telepon pada Bank X sudah terdapatnya tugas dan tanggung jawab yang jelas dan tertulis mengenai fungsi-fungsi yang ada di bagian pengelolaan pemrosesan aplikasi, terdapatnya pemisahan fungsi antara manajer yang disebut dengan penyelia dengan programmer atau asisten, dan sudah terdapatnya pemisahan fungsi antara sistem pengelola pemrosesan aplikasi dengan pengelola layanan nasabah. 3) Kepegawaian Sumberdaya manusia memegang peranan dalam kegiatan operasi layanan perbankan lewat telepon. Oleh karena itu penetapan pegawai harus memperhatikan persyaratan khusus serta program peningkatan keahlian di bidangnya. Pada Bank X sudah terdapatnya ketetapan tertulis tentang persyaratan keterampilan bagi setiap posisi yang ada, diperhatikannya latar belakang pendidikan dan pengalaman setiap pegawai telah mendukung pekerjaan, diadakannya program pelatihan untuk meningkatakan kemampuan personil, dan adanya evaluasi terhadap kinerja para personil. 4) Pengendalian Operasi Pemanfaatan sumberdaya dalam Bank X telah diusahakan dipergunakan secara efisien untuk menghasilkan yang diharapkan, untuk itu Bank X sudah melakukan penjadwalan terhadap seluruh operasi komputer sehingga dapat diselesaikan tepat waktu dan efisien, terdapatnya staf yang bertanggung jawab untuk mengelola seluruh media yang menunjang sistem layanan perbankan lewat telepon dalam hal ini dibawah berada pada kelompok pengembangan layanan perbankan lewat telepon. 5) Pengendalian akses Pengendalian ini ditujukan untuk memproteksi piranti-piranti sistem pengolahan data dari pihak-pihak yang tidak mempunyai wewenang untuk melakukan akses. a) Pembatasan akses fisik Server terletak di lantai dua pada salah satu ruang gedung Kantor Pusat yang dikelilingi oleh dinding yang bersebelahan dengan ruang departemen EDP. Dalam hal ini tidak semua pemakai (user) dapat melakukan akses ke server tanpa sepengetahuan dari departemen EDP. b) Dokumentasi program Dokumetasi program dikelola oleh departemen EDP, dimana setiap perubahan hak akses pada program dilakukan koordinasi pada manajer yang mengepalai departemendepartemen yang menggunakan aplikasi program tersebut. 53

6 FERIYANTO, Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon dan Pengaruhnya c) Fasilitas-fasilitas Online Fasilitas yang lain yang dapat mengendalikan perangkat lunak dari akses oleh pihak yang tidak mempunyai wewenang atau setiap usaha untuk mencoba mengakses ke program tercatat di audit control software yang terdapat di dalam program aplikasi. 6) Enviromental Control Untuk menghindari kerugian yang besar, karena kerusakan perangkat yang disebabkan oleh kebakaran, telah dilakukannya tindakan pencegahan pada sistem layanan perbankan lewat telepon yaitu ruangan komputer yang telah dilengkapi dengan alat pendeteksi dan pencegah kebakaran, Alat pemadam kebakaran yang terdapat di ruang server dan terdapatnya backup file, terdapatnya alat pengatur suhu, tersedianya Uninterupted Power Supply (UPS) untuk server. 7) Pengendalian perangkat keras dan perangkat lunak Perangkat keras dan perangkat lunak sangat mendukung operasional dari sistem layanan perbankan lewat telepon, sehingga Bank X telah memiliki hardware yang dapat mendeteksi adanya suatu kerusakan perangkat ini seperti digunakannya suatu anti virus, 8) Perencanaan dan pengembangan sistem Kelompok pengembangan layanan perbankan lewat telepon telah membuat suatu rencana program kerja yang ditujukan untuk melakukan suatu penilaian penambahan piranti yang dibutuhkan, sistem yang akan dikembangkan lebih lanjut atau pemeliharaan dan perbaikan program yang ada Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Evaluasi Pengendalian Aplikasi Pengendalian sistem aplikasi bertujuan memberikan kepastian pencatatan, pengelompokan, pengikhtisaran transaksi yang sah serta pemukhtahiran file-file akan menghasilkan informasi yang akurat, tepat waktu dan lengkap. Pengendalian aplikasi terdiri atas tiga jenis pengendalian yaitu : 1) Tahap input Tahap input pada layanan perbankan lewat telepon pada Bank X telah dijamin keakuratannya, dengan adanya pengendalian. Pengendalian input ini dilakukan pada nasabah maupun kelompok operasional layanan perbankan lewat telepon. Apabila terjadinya suatu kesalahan transaksi yang dilaksanakan maka akan ditolak dan akan meminta untuk dikoreksi. 