Workshop: MANAJEMEN RISIKO PERPAJAKAN & TAX PLANNING PASCA TAX AMNESTY PRIME PARK HOTEL BANDUNG 04 AGUSTUS 2017

Transkripsi

1 Workshop: MANAJEMEN RISIKO PERPAJAKAN & TAX PLANNING PASCA TAX AMNESTY PRIME PARK HOTEL BANDUNG 04 AGUSTUS 2017

2 Agenda Hari Ini ( ) Waktu Kegiatan, Materi/Bahasan Sesi I Registrasi Peserta Pembukaan Sesi I: KEWAJIBAN PERPAJAKAN & SANKSI 1. Kewajiban Perpajakan Perusahaan 2. Sanksi Perpajakan Coffe Break Sesi II: MANAJEMEN RISIKO PERPAJAKAN PASCA TAX AMNESTY Ishoma/Shalat Jum at (Break Makan Siang) 7-Aug-17 2

3 Agenda Hari Ini ( ) Waktu Kegiatan, Materi/Bahasan Sesi III: MENGELOLA RISIKO PERPAJAKAN PASCA TAX AMNESTY Coffe Break Sesi IV: TAX PLANNING PASCA TAX AMNESTY Penutupan, ramah tamah, dan pembagian sertifikat 7-Aug-17 3

4 curriculum vitae Nama: Dr. Nur Hidayat, SE, ME, Ak, CA, BKP NPWP: Register Negara Akuntan: RNA 3560 Ijin Konsultan Pajak: SI-2654/PJ/2013 Ijin Kuasa Hukum di Pengadilan Pajak: 096/PP/IKH/2013 TTL: Sei. Terab (Riau), 27-Nopember-1969 Alamat: Jl. Lingga Dewata No. 7 Singgasana Pradana Bandung Tlp / jnur_hidayat@yahoo.co.id/taxacc_consulting@yahoo.co.id web: Pendidikan Terakhir: Doktor (S3) Ilmu Ekonomi (Akuntansi Pajak) UNPAD Sertifikasi: Konsultan Pajak Brevet C (BP USKP IKPI) Pekerjaan: Konsultan Akuntansi Perpajakan TAXAcc Consulting Bandung Kuasa Hukum Pajak di Pengadilan Pajak, Dosen S2 Akuntansi Universitas Kristen Maranatha Bandung, Universitas Pancasila Jakarta, Dosen Perpajakan PPAk FEB UNPAD, FE UNTAR, Widyatama dan beberapa PTN/PTS di Bandung dan Jakarta Pembicara Seminar, untuk tema: perpajakan dan akuntansi. Kolomnis di beberapa media nasional, antara lain: Bisnis Indonesia, Kontan, dan Berita Pajak untuk tema perpajakan dan akuntansi. Organisasi: Pengurus Ikatan Akuntan Indonesia (IAI) Wilayah Jawa Barat dan Anggota Ikatan Konsultan Pajak Indonesia (IKPI). 7-Aug-17 4

5 Sesi I FAKTA EMPIRIS TAX AMNESTY KEWAJIBAN PERPAJAKAN SANKSI PERPAJAKAN 7-Aug-17-5

6 STATISTIK DEKLARASI HARTA Uraian Total Deklarasi Deklarasi Harta Bersih Repatriasi ,24 Deklarasi Harta Bersih Luar Negeri ,72 Deklarasi Harta Bersih dalam Negeri ,64 Total Harta Deklarasi ,60 Dalam Milyar Rupiah 146, ,036, ,697, Deklarasi Harta Bersih Repatriasi Deklarasi Harta Bersih Luar Negeri Deklarasi Harta Bersih dalam Negeri 7-Aug-17 6

7 STATISTIK PEMBAYARAN UANG TEBUSAN OP Wajib Pajak Badan Dalam Milyar Rupiah Total Uang Tebusan UMKM 7.800,07 681, ,97 Non UMKM , , ,08 Total , , ,05 OP Badan 15, , , , UMKM Non UMKM 7-Aug-17-7

8 REALIASI BERDASARKAN SSP Uraian Uang Tebusan Pengampunan Pajak ,46 Setor Penghentian Pemeriksaan Bukti Permulaan Dalam Milyar Rupiah Rp 1.748,39 Setor Pembayaran Tunggakan Pajak ,81 Total ,66 1, , Uang Tebusan Pengampunan Pajak 114, Setor Penghentian Pemeriksaan Bukti Permulaan Setor Pembayaran Tunggakan Pajak 7-Aug-17 8

