PESUIIT ANDI. Pajak 8erganda? Pedoman Mudah. dan. Praktis Memahami Tax Treaty. Djoko Muljono

Transkripsi

1 PESUIIT ANDI Pajak 8erganda? Pedoman Mudah dan Praktis Memahami Tax Treaty Djoko Muljono

2 Tax Treaty merupakan salah satu cara untuk mengatur pemajakan yang dilakukan oleh negara-negara yang penduduknya mempunyai penghasilan dari negara lain. Pengaturan pemajakan dimaksudkan agar penghasilan yang dlperoleh penduduk dari suatu negara pada negara lain tersebut pengenaan pajaknya tidak dikenakan dua kah atau bahkan Jangan sampai terjadi atas penghasilan terse but tidak dipajaki pada kedua negara bersangkutan. Tax Treaty berkaitan dengan Wajib Pajak luar negeri yang mempunyai penghasilan pada negara sumber penghasilan. Untuk menghindari pemajakan dua kali dl negara domisih Wajib Pajak Luar Negeri tersebut maka perlu dilakukan PersetuJuan Penghindaran Pajak Berganda (P3B) antara kedua negara bersangkutan. Buku Ini menjelaskan perlakuan Wajib Pajak Luar Negeri maupun WaJib Pajak Dalam Negeri yang mempunyai penghasilan dan negara lain, termasuk pula dengan kegiatan ekspor maupun Impor. Disertai juga dengan berbagal penyebab dan cara menghilangkan pajak berganda, contoh penerapan P3B, dan berbagal permasalahan yang terjadi atas perlakuan ketentuan perpajakan yang dikenakan terhadap WaJib Pajak Luar Negeri termasuk berlakunya dan berakhirnya P3B. Pajak 8erganda? Tiaak Lagi! Pedoman Mudah & Praktis Memahami Tax Treaty ~nerbll ANDI Jt ~ l! 40 V09Y,klnl Telp {0274) Fn (0274) ~ ml,r ~rb 'llhnd,pubhshercom web,,!e _.Ind, pobh5h~(om Dapatkan Info Buku Baru, Kirim info@andipublisher.com

3 DAITARISI KATAPEN"GANTAR... DAFfAR lsi... iii v BABI WAJlBPAJAKLUARNEGERI... 1 Perbedaan Wajib Pajak Luar Negeri dengan Dalam Negeri... 1 Dasar Pengenaan Pajak Wajib Pajak Luar Negeri... 2 Dasar Pengenaan Pajak Wajib Pajak Luar Negeri dengan Undang-undang Pajak Penghasilan Dasar Pemotongan PPh bagi Wajib Pajak Luar Negeri... 2 Kewajiban Pemotong PPh PasaI Dasar Pengenaan Pajak Wajib Pajak Luar Negeri dengan Perjanjian Pengenaan Pajak Berganda Pemotongan Pajak WPLN Tidak Dilakukan Wajib Pajak Luar Negeri Berubah Status Menjadi Wajib Pajak Dalam Negeri BAB II EKSPOR Barang atau Jasa yang Diekspor Pajak yang Terkait Ekspor... ~ Pajak Pertambahan Nilai pada Ekspor Pajak Penjualan Barang Mewah pada Ekspor Pungutan Ekspor Bea Keluar Ekspor dalam Kaitannya dengan P3B BAB III IMPOR Pelaksana Impor Importir Indentor Pajak Berkaitan Impor Pajak Penghasilan pada Impor Pajak Pertambahan Nilai pada Impor Bea Masuk Reimpor... 65

4 vi Pajak Berganda? Tidak Lagi! D BAB IV TIMBlJINY A PAJAK BERGANDA Azas Pemajakan Terhadap Penghasilan Azas Domisili... ~ Azas Sumber Timbulnya Pajak Berganda Model Tax Treaty United Model Tax Convention OECD Model Tax Convention Pola Tax Treaty Ruang Lingkup Tax Treaty B BAB V CARA MENGHILANGKAN PAJAK BERGANDA Metode Exemption Metode Credit Cara Penghindaran Pajak Berganda di Indonesia... Cara Penghindaran Pajak Berganda Terhadap Wajib Pajak Dalam Negeri di Indonesia... :... Cara Penghindaran Pajak Berganda Terhadap Wajib Pajak Luar Negeri di Indonesia. Cara Penghindaran Pajak Berganda pada P3B... Non Discrimination... BAB VI PENERAPAN PEMOTONGAN DAN PEMUNGUTAN PAJAK DALAM P3B Ketentuan P3B Bukan untuk Subjek Pajak Dalam Negeri Persyaratan Administratif Harus Dipenuhi oleh WPLN dalam Pemanfaatan P3B... Tidak Menyalahgunakan Penerapan P3B BAB VII PENY ALAHGUNAAN P3B Transaksi yang Tidak Mempunyai Substansi Ekonomi Transaksi yang Dilakukan Memenuhi Legal Form Tetapi Tidak Mempunyai Substansi Ekonomi Beneficial Owner Bukan Terrnasuk Beneficial Owner Beneficial Owner pada P3B BAB VIII RESIDENT COMPETENT AUTHORITY Resident Resident ofa Contracting State pada P3B Surat Keterangan Domisili Berlakunya SKD N~gara Domisili Hak Pemajakan Wajib Pajak Badan Luar Negeri