2) Tahap proses Pengendalian yang dilakukan untuk menjamin proses operasional telah dilaksanakan sebagaimana yang direncanakan. Proses transaksi akan dilaksanakan apabila telah melalui proses yang benar seperti pemasukan nomor kartu dan kode PIN yang dilakukan oleh nasabah sebagai otorisasi. 3) Tahap output Pengendalian yang dilakukan untuk menjamin hasil keluaran telah diteliti dengan benar. Akses terhadap hasil output pun hanya dilakukan oleh petugas tertentu yang berhak. 4. Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Pengujian Ketaatan Auditor melakukan pengujian ketaatan atau compliance test dengan tujuan untuk menentukan apakah pengendalian internal telah sesuai dengan kebijakan yang telah ditetapkan. Pengujian ketaatan merupakan validasi dari kekuatan dan kelemahan yang ada dalam pengendalian internal. Pengujian ketaatan pada sistem layanan perbankan lewat telepon sama dengan yang dilakukan pada sistem akuntansi manual. Jika pengendalian internal dapat dihandalkan maka pengujian ini dilakukan dengan 54

7 Jurnal Ilmiah Ranggagading, Vol. 6 No. 1, April 2006 mempertimbangkan aspek secara keseluruhan. Jika pengendalian tidak dapat dihandalkan maka auditor dapat memutuskan untuk langsung ke tahap pengujian selanjutnya. 5. Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Review atas Pengendalian Kompensasi Apabila diputuskan pada tahapan ketiga bahwa pemeriksa tidak dapat mengandalkan evaluasi atas pengendalian internal, maka perlu dilakukan suatu pengujian kompensasinya atau Compensating Control. Pengujian kompensasi diharapkan akan dapat meyakinkan auditor bahwa pengendalian kompensasi memang kuat dan dimiliki oleh perusahaan. Tingkat kejujuran dan loyalitas serta integrasi karyawan merupakan modal utama di dalam mendukung pengendalian atas kompensasi. Pada sistem layanan perbankan lewat telepon tidak perlu dilaksanakan hal ini disebabkan oleh telah memadainya pengendalian-pengendalian internal yang dilakukan oleh pihak bank. 6. Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Pengujian Substantif Pengujian subtantif atau subtantive test berkaitan dengan catatan keluaran, dan arus transaksi yang telah diuji melalui pengujian ketaatan. Pengujian substantif diterapkan terhadap informasi ringkasan yang dihasilkan oleh suatu aplikasi. Pengujian substantif dilakukan juga sebagai dukungan terhadap pelaksanaan pengujian ketaatan, jika bukti yang diperoleh belum memadai. Pengujian ini akan menjadi pengganti pengujian ketaatan, jika struktur pengendalian tidak dapat dihandalkan sebagai jaminan yang memadai bahwa laporan rekening nasabah telah bebas dari kesalahan. Prosedur yang ditetapkan dalam sistem akuntansi manual dapat dipergunakan untuk sistem layanan perbankan lewat telepon, yaitu pengujian atas transaksi, pengujian perincian saldo, dan pegujian analisis. Sasaran pengujian subtantif ini meliputi pengujian atas transaksi, analisis dan pengujian sarana pengolahan data. 7. Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Pelaporan Tahap laporan audit layanan perbankan lewat telepon sama seperti yang dilakukan pada tahap laporan audit sistem akuntansi manual yang disusun berdasarkan standar format dan laporan serta kertas kerja pendukung yang ditetapkan dalam pedoman audit. Laporan audit ini dipergunakan oleh pihak manajemen untuk membantu melakukan penilaian kualitas dan kinerja unit layanan perbankan lewat telepon, serta melakukan identifikasi kelemahan dan memberikan saran-saran perbaikannya. Laporan audit ini disampaikan kepada pihak manajemen bank, termasuk dewan komisaris dan satuan