9 REALIASI PENERIMAAN PER PERIODE Periode Dalam Milyar Rupiah Rp Periode I Periode II ,36 Periode III ,10 Total ,05 Periode I 92, Periode II 10, Periode III 11, Aug-17 9

10 5 JENIS HARTA PALING BANYAK DIUNGKAP No Kelompok Harta Deklarasi DN Repatriasi Deklarasi LN Harta Deklarasi 1. Kas & Setara Kas 999,02T 96,74T 280,72T 1376,48T 37,98% 2. Investasi & Surat Berharga 573,08T 18,40T 424,55T 1016,04T 28,03% 3. Tanah, Bangunan & Harta Tak Gerak Lainnya 380,84T 2,13T 185,36T 568,34T 15,68% 4. Piutang & Persediaan 397,92T 19,68T 54,78T 472,39T 13,03% 5. Logam Mulia & Barang Berharga & Harta Gerak Lainnya 137,27T 0,04T 4,66T 141,98T 3,92% 7-Aug-17 10

11 PERINGKAT 5 BESAR NEGARA ASAL REPATRIASI Singapore 79,13T 57,71% Cayman Islands 16,50T 12,04% Hong Kong 14,05T 10,25% China 3,56T 2,60% Virgin Islands 2,49T 1,82% DEKLARASI LUAR NEGERI Singapore 652,03T 68,51% Virgin Islands 72,67T 7,64% Cayman Islands 52,53T 5,52% Hong Kong 38,70T 4,07% Australia 33,15T 3,48% 7-Aug-17-11

12 Fakta Tax Amnesty Ribuan triliun aset Wajib Pajak tidak terdeteksi oleh negara. Berapa sebenarnya penghasilan Wajib Pajak jika dilihat dari ribuan triliun aset yang tidak terdeteksi tersebut? Pelaporan TA itulah yang membantu proses pembenahan database perpajakan. 7-Aug-17 12

13 Tax Amnesty Merupakan Titik rekonsiliasi di bidang perpajakan Reformasi Sistem Perpajakan (Regulasi dan Institusi) Titik awal perbaikan sistem perpajakan 7-Aug-17 13

14 KEBIJAKAN DJP PASCA TAX AMNESTY Kebijakan Makro Pasca Tax Amnesty Kepatuhan Berkelanjutan & Perbaikan Investasi Penguatan Fungsi & Institusi Pajak Transparansi Reformasi Pajak Kebijakan Mikro Pengawasan dan Pemeriksaan: a. Terhadap WP Tidak Ikut TA b. Terhadap WP Ikut TA 7-Aug-17 14

15 Sesi I Kewajiban Perpajakan Perusahaan PPh Badan PPh Pemotongan & Pemungutan PPN Bea Meterai PBB/BPHTB 7-Aug-17 15

16 PAJAK PENGHASILAN DIKENAKAN WAJIB PAJAK SUBJEK PAJAK OBJEK PAJAK ORANG PRIBADI WARISAN BELUM TERBAGI BADAN BENTUK USAHA TETAP PENGHASILAN DITERIMA/ DIPEROLEH DALAM SUATU TAHUN PAJAK 7-Aug-17 16

17 PPh Orang Pribadi JUMLAH SELURUH PENGHASILAN NETO ZAKAT/SUMBANGAN WAJIB KEAGAMAAN PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) PENGHASILAN KENA PAJAK PPh TERUTANG KREDIT PAJAK DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK KETIGA TELAH DIBAYAR SENDIRI JUMLAH KREDIT PAJAK KURANG/LEBIH BAYAR XXXX (XXXX) (XXXX) XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX (+) (-) 7-Aug-17 17

18 PPh Badan PENGHASILAN NETO FISKAL KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL PENGHASILAN KENA PAJAK PPh TERUTANG XXXX (XXXX) XXXX XXXX KREDIT PAJAK DIPOTONG/DIPUNGUT PIHAK KETIGA TELAH DIBAYAR SENDIRI JUMLAH KREDIT PAJAK KURANG/LEBIH BAYAR XXXX XXXX XXXX XXXX (+) (-) 7-Aug-17 18

19 Alur Proses Akuntansi dan Rekonsiliasi Fiskal DOKUMEN DASAR JURNAL BUKU BESAR NERACA SALDO LAPORAN KEUANGAN LABA-RUGI AKUNTANSI (KOMERSIAL) Koreksi Fiskal KOREKSI POSITIF (+) KOREKSI NEGATIF (-) LABA-RUGI FISKAL (PKP) 7-Aug-17 19

