BAB 1 BISNIS DAN LAPORAN KEUANGAN FINANCIAL MANAGEMENT CANVAS

Transkripsi

1

2 BAB 1 BISNIS DAN LAPORAN KEUANGAN FINANCIAL MANAGEMENT CANVAS i

3 FINANCIAL MANAGEMENT CANVAS Sanksi Pelanggaran Pasal 113 Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2014 tentang Hak Cipta (1) Setiap Orang yang dengan tanpa hak melakukan pelanggaran hak ekonomi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (1) huruf i untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 1 (satu) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp (seratus juta rupiah). (2) Setiap Orang yang dengan tanpa hak dan/atau tanpa izin Pencipta atau pemegang Hak Cipta melakukan pelanggaran hak ekonomi Pencipta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (1) huruf c, huruf d, huruf f, dan/atau huruf h untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 3 (tiga) tahun dan/ atau pidana denda paling banyak Rp ,00 (lima ratus juta rupiah). (3) Setiap Orang yang dengan tanpa hak dan/atau tanpa izin Pencipta atau pemegang Hak Cipta melakukan pelanggaran hak ekonomi Pencipta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 9 ayat (1) huruf a, huruf b, huruf e, dan/atau huruf g untuk Penggunaan Secara Komersial dipidana dengan pidana penjara paling lama 4 (empat) tahun dan/ atau pidana denda paling banyak Rp ,00 (satu miliar rupiah). (4) Setiap Orang yang memenuhi unsur sebagaimana dimaksud pada ayat (3) yang dilakukan dalam bentuk pembajakan, dipidana dengan pidana penjara paling lama 10 (sepuluh) tahun dan/atau pidana denda paling banyak Rp ,00 (empat miliar rupiah). ii

4 BAB 1 BISNIS DAN LAPORAN KEUANGAN FINANCIAL MANAGEMENT CANVAS Dapatkan Esensi Laporan Keuangan Secara Visual untuk Meningkatkan Kinerja Perusahaan Kho Sin Hien & Fransiska Ida Mariani Ilustrator: Renalto Wijaya TRISIGMA CONSULTING Penerbit PT Elex Media Komputindo iii

5

6 DAFTAR ISI Prakata Pengantar... Lingkup Isi Buku... v vii viii Bab 1 BISNIS DAN LAPORAN KEUANGAN... 1 Bab 2 NERACA POTRET KONDISI KEUANGAN PERUSAHAAN Bab 3 LAPORAN LABA RUGI, REKAMAN KINERJA BISNIS PERUSAHAAN Bab 4 LAPORAN ARUS KAS PEMUTAR RODA BISNIS PERUSAHAAN Bab 5 MANFAAT ANALISIS RASIO KEUANGAN UNTUK PENINGKATAN KINERJA PERUSAHAAN Bab 6 APA YANG KITA PELAJARI DARI LAPORAN KEUANGAN? Penutup Lampiran Tentang Tim Penulis Tentang Trisigma Consulting xi

