ANALISIS PROSES PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 (Studi Kasus: PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II. Cabang Tanjung Priok)

Transkripsi

1 ANALISIS PROSES PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 (Studi Kasus: PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok) RIZKI WULANDARI Jurusan Akuntansi, Fakultas Ekonomi, Universitas Gunadarma ABSTRAK Pajak merupakan suatu pungutan yang bersifat wajib kepada warga masyarakat yang tidak secara langsung memberikan kontraprestasi kepada para warga. Pemungutan ataupun pemotongan pajak pada umumnya harus diatur dalam kesepakatan antara pemerintah dan warga masyarakat. Pemotongan PPh Pasal 23 merupakan pencerminan dari salah satu sistem perpajakan yang dianut di Indonesia yaitu sistem withholding tax yang didefinisikan sebagai suatu sistem perpajakan dimana pihak tertentu mendapat tugas dan kepercayaan dari undangundang perpajakan untuk memotong atau memungut suatu jumlah tertentu (atau suatu prosentase tertentu) dari pembayaran atau transaksi yang dilakukannya untuk diteruskan ke Kas Negara dalam jangka waktu tertentu. Berdasarkan hasil penelitian dapat dikatakan bahwa pada pelaksanaan proses pemotongan PPh Pasal 23 tersebut, pihak PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok telah melakukan pekerjaannya dengan baik, namun masih terdapat permasalahan yang masih terjadi, seperti: 1. Kesalahan dalam menghitung PPh Pasal 23 yang dipotong. 2. Terdapat kesalahan teknis penulisan dalam daftar pemungutan PPh Pasal 23 yang dibuat oleh PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok. 3. Kesalahan pada penggunaan Kode Jenis Setoran (KJS) Untuk mencegah hal tersebut terulang kembali maka diperlukan sebuah perbaikan, sehingga nantinya tidak ada pihak yang merasa dirugikan akibat kesalahan tersebut.

2 Kata Kunci : PPh Pasal 23, PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok PENDAHULUAN Negara membutuhkan dana pembangunan yang besar untuk membiayai segala keperluannya. Pengeluaran utama negara adalah untuk pengeluaran rutin seperti biaya pegawai, subsidi, utang, bunga dan cicilannya yang dipenuhi dari penerimaan dalam negeri yang berupa penerimaan sektor migas (minyak dan gas) dan non migas (pajak dan non pajak). Pada dasarnya pelaksanaan pembangunan tersebut harus berlandaskan pada kemampuan sendiri, sedangkan bantuan luar negeri merupakan pelengkap. adalah peran serta aktif dari para warga untuk ikut memberikan iuran kepada negara dalam bentuk pajak, sehingga segala keperluan tersebut di atas dapat dibiayai. Fungsi pajak berkembang lebih lanjut sebagai salah satu alat kendali bagi pemerintah atau dikenal dengan fungsi regulerend. Pajak merupakan suatu pungutan kepada warga masyarakat yang tidak secara langsung memberikan kontraprestasi kepada para warga. Dengan diterbitkannya UU No. 36 tahun 2008 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan maka telah Dalam membiayai terjadi sebuah reformasi perpajakan pengeluaran rutin maupun pengeluaran pembangunan, salah satu yang dibutuhkan dan terpenting yang dilakukan oleh pihak Direktorat Jenderal Pajak (DJP) sehingga diharapkan para wajib pajak menjadi

3 lebih patuh dan diberikan segala bentuk kemudahan dalam proses perpajakan. PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok mempunyai kewajiban dalam hal TINJAUAN PUSTAKA Pengertian Pajak Pajak adalah iuran kepada Negara (yang dapat dipaksakan) yang terhitung oleh yang wajib melakukan proses pemajakan, salah membayarnya menurut satunya dalam hal proses pemotongan PPh Pasal 23. PPh Pasal 23 merupakan pajak yang dikenakan atas penghasilan tertentu dengan nama dan dalam bentuk apapun selain yang telah dipotong PPh Pasal 21. Pada prinsipnya pelaksanaan PPh Pasal 23 dilakukan secara desentralisasi dalam arti bahwa pemotongan, penyetoran dan pelaporannya dilakukan ditempat peraturan peraturan yang tidak mendapat prestasi kembali yang langsung dapat di tunjuk dan yang gunanya untuk membiayai pengeluran pengeluaran umum berhubungan dengan tugas negara yang menyelenggarakan pemerintahan. Andriani (Waluyo, 2003:4) Pajak juga merupakan iuran rakyat kepada kas Negara terjadinya pembayaran atau berdasarkan undang undang terutangnya penghasilan yang merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23. (yang dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (kontra prestasi) yang dapat langsung ditunjukan dan yang

