Seminar Implementasi dan Dampak Penerapan POJK No.72/POJK.05/2016 Terhadap Industri Asuransi Syariah AKUNTANSI UJRAH.

Transkripsi

1 Seminar Implementasi dan Dampak Penerapan POJK No.72/POJK.05/2016 Terhadap Industri Asuransi Syariah AKUNTANSI UJRAH M Jusuf Wibisana Ketua IAI-Kompartemen Akuntan Syariah Jakarta

2 DISCLAIMER Pandangan yang disampaikan dalam presentasi ini merupakan pandangan pribadi dari pembicara, dan bukan merupakan pandangan dari Ikatan Akuntan Indonesia 2

3 OUTLINE Revisi PSAK 108 Akuntansi ujrah 3

4 REVISI PSAK 108 4

5 Alasan Perubahan PSAK 28: Akuntansi Kontrak Asuransi Kerugian, PSAK 36: Akuntansi Kontrak Asuransi Jiwa, dan penerbitan PSAK 62: Kontrak Asuransi, yang relevan terhadap akuntansi asuransi syariah Keluarnya Fatwa DSN MUI No. 81 tentang Pengembalian Dana Tabarru Bagi Peserta Yang Berhenti Sebelum Masa Perjanjian Berakhir Perlunya konsistensi dan penyesuaian ketentuan dalam PSAK 108 (2009) 5

6 Dana Peserta KONTRIBUSI PESERTA INVESTASI PESERTA Komponen risiko Komponen ujrah Komponen investasi DANA TABARRU (kolektif) DANA INVESTASI (individual) DANA PESERTA (kolektif dan individual) 6

7 Kontribusi Peserta AKAD JANGKA PENDEK Kontribusi peserta diakui sebagai pendapatan dana tabarru sesuai periode akad (merata selama periode akad) KONTRIBUSI PESERTA AKAD JANGKA PANJANG Kontribusi peserta diakui sebagai pendapatan dana tabarru saat jatuh tempo pembayaran (sekaligus) Kontribusi peserta (komponen risiko dan ujrah) diakui seluruhnya sebagai pendapatan dana tabarru 7

8 Ujrah Pengelola UJRAH PENGELOLA Ujrah pengelola diakui sebagai pendapatan entitas pengelola secara garis lurus selama masa akad Ujrah pengelola diakui sebagai beban dana tabarru BIAYA AKUISISI Biaya akuisisi diakui sebagai beban entitas pengelola selaras dengan pengakuan ujrah (secara garis lurus selama masa akad) 8

9 Dana Investasi Akad Mudharabah Dana investasi mudharabah INVESTASI PESERTA Akad Mudharabah Musytarakah Dana investasi mudharabah musytarakah Akad Wakalah Dana investasi wakalah Penyaluran investasi dari dana investasi mudharabah, mudharabah musytarakah, dan wakalah dicatat secara on balance sheet 9

10 Penyisihan Teknis Jenis Kontribusi yang belum menjadi hak (unearned contribution) individual basis Manfaat polis masa depan (future police benefits) Klaim yang masih dalam proses (outstanding claims) Klaim yang terjadi tetapi belum dilaporkan (incurred but not reported claims) past experiences basis Akad Jangka Pendek Akad Jangka Panjang TES KECUKUPAN 10

11 Manfaat Polis Masa Depan Penyisihan dana untuk membayar estimasi klaim di masa depan Manfaat Polis Masa Depan Estimasi kas keluar untuk bayar klaim (net setelah bagian reasuransi) Estimasi kas masuk dari premi (net setelah ujrah pengelola dan bagian reasuransi) Memperhitungkan tingkat imbal hasil investasi dari dana tabarru 11

12 Komponen Laporan Keuangan Laporan posisi keuangan Laporan surplus defisit dana tabarru Laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain Laporan perubahan ekuitas Laporan arus kas Laporan sumber dan penyaluran dana zakat Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan Catatan atas laporan keuangan 12

13 Surplus Defisit Dana Tabarru PENDAPATAN ASURANSI Pendapatan kontribusi Bagian pengelola/ujrah atas kontribusi ( ) Bagian reasuransi atas kontribusi ( ) Total Pendapatan Asuransi BEBAN ASURANSI Beban klaim (setelah bagian reasuransi) (70.000) Beban penyisihan teknis (30.000) Total Beban Asuransi ( ) SURPLUS (DEFISIT) UNDERWRITING berlanjut Basis alokasi ke dana tabarru, peserta individual, dan pengelola 13