7 BAB 1 BISNIS DAN LAPORAN KEUANGAN Mengapa perusahaan memerlukan laporan keuangan? Meskipun pelaku bisnis UKM kurang bergantung pada laporan keuangan, namun tidak dapat disangkal banyak pengusaha UKM yang berhasil menjalankan usahanya tanpa bantuan laporan keuangan. Di sisi lain pentingnya laporan keuangan perusahaan bagi perusahaan UKM, dapat dilihat pada beberapa kasus di bawah ini. Semua perusahaan ini merupakan perusahaan wirausaha yang didirikan oleh pemiliknya yang merangkap menjadi CEO dan rata-rata berusia di atas 15 tahun dan memenuhi kriteria usaha menengah seperti pada Lampiran 1. Dilihat dari pembuatan laporan keuangannya, perusahaanperusahaan tersebut sangatlah beragam. Ada yang mempunyai staf keuangan yang termasuk profesional sehingga laporan tahunan yang dikeluarkan mengikuti standar akuntansi Indonesia. Tetapi ada juga yang mengandalkan pada pihak ketiga untuk pembuatan laporan keuangannya. Proses penyusunannya pun ada yang menggunakan sistem manual, ada juga yang menggunakan perangkat lunak buatan lokal. Tetapi satu hal yang sama, yaitu kemampuan CEO-nya untuk membaca dan mengerti laporan tersebut terbatas. Sejauh penjualan bertumbuh terus dan laba selalu positif seperti dtunjukkan oleh Laporan Laba Rugi, maka perusahaan dalam keadaan baik. Problem yang dihadapi umumnya adalah masalah dana operasi atau kebutuhan modal untuk menjalankan aktivitas bisnisnya. Pada kasus pertama, persoalan baru timbul saat penjualan dari perusahaan stagnan karena situasi ekonomi yang tidak mendukung. Ternyata perusahaan ini melakukan ekspansi berlebihan yang tidak memperhatikan kemampuan perusahaan jangka panjang yang sebenarnya dapat diketahui dari rasio keuangan. Dalam keadaan krisis, maka satu-satunya jalan ialah meminta penjadwalan ulang kepada bank peminjam. Dan bila hal tersebut juga tidak dapat dipenuhi maka aset tetap harus dijual untuk mengatasi kekurangan kas. Dalam keadaan kritis dan krisis semacam ini, maka pemahaman akan kondisi perusahaan dilihat dari laporan keuangan semakin dibutuhkan untuk mendapatkan jalan keluar terbaik. Pada kasus kedua, perusahaan juga berkembang dengan baik. Perusahaan ini juga melakukan ekspansi dalam usaha sejenis melalui anak-anak perusahaan. Kecurigaan baru muncul karena perusahaan ini merupakan perusahaan jasa, maka seharusnya ia mempunyai kas dari operasi yang relatif besar. Ternyata sebagian kas hasil operasi diselewengkan oleh seorang pejabat yang justru penanggung jawab tertinggi untuk bidang keuangan. Pertanyaannya tentu bagaimana ini bisa terjadi, karena setiap pengeluaran berjumlah besar pasti perlu persetujuan sang CEO. Isu di sini ialah antara kepercayaan dan apa yang harus minimal kita ketahui dalam soal keuangan. Dalam kasus lain, perusahaan menyerahkan catatan keuangannya pada konsultan untuk pembuatan SPT tahunan. Saat terjadi kesalahan administrasi yang mengakibatkan ketidak-wajaran laporan keuangan dan SPT Tahunan, dan ini tidak disadari oleh CEO/Pemilik usaha. Karena biasanya mereka hanya menanda-tangani saja laporan keuangan dan SPT tersebut, yang berasumpsi sudah ditangani oleh pihak yang kompeten. Persoalan baru muncul setelah pihak pajak meminta klarifikasi mengenai laporan yang tidak konsisten karena adanya kesalahan tersebut. Intinya CEO harus mempunyai pengetahuan dasar tentang laporan keuangan bila ia harus menanda tangani SPT, yang dibuat oleh pihak lain termasuk stafnya sendiri. Kasus berikutnya sebagai contoh terakhir. Perusahaan bertumbuh sesuai dengan situasi ekonomi dan tidak melakukan ekspansi. Laporan keuangan dikeluarkan secara rutin dan se- 3