4 digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Soemitro (Gunadi, 2003:1) Unsur Pajak Untuk meningkatkan peningkatan penerimaan pajak diperlukan suatu sistem perpajakan yang baik sebagai salah satu penopang yang penting. Dalam sistem perpajakan dikenal tiga unsur pokok yaitu (Mansury, 1994:37): 1. Kebijakan Pajak (Tax Policies) 2. Undang-Undang Pajak (Tax Laws). 3. Administrasi Pajak (Tax Administration) Fungsi Pajak Pajak mempunyai 2 fungsi (Mardiasmo, 2003:4) yaitu: 1. Fungsi penerimaan (budgetair) Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk untuk membiayai pengeluaranpengeluarannya, 2. Fungsi mengatur (regulerend) Pajak sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan Sistem Perpajakan Di Indonesia sendiri mempunyai 3 jenis sistem pemungutan pajak yang telah ditetapkan oleh pemerintah antara lain (Mansury, 1994:37): kebijakan pemerintah 1. Official Assessment System dalam bidang sosial dan ekonomi. Adalah suatu sistem pemungutan yang memberikan wewenang kepada pemerintah

5 selaku fiskus untuk menentukan besarnya pajak yang terhutang oleh wajib pajak. 2. Self Assessment System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada wajib pajak untuk menghitung, a. Wajib pajak menentukan sendiri jumlah pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan undangundang. b. Ada kerja sama antara wajib pajak dengan fiskus. c. Fiskus menentukan jumlah pajak yang terutang. menyetor dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang terhutang. 3. With Holding System Adalah suatu sistem pemungutan pajak yang memberi wewenang kepada pihak ketiga (bukan fiskus maupun wajib pajak yang bersangkutan). Asas-Asas Pemungutan Pajak Banyak pendapat yang mengemukakan tentang asas-asas perpajakan, salah satunya adalah four maxims yang dikemukan oleh Adam Smith yaitu: a. Equality Pajak harus adil dan merata, yaitu dikenakan kepada orang pribadi sebanding dengan Teknik Pemungutan Pajak Menurut Rosdiana & Tarigan (2005:107) teknik pemungutan pajak ada tiga, yaitu: kemampuannya untuk membayar pajak (ability to pay) pajak tersebut, dan juga sesuai dengan manfaat yang diterimanya.

6 b. Certainty Certainty berarti pajak tidak ditentukan secara sewenang-wenang dan harus jelas bagi semua wajib pajak dan seluruh masyarakat. Kepastian tersebut harus meliputi kepastian akan siapa subjek pajaknya, apa yang akan dikenakan pajak sebagai objek pajak, berapa jumlah yang akan dikenakan pajak tidak terasa wajib pajak telah membayar pajaknya. d. Economy Biaya pemungutan pajak bagi kantor pajak dan biaya memenuhi kewajiban pajak (compliance cost) bagi wajib pajak hendaknya sekecil mungkin. Demikian pula dengan beban yang harus dipikul oleh wajib pajak hendaknya sekecil mungkin. dan bagaimana jumlah pajak tersebut harus dibayarkan. c. Convenience Saat wajib pajak harus membayar pajak hendaknya ditentukan pada saat yang tidak akan menyulitkan wajib pajak. Berdasarkan asas ini timbul suatu sistem pemungutan pajak yang disebut dengan pay as you earn (PAYE). PAYE bukan saja saatnya tepat tetapi pajak setahun dipotong secara berangsur-angsur sehingga Dasar Pengenaan Pajak (Tax Based) Menurut Hancock (1994:62) Pada dasarnya ada 3 hal yang dapat dijadikan sebagai dasar pengenaan pajak (tax base) yaitu: 1. Wealth The first taxes were wealth taxes, mostly because wealth is easier to tax than income. A wealth tax would replace taxes on unearned income and capital gains and is