20 KLASIFIKASI PENGHASILAN Pasal 4 ayat (1) Pasal 4 ayat (2) Pasal 4 ayat (3) PENGHASILAN UMUM YANG AKAN DIKENAKAN PAJAK (DLM SPT) DIKENAKAN PPh BERDASARKAN PP (PPh Final) BUKAN OBJEK PAJAK 7-Aug-17 20

21 Penghasilan 1.Setiap tambahan kemampuan ekonomis, yang diterima atau diperoleh. 2.berasal dari dalam maupun dari luar Indonesia, 3.dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan 4.dengan nama dan dalam bentuk apapun 7-Aug-17 21

22 Contoh penghasilan dikenakan atau dipotong PPh Final Pasal 4 ayat (2) UU PPh No Jenis PPh 1. Bunga Tabungan/Deposito, Jasa Giro (kecuali Bank) 20% 2. Transaksi/Penjualan saham di bursa efek 0,1% 3. Hadiah Undian 25% 4. Jasa Konstruksi (Perusahaan Kontraktor) 2% - 6% 5. Sewa tanah dan/atau bangunan (Perusahaan Mall,dll) 10% 6. Revaluasi Aktiva Tetap 10% 7. Pengalihan Hak Tanah/Bangunan (Perusahaan Real Estat) 5% 8. Bunga/Diskonto obligasi 15% 9. Transaksi kontrak berjangka di bursa 2,5% 10. Diskonto SBI/SUN 20% diatur lebih lanjut dengan Peraturan Pemerintah 7-Aug-17 22

23 Penghasilan Bukan Objek PPh Untuk Perusahaan Dalam Segala Bidang Usaha Pasal 4 ayat (3) UU PPh N Jenis Phslan Syarat 1 Bantuan / Sumbangan tidak ada hubungan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan 2 Hibah PMK diterima oleh badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi 245/PMK.03/ harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal 4 Dividen yang diterima PT, koperasi, BUMN, atau BUMD, dari penyertaan modal pada badan usaha yang berada di Indonesia 5 Utang yang dibebaskan oleh Bank atau Lembaga Pembiayaan PMK a. dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; b. bagi PT, BUMN, dan BUMD yang menerima dividen, kepemilikan saham pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% dari jumlah modal yang disetor Diterima oleh debitur yang jumlah utangnya tidak lebih dari Rp 350 juta termasuk Kukesra, KUT, KPRSS, KUK, KUR, Kredit kecil lainnya dalam rangka kebijakan perkreditan Bank Indonesia dalam mengembangkan PP 130 Thn 2000 usaha kecil dan koperasi 105/PMK.03/ Aug-17 23

24 BEBAN (BIAYA) Pasal 6 ayat (1) Pasal 9 ayat (1) YANG BOLEH MENJADI PENGURANG YANG TIDAK BOLEH MENJADI PENGURANG 7-Aug-17 24

25 CONTOH PENGELUARAN PENGELUARAN YANG MERUPAKAN BIAYA FISKAL (DEDUCTIBLE EXPENSES) PASAL 6 AYAT (1) UU PPh 1. Biaya biaya untuk 3M termasuk biaya pembelian bahan, biaya administrasi, premi asuransi, biaya perjalanan, pajak kecuali PPh, biaya pengolahan limbah, biaya promosi & penjualan, biaya berkaitan 2. Penyusutan dg pekerjaan,dsb. dan amortisasi syarat digunakan untuk usaha atau yang berkaitan dengan 3M. 3. Iuran kepada dana pensiun syarat pendiriannya telah disahkan 4. Menkeu Kerugian atas penjualan harta yang dimiliki WP syarat harta tsb digunakan untuk usaha / 3M 5. Kerugian selisih kurs mata uang asing (Fiskal mengikuti SAK) 6. Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan syarat dilakukan di Indonesia 7. Biaya beasiswa, magang, dan pelatihan 8. Piutang yang nyata nyata tidak dapat ditagih syarat ttu 9. Sumbangan dengan Syarat Tertentu UU 36/ Aug-17 25