8 FINANCIAL MANAGEMENT CANVAS jauh ini tidak ada problem serius kecuali masalah pencatatan yang sering tercecer. Tidak mengalami kasus seperti contohcontoh di atas. Problem di sini adalah CEO tidak dapat mengoptimalkan imbalan perusahaan terhadap ekuitas atau untuk ekspansi bisnis karena keterbatasan membaca laporan keuangan. Ia tidak dapat mengelola arus kas operasi secara lebih produktif, padahal perusahaan sudah pada tahap maturity. dihasilkan. Dari gambaran ini kita lihat bahwa bisnis dan laporan keuangan sangat berkaitan erat. Praktis tidak mungkin kita menjalankan bisnis dengan benar tanpa adanya laporan ini. Siklus ini dapat digambarkan sebagai berikut: Kasus-kasus di atas mengajarkan kita bahwa menjalankan perusahaan baik sebagai pimpinan atau menjadi manajemen di perusahaan maka kita perlu menguasai pengetahuan mengenai laporan keuangan. Perusahaan Sebagai Entitas Bisnis Pada dasarnya perusahaan menjalankan bisnis yang dimanifestasikan dalam sejumlah aktivitas yang kita sebut sebagai transaksi bisnis. Transaksi bisnis inilah yang direkam, diolah lebih lanjut. Pencatatan adalah suatu metodologi akuntansi. Kita tidak perlu tahu rinciannya tapi perlu mengetahui prinsip yang digunakan proses ini. Berikutnya ialah kita perlu mengetahui apa yang dilaporkan yang dengan demikian kita mendapatkan informasi mengenai jalannya perusahaan dari segi keuangan. Dan tentunya laporan ini harus dapat dianalisis dan menghasilkan masukan untuk memperbaiki dan meningkatkan tujuan bisnis perusahaan. Dengan demikian menjalankan suatu bisnis dan mendapat laporan keuangan perusahaan merupakan suatu siklus. Dan siklus ini berputar terus untuk setiap periode. Kemajuan suatu bisnis dapat meningkat secara berkesinambungan bila manajemen perusahaan dapat mengambil keputusan dan kebijakan yang sangat bergantung dari kualitas laporan keuangan yang Gambar 1.1 Korelasi Laporan Keuangan dengan Operasional Bisnis Apakah Bisnis Itu? Pertanyaan yang lebih spesifik ialah apakah tujuan dari suatu bisnis? Suatu survei pada sejumlah pelaku bisnis bila ditanya dengan pertanyaan ini umumnya akan menjawab, Suatu organisasi yang mengusahakan laba (profit). Jawaban ini dibantah dengan tegas oleh Peter Drucker, pakar manajemen 4

9 BAB 1 BISNIS DAN LAPORAN KEUANGAN yang terkenal. Jawaban tersebut dikatakan bukan hanya salah tapi juga tidak relevan. Satu-satunya jawaban yang benar dari tujuan suatu bisnis ialah menciptakan pelanggan. Karena memang bagian waktu terbesar dari mereka yang berkecimpung di suatu bisnis ialah mendapatkan pelanggan. Peter Drucker tidak mengatakan bahwa laba dan profitabilitas tidak penting, justru laba (profit) memegang posisi kritis sebagai faktor untuk mengetahui apakah bisnis kita berjalan dengan benar atau tidak. Laporan keuangan dimaksudkan untuk membantu memberikan informasi ini. diperlukan dan pencatatan ini diolah menjadi laporan laba rugi perusahaan. Jadi bisnis Anda dimulai dengan mendapatkan pelanggan. Pelanggan ini membutuhkan produk atau jasa yang disediakan oleh perusahaan Anda. Bila terjadi kecocokan, maka terjadilah pertukaran antar perusahaan dan pelanggan. Pelanggan mendapatkan produk atau jasa yang dibutuhkan. Dan sebagai gantinya perusahaan mendapat sejumlah uang yang kita sebut sebagai penjualan. Untuk dapat melakukan penjualan tersebut, pertama-tama ada biaya yang perlu dikeluarkan oleh perusahaan, yaitu biaya dari produk yang dipertukarkan pada pelanggan. Kedua, biaya-biaya lain yang diperlukan untuk memungkinkan aktivitas operasi agar penjualan terjadi. Jadi hasil usaha di bisnis tersebut ialah kelebihan dari penjualan dikurangi dengan biaya produk dan biaya lainnya. Inilah yang disebut laba. Konsep ini digambarkan seperti ini pada Gambar 1.2. Pertama terjadi pertukaran antara barang atau jasa antara pelanggan dan perusahaan. Yang dipertukarkan ini dapat dikategorikan dalam tiga kelompok yang menunjukkan tipe binisnya yaitu dagang, manufaktur, atau jasa. Berikutnya transaksi tersebut dicatat. Besarnya penjualan, harga produk yang dipertukarkan dan biaya operasi yang Laporan Laba Rugi Gambar 1.2 Apakah Bisnis Itu? Setelah terjadi transaksi penjualan antara pelanggan dan perusahaan (digambarkan dengan blok PENJUALAN) maka didapat laba (digambarkan sebagai blok LABA) sebagai hasil dari penjualan dikurangi biaya produk (yang digambarkan dengan blok PRODUK) dikurangi biaya-biaya lain yang dikeluarkan (digambarkan dengan blok BIAYA). Bila ini berlaku untuk satu periode atau siklus bisnis yang terdiri dari sejumlah transaksi penjualan, maka penggambaran tersebut disebut sebagai Laporan LABA RUGI (Profit & Loss Statement, Income Statement) untuk periode tersebut. 5