7 efectively a tax base on the ability to pay. A wealth tax is a tax on asset. expenditure hanya akan dikenakan pada saat wajib pajak menggunakan uangnya. 2. Income Income tax is a tax on income. A comprehensive income tax is a tax that levied on comprehensive income which is equal to the amount which an individual can consume without diminishing the value of his wealth. Contoh dari Pajak berdasarkan Cara Pemungutannya Menurut Laksmana (1994:8) Berdasarkan cara pemungutannya pajak dapat diklasifikasikan menjadi: 1. Pajak Langsung 2. Pajak Tidak Langsung pengenaan pajak dengan tax base penghasilan adalah Pajak Konsep Penghasilan Penghasilan baik orang pribadi Penghasilan didefinisikan maupun badan. 3. Expenditure Tax taxes what an individual takes out of the economy in a given period unlike an income tax sebagai aliran kepuasan. Tetapi kepuasan sulit untuk diukur atau dibandingkan sehingga sulit untuk digunakan dalam menentukan beban pajak. which taxes what is contributed to society. The tax is only levied when the taxpayer spends money. Pajak dengan tax base Pajak Penghasilan Pasal 23 Pajak penghasilan dikenakan terhadap subjek pajak atas

8 penghasilan yang diterima diperolehnya dalam tahun pajak. dan kuantitatif yang merupakan penjabaran berupa kalimat dan rumus dalam menghitung PPh pasal METODE PENELITIAN Objek Penelitiaan Dalam mengumpulkan dan menganalisa data-data dalam skripsi ini penulis melakukan praktek kerja lapangan pada PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok. 23 (sesuai dengan Pasal 23 ayat 1 huruf c Undang-Undang Pajak Penghasilan). Dengan melakukan analisis deskriptif dan perhitunganperhitungan yang dilakukan untuk dapat diambil kesimpulan dan tindak lanjut apa yang harus dilakukan oleh PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia perusahaan. II Cabang Tanjung PPh 23 terutang = Tarif PPh pasal 23 x Dasar Pengenaan Pajak (DPP) * Priok merupakan = 2% x Dasar Pengenaan Pajak (DPP) * salah satu perusahaan Keterangan: di Indonesia yang * DPP yang dimaksud adalah tidak termasuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN) tumbuh pesat dibidang jasa kepelabuhan. 1. Analisis Proses Pemotongan HASIL DAN PEMBAHASAN Setelah melakukan riset lapangan maka hasil riset tersebut dibandingkan dengan teori-teori yang diperoleh dari studi pustaka dan dilakukan analisis secara kualitatif PPh Pasal 23 pada PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok Analisis yang dilakukan pada proses Pemotongan PPh Pasal 23 pada PT. (Persero) Pelabuhan

9 Indonesia II Cabang Tanjung Priok meliputi beberapa tahap, yaitu: 1) Proses pemotongan PPh Pasal bentuk apapun selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan Pasal Pada prinsipnya 2) Cara penyampaian, penyetoran pelaksanaan PPh Pasal 23 dan pelaporan PPh. dilakukan secara 3) Bentuk penyetoran ke dalam desentralisasi dalam arti Surat Setoran Pajak (SSP) dan pelaporan ke dalam SPT Masa bahwa penyetoran pemotongan, dan Pasal 23 dan atau Pasal 26. 4) Permasalahan yang terjadi pada proses pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT. pelaporannya ditempat pembayaran terutangnya dilakukan terjadinya atau penghasilan (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok yang merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23. Selama masa pajak 1.1 Proses Pemotongan bulan Mei 2009, PT. PPh Pasal 23 (Persero) Pelabuhan Pajak Penghasilan Indonesia II Cabang Pasal 23 merupakan pajak Tanjung Priok telah yang dikenakan atas melakukan pemotongan penghasilan tertentu terhadap PPh Pasal 23 dengan nama dan dalam kepada vendor atas