26 PENGELUARAN YANG BUKAN BIAYA FISKAL (NON DEDUCTIBLE EXPENSES) UU PPh Pasal 9 Ayat 1 & PERATURAN PEMERINTAH (PP 93/2010) 1. BIAYA YANG DIKELUARKAN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPh FINAL 2. BIAYA YANG DIKELUARKAN UNTUK MEMPEROLEH PENGHASILAN YANG BUKAN OBJEK PAJAK 3. KERUGIAN YANG DIDERITA DI LUAR NEGERI 4. KERUGIAN ATAU BIAYA PENYUSUTAN AKTIVA YANG TIDAK DIGUNAKAN UNTUK USAHA PP 93 THN PPh YANG DITANGGUNG PEMBERI KERJA 6. PAJAK MASUKAN YANG TERKAIT DENGAN PENGELUARAN YANG BUKAN BIAYA FISKAL SBGMANA DIMAKSUD DALAM PASAL 9 AYAT 1 UU PPh ATAU BUKTI PEMBAYARAN PPN TIDAK ADA 7. PENGELUARAN SBGMANA TERCANTUM DLM PSL 9 AYAT 1 UU PPh 8. BIAYA YANG TIDAK MEMENUHI SYARAT DLM PSL 6 AYAT 1 UU PPh 7-Aug UU PPh

27 PENGELUARAN YANG BUKAN BIAYA FISKAL SEBGMANA TERCANTUM DALAM PASAL 9 AYAT 1 UU PPh 1. PEMBAGIAN LABA DENGAN NAMA DAN BENTUK APAPUN 2. BIAYA YG DIBEBANKAN/ DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI PEMEGANG SAHAM, SEKUTU, ANGGOTA 3. PEMBENTUKAN/ PEMUPUKAN DANA CADANGAN 4. PREMI ASURANSI KESEHATAN, KECELAKAN, DWIGUNA,JIWA,BEA SISWA YANG DI BAYAR PERUSH. KECULAI SBG PHSLAN 5. PENGGANTIAN/ IMBALAN SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN/ JASA YG DIBERIKAN DALAM BENTUK NATURA & KENIKMATAN 6. JUMLAH YG MELEBIHI KEWAJARAN YG DIBAYARKAN KEPADA PEMEGANG SHM/ PIHAK YANG MEMILIKI HUB. ISTIMEWA 7. HIBAH, BANTUAN, SUMBANGAN, DAN WARISAN SESUAI PSL 4 ayat (3) a & b KECUALI SUMBANGAN DLM PSL 6 ayat (1) i s.d. m dan ZAKAT 8. PAJAK PENGHASILAN 9. BIAYA YG DIBEBANKAN/ DIKELUARKAN UNTUK KEPENTINGAN PRIBADI WP/ TANGGUNGANNYA 10. GAJI YG DIBAYARKAN KPD ANGGOTA PERSEKUTUAN, FIRMA/PERSERO KOMANDITER YG MODALNYA TIDAK TERBAGI ATAS SAHAM 11. SANKSI ADMINISTRASI & SANKSI PIDANA YG BERKENAAN PELAKSANAN UU 7-Aug-17 PERPAJAKAN -27

28 TARIF WP BADAN No Lapisan Omset Tarif 2010 Dasar 1 s.d 4,8 M *) 12,5% Pasal 31E ayat(1) 2 di atas 4,8 M s.d. 50 M Pasal 31E ayat(1) a) s.d. 4,8 M 12,5% (4,8 M / Total Omset) x PKP b) Di atas 4,8 M s.d. 50 M 25% Sisa PKP 3 di atas 50 miliar 25% Pasal 17 ayat (1) huruf b *) PPh Final = 1% x Omset (PP 46/2013) 7-Aug-17 28

29 PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PPN ADALAH PAJAK YANG DIKENAKAN KARENA ADANYA PERTAMBAHAN NILAI SUATU BARANG / JASA 7-Aug-17 29

30 Pengenaan PPN PPN dikenakan dengan syarat : 1. Syarat Subjek pajak: Pengusaha Kena Pajak 2. Syarat Objek Pajak: a. Barang Kena Pajak(BKP)/Jasa Kena Pajak (JKP) b. Adanya aktivitas Penyerahan Kena Pajak 7-Aug-17 30