14 ......lanjutan SURPLUS (DEFISIT) UNDERWRITING Surplus underwriting yang dialokasikan ke peserta individual (50.000) Surplus underwriting yang dialokasikan ke entitas pengelola (50.000) Surplus underwriting yang dialokasikan ke dana tabarru PENDAPATAN DAN BEBAN INVESTASI Hasil investasi (mudharabah, mudharabah musytarakah dan wakalah) Beban investasi (termasuk fee wakalah) ( ) Total Pendapatan Investasi (bersih) SURPLUS (DEFISIT) DANA TABARRU SALDO AWAL DANA TABARRU SALDO AKHIR DANA TABARRU

15 Perubahan PSAK 108/101 (2009) PSAK 108/101 (2016) Akad Kontribusi peserta Akad tidak dibagi jangka pendek dan jangka panjang Pengakuan kontribusi peserta tidak dibagi untuk akad jangka pendek dan jangka panjang Akad dibagi jangka pendek dan jangka panjang Pengakuan kontribusi peserta untuk akad jangka pendek dan jangka panjang 15

16 PSAK 108 (2009) PSAK 108 (2016) Penyisihan teknis Kontribusi belum merupakan pendapatan Processing claim IBNR Manfaat polis masa depan Kontribusi belum merupakan pendapatan Processing claim IBNR Dana investasi Off balance sheet On balance sheet wakalah Ujrah pengelola Tidak diatur spesifik Garis lurus Biaya akuisisi Tidak diatur spesifik Garis lurus Dasar alokasi Surplus dana tabarru (underwriting + investasi) Surplus underwriting dana tabarru 16

17 PSAK 108 (2009) PSAK 108 (2016) Komponen laporan keuangan Laporan posisi keuangan Laporan surplus defisit underwriting dana tabarru Laporan perubahan dana tabarru Laporan laba rugi Laporan perubahan ekuitas Laporan arus kas Laporan sumber dan penggunaan dana zakat Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan Catatan atas laporan keuangan Laporan posisi keuangan Laporan surplus defisit dana tabarru Laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain Laporan perubahan ekuitas Laporan arus kas Laporan sumber dan peyaluran dana zakat Laporan sumber dan penggunaan dana kebajikan Catatan atas laporan keuangan 17

18 Tanggal Efektif dan Ketentuan Transisi Tanggal efektif: 1 Januari 2017 Ketentuan transisi: Prospektif, dengan ketentuan: Dana investasi wakalah 31 Desember 2016 disajikan secara komparatif dengan 31 Desember 2017 Dampak revisi PSAK 108 (2016) terhadap pengelola diakui di saldo laba 1 Januari 2017 Dampak revisi PSAK 108 (2016) terhadap dana tabarru diakui di saldo dana tabarru 1 Januari

19 AKUNTANSI UJRAH 19

20 PSAK 108 (2009) Paragraf 20 Bagian kontribusi untuk ujrah/fee diakui sebagai pendapatan dalam laporan laba rugi komprehensif dan menjadi beban dalam laporan surplus defisit underwriting dana tabarru. 20

21 PSAK 108 (2016) Paragraf 20 Bagian kontribusi untuk ujrah entitas pengelola diakui sebagai pendapatan dari entitas pengelola secara garis lurus selama masa akad dan menjadi beban dari dana tabarru. Biaya akuisisi entitas pengelola diakui sebagai beban dari entitas pengelola selaras dengan pengakuan pendapatan ujrah tersebut. 21

22 ... Paragraf DK14-DK15 Entitas pengelola sebagai pihak yang memberi jasa kepada para peserta secara kolektif untuk mengelola dana tabarru Ketentuan pengakuan dan pengukuran pendapatan dari pemberian jasa tersebut telah diatur secara umum dalam PSAK 23: Pendapatan Pendapatan ujrah dan biaya akuisisi tersebut merupakan imbalan dan beban yang terkait dengan pemberian jasa pengelolaan dana tabarru 22

23 1 Januari 2017 Akad asuransi yang dikeluarkan sebelum 1 Januari 2017 dan masih berlaku: Jika pengakuan ujrah dan biaya akuisisi telah sesuai dengan PSAK 108 (2016), tidak ada penyesuaian Jika pengakuan ujrah dan/atau biaya akuisisi tidak sesuai dengan PSAK 108 (2016), maka harus disesuaikan dan penyesuaiannya diakui di saldo laba 1 Januari

24 IKATAN AKUNTAN INDONESIA Graha Akuntan Jl Sindanglaya 1 Menteng Jakarta iai info@iaiglobal.or.id Tel (021) Fax (021)