5 Daftar isi vii Competent Authority... ; BAB IX BAB X BAB XI PERMANENT ESTABLISHMENT Bentuk Usaha Tetap di Indonesia Pengenaan Pajak BUT di Indonesia... ~ Bentuk Usaha Tetap pada P3B Bentuk Usaha yang Diakui Sebagai BUT...; Time Test Menjadi BUT Pengenaan Pajak pada BUT...:... ~ Income Tax Branch Profit Tax ASSOCIAT'ED.ENT'ERPRISES..., Hubungan Istimewa di Negara Indonesia PengakuanAdanya Hubungan Istimewa Pengenaan Pajak pada Hubungan Istimewa Hubungan Istimewa pada P3B Pengakuan Adanya Hubungan Istimewa PASSIVE INCOME Dividen...:...; Pengenaan PPh Atas Dividen bagi Wajib Pajak Luar Negeri di Indonesia Pengenaan Pajak Atas Dividen Menurut P3B Besarnya Pajak Atas Dividen Berdasarkan P3B Interest Pengenaan Pajak Atas Bunga Diterima Wajib Pajak Luar Negeri Sesuai UU PPh Pajak Atas Bunga Sesuai Ketentuan P3B Pengenaan Pajak Atas Bunga Menurut P3B Besarnya Pajak Atas Bunga Menurut P3B Pajak Atas Bunga pada BUT Sesuai P3B Pajak Atas Bunga pada Hubungan Istimewa Sesuai P3B Bank Sentral Royalti Pajak Atas Royalti yang Diterima WPLN di Indonesia Pajak Atas Royalti yang Diterima WPLN Menurut P3B TarifPPh Royalti Sesuai P3B Pajak Atas Royalti pada Hubungan Istimewa pada P3B Deemed Royalty

6 kla.,&. viii Pajak Berganda? Tida gl. Da Capital Gain Capital Gain dalam Undang-Undang PPh Capital Gain Menurut P3B B Pengalihan Harta Tak Bergerak pada BUT...: Pengalihan Harta Bergerak pada BUT Keuntungan Terkait Pengoperasian Pesawat Udara WithoJding Taxdi ASEAN Modal Harta Tak Bergerak pad a P3B BAB XII INTERNATIONAL TRAFFIC DAN BUSINESS PROFITS Intemational TraficSesuai Undang-Undang PPh Perusahaan Pelayaran Dalam Negeri Perusahaan Pelayaran dan Penerbangan Luar Negeri Perusahaan Penerbangan Dalam Negeri Intemational TraDic pada P3B Shipping andair Transport Penghasilan Pelayaran dan Penerbangan di Negara Sumber... ~ Business Profits BAB XIII PERSONAL SERVICES Independent Personal Services... ~ Perbedaan Time Testpada UU PPh dengan P3B Time Test Independent Personal Service Jasa di Indonesia Dilakukan Penduduk Negara Treaty Partner Penghasilan Artis dan Atlet Penghasilan Guru dan Peneliti Penghasilan Pelajar dan Pemagang Dependent Personal Service Penghasilan Gaji dan Upah Penghasilan Director Fee Penghasilan Pensionsdan Annuities Government Service Penghasilan Lainnya BAB XIV MU1UAL AGREEMENTPROCEDURE Perbedaan Antara Legal Form dengan Economic Substance Pertukaran Informasi... ~ Pertukaran Informasi Sesuai Undang-Undang di Indonesia Prosedur Pertukaran Informasi Perlakuan Jawaban Hasil Pertukaran Informasi

7 f Daftar isi ix BAB "X'!V Pertukaran Informasi pada P3B Pejabat Diplomatik dan Konsuler BERI..AKU DAN BERAKHIRNY A P3B Berlakunya Persetujuan Berakhimya Persetujuan Protocol...;