31 Objek pajak Pasal 4 Penyerahan BKP/JKP di dlm DP oleh pengusaha Subjek Pajak Pengus aha Penjual menjadi PKP Saat terutang Saat penyerahan atau saat pembayaran jika ada pembayaran lebih dahulu Saat dipungut/ dibayar Saat pembuatan Faktur Pajak Faktur Pajak: penyerahan/ pembayaran sebelum penyerahan PPN terutang Tarif x DPP: 10% DN, 0% ekspor Harga Jual, Penggantian, Nilai lain PPN disetor PK >< PM PK > PM setor PK < PM Lebih bayar Lapor SPT Masa PPN Ekspor BKP/BKP TW/JKP oleh PKP Impor BKP Pemanfaatan BKP tidak berwujud/ JKP dari luar DP di dlm DP Eksporti r Importir Kons ume n Saat ekspor Saat impor Saat dimanfaatkan atau saat dibayar PEB: saat ekspor PIB dan SSP: sebelum dikeluarkan dari pelabuhan SSP: tanggal 15 bulan berikutnya Nilai ekspor Nilai impor Harga Jual, Penggantian PM yg dapat dikreditkan Pedoman Pengkreditan PM DM Selain itu, berbeda dengan yang diatur dalam Pasal 4, PPN dikenakan terhadap kegiatan membangun sendiri yang dilakukan tidak dalam kegiatan usaha/pekerjaannya (Pasal 16C), dan penyerahan 7-Aug-17 aktiva yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualbelikan (Pasal 16D). 31

32 Sanksi Perpajakan ADMINISTRASI Bunga Denda PIDANA Alpa Sengaja Pengulangan Percobaan 7-Aug-17 32

33 SANKSI ADMINISTRASI ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT Pasal 7 (1) UU KUP WP TERLAMBAT/ TIDAK MENYAMPAIKAN SPT MASA SPT TAHUNAN Denda Rp utk SPT Masa PPN Dan Rp utk SPT Masa Lainnya Denda Rp Utk SPT PPh Bd Dan Rp Utk SPT O/P 7-Aug-17 33

34 PEMBETULAN SPT Pasal 8 ayat (1), (2) dan (2a) UU KUP SPT YG PENGISIANNYA TERDAPAT KEKELIRUAN DENGAN KEMAUAN SENDIRI WP DAPAT MELAKUKAN PEMBETULAN (SPT MASA DAN/ATAU SPT TAHUNAN SYARAT PERNYATAAN TERTULIS (dengan SPT pembetulan ybs atau beserta lampiran sendiri) DALAM JANGKA WAKTU 2 TAHUN BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN APABILA KURANG BAYAR HARUS DILUNASI TERLEBIH DAHULU, TAMBAHAN SANKSI 2% DAPAT DILUNASI BERSAMA DENGAN KURANG BAYAR ATAU MENUNGGU DITAGIH DENGAN STP 7-Aug-17 34

35 PENGUNGKAPAN KETIDAK-BENARAN SPT ATAS KEMAUAN SENDIRI Pasal 8 ayat ( 3 ) UU KUP SPT TELAH DISAMPAIKAN TELAH DIPERIKSA, TETAPI BELUM DISIDIK, sehubungan TINDAK PIDANA PASAL 38 TIDAK DISIDIK APABILA WP : Mengungkapkan ketidakbenaran atas kemauan sendiri Melunasi pajak yg kurang dibayar + denda 150% dari jumlah pajak yang kurang dibayar 7-Aug-17 35

36 PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DENGAN LAPORAN TERSENDIRI Pasal 8 ayat (4) dan (5) UU KUP SEKALIPUN JANGKA WAKTU PEMBETULAN 2 TAHUN TELAH LEWAT DAN BELUM DITERBITKAN SKP WP DAPAT MENGUNGKAPKAN KETIDAKBENARAN SPT ATAS KESADARAN SENDIRI, DALAM LAPORAN TERSENDIRI SYARAT PAJAK YG HARUS DIBAYAR MENJADI LEBIH BESAR ATAU RUGI FISKAL MENJADI LEBIH KECIL ATAU JUMLAH HARTA MENJADI LEBIH BESAR ATAU JUMLAH MODAL MENJADI LEBIH BESAR MELUNASI PAJAK YG KURANG DIBAYAR + KENAIKAN 50 % 7-Aug-17 36

37 PEMBETULAN SPT TAHUNAN PPh KARENA KEPUTUSAN KEBERATAN ATAU PUTUSAN BANDING Pasal 8 ayat 6 UU KUP WP Menerima Keputusan Keberatan atau Putusan Banding yang menyatakan rugi fiskal yang berbeda dari yang diajukan Dapat menyampaikan pembetulan SPT sekalipun jangka waktu 2 tahun telah terlampaui Selama belum dilakukan tindakan pemeriksaan dan disampaikan dalam jangka waktu 3 bulan setelah Keputusan Keberatan atau Putusan Banding diterima 7-Aug-17 37