kerja yang terkait. KESIMPULAN Secara umum prosedur audit antara sistem akuntansi manual dengan sistem akuntansi yang mempergunakan teknologi informasi tidak terlalu berbeda, yaitu : 1) Pengaruh Sistem Layanan Perbankan lewat telepon Terhadap Perencanaan Audit Kegiatan tahap pendahuluan pada audit layanan perbankan lewat telepon berbeda dengan kegiatan tahap pendahuluan yang biasa dilakukan. Informasi yang dibutuhkan dalam melaksanakan audit terhadap sistem layanan perbankan lewat telepon harus dipahaminya mengenai bagaimana fungsi pengolahan data; sifat pengolahan data; perangkat keras dan perangkat lunak yang dipergunakan; dan implementasi aplikasi baru atau perbaikan atas aplikasi yang ada yang telah direncanakan. 2) Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Analisis Aplikasi Di dalam pelaksanaan Audit terhadap sistem layanan perbankan lewat telepon adanya langkah-langkah tertentu yag harus dilaksanakan : 55

8 FERIYANTO, Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon dan Pengaruhnya a) Dalam pelaksanaan audit, seorang auditor harus mampu melaksanakan pemeriksaan terhadap keterkaitan antara aplikasi layanan perbankan ini terhadap aplikasi lainnya. Sistem layanan perbankan lewat telepon sangat berhubungan sekali dengan laporan rekening nasabah. b) Perbandingan antara petunjuk berupa buku manual pelaksanaan transaksi lewat telepon baik yang dilakukan oleh nasabah maupun kegiatan yang dilakukan pihak Bank X apabila terjadinya suatu transaksi. Oleh karena itu seorang auditor harus melihat kesesuaian antara buku manual dengan transaksi yang sesungguhnya dilaksanakan. 3) Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Penilaian Pengendalian Intern Dalam tahap ini auditor menentukan sejauh mana prosedur dan struktur organisasi yang relevan terhadap suatu sistem tertentu yang mempunyai kekuatan memadai untuk keandalan audit. 4) Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Pengujian Ketaatan Pengujian ketaatan pada sistem layanan perbankan lewat telepon sama dengan yang dilakukan pada sistem akuntansi manual. Jika pengendalian internal dapat dihandalkan maka pengujian ini dilakukan dengan mempertimbangkan aspek secara keseluruhan. Jika pengendalian tidak dapat dihandalkan maka auditor dapat memutuskan untuk langsung ke tahap pengujian selanjutnya. 5) Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Review atas Pengendalian Kompensasi Pengujian kompensasi diharapkan akan dapat meyakinkan auditor bahwa pengendalian kompensasi memang kuat dan dimiliki oleh perusahaan. Tingkat kejujuran dan loyalitas serta integrasi karyawan merupakan modal utama di dalam mendukung pengendalian atas kompensasi. 6) Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Pengujian Substantif Pengujian subtantif atau subtantive test berkaitan dengan catatan keluaran, dan arus transaksi yang telah diuji melalui pengujian ketaatan. Pengujian substantif diterapkan terhadap informasi ringkasan yang dihasilkan oleh suatu aplikasi. 7) Pengaruh Sistem Layanan Perbankan Lewat Telepon Terhadap Pelaporan Laporan audit disusun berdasarkan standar format dan laporan serta kertas kerja pendukung yang ditetapkan dalam pedoman audit layanan perbankan lewat telepon. DAFTAR PUSTAKA American Institute of Banking, Dasardasar Operasi Bank, alih bahasa Hasymi Ali, Jakarta : PT. Rineka Cipta. Arens, Alvin A. dan Loebbecke James K., Auditing An Integrated Approach, New Jersey : Prentice Hall. Bank X, Produk dan Jasa Bank X, Jakarta. Boockholdt, J.L., Accounting Information Systems, Singapore : McGraw-Hill Book Companies. Ikatan Akuntan Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan, Jakarta : Penerbit Salemba Empat. Ikatan Akuntan Indonesia, Standar Profesional Akuntan Publik, Yogyakarta : Bagian Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi YKPN. Muchdarsyah Sinungan, Strategi Manajemen Bank Menghadapi Tahun 2000, Jakarta: PT. Dwiperkasa Mobiltama Rineka Cipta. 56