10 FINANCIAL MANAGEMENT CANVAS Sebagai catatan, Penjualan sering disebut juga sebagai Pendapatan. Tetapi di buku ini kita akan memakai kata Penjualan secara umum. Laba tersebut sebagai hasil usaha dapat positif, yang berarti penjualan itu menguntungkan, sebaliknya bila negatif ia disebut sebagai kerugian. Karena itulah Drucker menyebut bahwa laba adalah faktor kritis yang memperlihatkan seberapa baik bisnis yang kita jalankan tesebut. Laporan Laba Rugi dapat digambarkan secara visual grafis dengan suatu model seperti pada Gambar 1.3. Model ini mempunyai komponen dasar yaitu blok PENJUALAN yang menunjukkan besarnya penjualan untuk satu periode tertentu. Komponen kedua dan ketiga ialah blok PRODUK dan blok BIAYA yang menjadi pengurang dari penjualan dan menghasilkan blok keempat yaitu blok LABA. Dengan demikian Penjualan = Produk + Biaya + Laba. Gambar yang disederhanakan ini menjadi model dasar dari Laporan Laba Rugi. Penyederhanaan lain untuk model ini ialah Penjualan Produk Biaya selalu diasumsikan positif. Dan secara bertahap gambar ini akan dikembangkan lebih lanjut pada pembahasan dalam bab selanjutnya. Gambar 1.3 Model Laporan Laba Rugi Sumber Daya untuk Menjalankan Bisnis Jadi telah kita lihat, Laporan Laba Rugi menunjukkan akumulasi dari transaksi penjualan untuk suatu periode tertentu. Dan sejauh ini sebagian besar dari pelaku bisnis tidak mengalami kesukaran untuk pemahaman laporan ini. Pertanyaan berikutnya ialah mengenai sumber daya perusahaan yang digunakan untuk mendapatkan hasil penjualan tersebut. Karena aktivitas bisnis pasti memerlukan sumber daya. Yang pertama tentunya barang dagangan atau produk yang akan dijual ke pelanggan, karena ini yang dipertukarkan dengan pelanggan hingga perusahaan mendapatkan penjualan. Berikutnya, uang kas yang dimiliki perusahaan agar dapat menjalankan operasi perusahaan. Kemudian perusahaan umumnya memilki peralatan, properti atau kendaraan yang digunakan untuk membantu proses operasi penjualan. Dan bila perusahaan tersebut merupakan perusahaan manufaktur, maka diperlukan sejumlah mesin produksi untuk membuat produk yang akan dijual. Dan yang tidak kalah penting tentunya sumber daya manusia yang menjalankan bisnis ini. Adalah tugas manajemen untuk dapat menyiapkan sumber daya yang diperlukan sesuai dengan model bisnis yang menjadi strategi perusahaan. Dan kemudian memanfaatkan sumber daya perusahaan ini untuk menghasilkan penjualan dan mendapat laba dari penjualan ini. Sumber daya yang dimiliki oleh perusahaan ini disebut dengan ASET dan dicatat dalam besaran moneter mata uang. Sumber daya ini dicatat secara sistematis dan terstruktur pada laporan keuangan dalam kolom ASET dari neraca. Sebaliknya orang akuntansi dan keuangan menyebut aset ini sebagai sumber daya perusahaan yang akan memberi manfaat ekonomi di masa depan yang diharapkan akan diperoleh perusahaan. Istilah lain yang digunakan untuk ASET (yang berasal dari 6