38 SANKSI KETERLAMBATAN PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK Pasal 9 Ayat (2a) UU KUP Atas Keterlambatan Penyetoran atau Pembayaran Pajak yang Terutang untuk Suatu Masa Pajak Masing-masing Jenis Pajak DIKENAKAN SANKSI 2% PER BULAN DIHITUNG DARI TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TANGGAL PEMBAYARAN BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH 1 (SATU) BULAN 7-Aug-17 38

39 SANKSI KETERLAMBATAN PEMBAYARAN ATAU PENYETORAN PAJAK Pasal 9 Ayat (2b) UU KUP Atas Keterlambatan Penyetoran atau Pembayaran Pajak yang Terutang dalam SPT Tahunan DIKENAKAN SANKSI 2% PER BULAN DIHITUNG DARI BERAKHIRNYA BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT SAMPAI DENGAN TANGGAL PEMBAYARAN BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH 1 (SATU) BULAN 7-Aug-17 39

40 TINDAK PIDANA DIBIDANG PERPAJAKAN ALPA PERCOBAAN SENGAJA PENGULANGAN 7-Aug-17 40

41 TINDAK PIDANA KARENA ALPA BERAKIBAT Tidak menyampaikan SPT Menyampaikan SPT tidak benar dapat menimbulkan kerugian pada pendapatan negara DIPIDANA Pasal 38 UU KUP WAJIB PAJAK kurungan paling sedikit 3 bulan dan paling lama satu tahun, dan atau denda paling tinggi dua kali jumlah pajak terutang yg tidak/kurang dibayar Berlaku Berlaku juga bagi juga wakil, bagi kuasa, wakil, pegawai kuasa, WP yg menyuruh/turut pegawai WP serta/ menganjurkan/ membantu melakukan tindak pidana perpajakan Pasal 43 ayat (1) Pasal 43 ayat (1) 7-Aug-17 41

42 Wajib Pajak : Tidak mendaftarkan diri TINDAK PIDANA KARENA SENGAJA Menyalahgunakan NPWP atau Pengukuhan PKP Menggunakan tanpa hak NPWP atau Pengukuhan PKP Tidak menyampaikan SPT Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar/tidak lengkap Pasal 39 ayat (1) UU KUP Menolak dilakukan pemeriksaan Memperlihatkan pembukuan, pencatatan dan dokumen palsu Tidak menyelenggarakan pembukuan /pencatatan/ tidak memperlihatkan/meminjamkan buku, catatan atau dokumen Tidak menyetorkan pajak yang dipotong/ dipungut BERAKIBAT: Menimbulkan kerugian pada pendapatan negara DIPIDANA Penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 6 tahun, dan denda paling sedikit 2x paling tinggi 4x dari pajak yang tidak atau kurang dibayar. Berlaku juga bagi wakil, kuasa, pegawai WP yg menyuruh/turut serta/ menganjurkan/ membantu melakukan tindak pidana perpajakan 7-Aug-17 Pasal 43 ayat (1) 42

43 TINDAK PIDANA KARENA PENGULANGAN Pasal 39 ayat (2) UU KUP PENGULANGAN TINDAK PIDANA DI BID. PERPAJAKAN SEBELUM LEWAT SATU TAHUN SEJAK SELESAINYA MENJALANI PIDANA PENJARA YG DIJATUHKAN ANCAMAN PIDANA ( PASAL 39 AYAT (1) ) SANKSI DILIPATKAN DUA 7-Aug-17 43

44 TINDAK PIDANA KARENA PERCOBAAN Menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak NPWP atau PPKP Menyampaikan SPT dan atau keterangan yg isinya tidak benar atau tidak lengkap Pasal 39 ayat (3) UU KUP Dalam rangka mengajukan permohonan restitusi atau kompensasi pajak SANKSI Pidana penjara paling singkat 6 bulan dan paling lama 2 (dua) tahun, dan Denda paling sedikit 2 x dan paling tinggi 4 x jumlah restitusi yg dimohon dan/atau kompensasi/pengkreditan yg dilakukan oleh Wajib Pajak 7-Aug-17-44

45 DALUWARSA TINDAK PIDANA DI BIDANG PERPAJAKAN Pasal 40 UU KUP setelah lampau 10 Tahun Sejak: Saat terutangnya pajak; Berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak ybs 7-Aug-17 45

46 TERIMA KASIH IKATAN AKUNTAN INDONESIA WILAYAH JAWA BARAT Jl. Cikutra No. 204A Bandung Tel , Fax Presented by Dr. Nur Hidayat, SE, ME, Ak, CA, BKP Aug-17 46