10 seluruh kegiatan jasa dan sewa yang dilakukan. Pemotongan PPh Pasal 23 oleh PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok selama masa pajak bulan Mei 2009, antara lain: Jasa catering Jasa media massa Jasa pembersihan Jasa perbaikan Jasa sewa Jasa perantara Jasa tenaga kerja Jasa meteorologi Beberapa transaksi yang dilakukan oleh PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok selama masa pajak bulan Mei 2009 yang terkait dengan pemotongan PPh Pasal 23 adalah berupa daftar pungutan PPh Pasal 23 sebagai berikut: Dengan dilakukannya beberapa koreksi terhadap kesalahan yang ada maka jumlah PPh yang harusnya dipotong oleh pihak PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok adalah sebesar Rp atau lebih bayar sebesar Rp ,-. Atas kelebihan bayar tersebut maka sesuai dengan ketentuan perpajakan di Indonesia yang ada pada UU KUP, maka pihak PT. Pelindo dapat mengajukan SKPLB (Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar) ke Direktorat Jenderal Pajak. Jika surat permohonan tersebut disetujui oleh pihak Direktorat Jenderal Pajak maka PT. Pelindo berhak mendapatkan kembali jumlah pajak yang lebih bayar tersebut.

11 Ketentuan dalam Pasal 23 - Sering terjadi mempunyai beberapa kelebihan kesalahpahaman persepsi maupun kelemahan, yaitu: Kelebihan dalam Pasal 23, antara lain: - Mengetahui tarif dan Dasar antara Wajib Pajak dengan isi dari ketentuan dari Pasal 23 tersebut, sehingga sering terjadi kesalahan dalam Pengenaan Pajak (DPP) yang dapat digunakan dalam melakukan pajak. pemotongan menghitung PPh Pasal 23 yang terutang. - Lebih memudahkan pihak - Banyak dari pihak vendor yang tidak mau dipotong pajak oleh PT. Pelindo vendor dalam hal perhitungan sehingga diperlukan pajak, karena PT. Pelindo yang melakukan kewajiban pemotongan sampai dengan pelaporan SPT nya. - Membantu pihak Direktorat sosialisasi yang baik kepada pihak vendor bahwa setiap transaksi yang dilakukan ada kewajiban perpajakan yang harus dibayarkan. Jemderal Pajak dalam upaya melakukan pemungutan pajak atas setiap transaksi yang terutang pajak. Kelemahan dalam Pasal 23, antara lain: Kesimpulan Pemotongan PPh Pasal 23 merupakan pencerminan dari salah satu sistem perpajakan yang dianut di Indonesia yaitu sistem withholding

12 tax yang didefinisikan sebagai suatu sistem perpajakan dimana pihak tertentu mendapat tugas dan kepercayaan dari undang-undang perpajakan untuk memotong atau memungut suatu jumlah tertentu (atau suatu prosentase tertentu) dari pembayaran atau transaksi yang dilakukannya untuk diteruskan ke Kas Negara dalam jangka waktu tertentu. Pada prinsipnya pelaksanaan PPh Pasal 23 dilakukan secara desentralisasi dalam arti bahwa pemotongan, penyetoran dan pelaporannya dilakukan ditempat terjadinya pembayaran atau terutangnya penghasilan yang merupakan objek pemotongan PPh Pasal 23. Berdasarkan hasil penelitian dapat dikatakan bahwa pada Pasal 23 tersebut, pihak PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok telah melakukan pekerjaannya dengan baik, namun masih terdapat permasalahan yang masih terjadi, seperti: 4. Kesalahan dalam menghitung PPh Pasal 23 yang dipotong. 5. Terdapat kesalahan teknis penulisan dalam daftar pemungutan PPh Pasal 23 yang dibuat oleh PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok. 6. Kesalahan pada penggunaan Kode Jenis Setoran (KJS). Untuk mencegah hal tersebut terulang kembali maka diperlukan sebuah perbaikan, sehingga nantinya tidak ada pihak yang merasa dirugikan akibat kesalahan tersebut. pelaksanaan proses pemotongan PPh

13 5.2 Saran Dari hasil analisis yang peneliti lakukan selama melakukan praktek kerja lapangan di PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok, maka peneliti bermaksud untuk memberikan beberapa masukan kepada pihak PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia II Cabang Tanjung Priok, antara lain: Wajib pajak harus selalu mengetahui perkembangan perpajakan, dalam hal ini yaitu ketentuan Undang-Undang pajak penghasilan dan selalu memperbaharui pengetahuan pajak sehingga tidak terjadi kesalahan dalam penentuan tarif pajak yang terutang.