TINJAUAN PUSTAKA. Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 4 ayat (1) mengatakan bahwa pengertian penghasilan adalah tambahan kemampuan

Transkripsi

1 TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Teoritis 1. Pajak Penghasilan (PPh) Menurut Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 4 ayat (1) mengatakan bahwa pengertian penghasilan adalah tambahan kemampuan ekonomis yang di terima atau di peroleh dari Wajib Pajak yang berasal dari dalam maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan dengan nama atau dalam bentuk apapun. Dari pengertian penghasilan di atas dapat diambil kesimpulan bahwa pengertian pajak penghasilan adalah: Iuran resmi yang dipungut dari masyarakat yang berpenghasilan atau atas penghasilan, atau atas penghasilan yang di terima atau di peroleh dalam tahun pajak untuk kepentingan Negara dan masyarakat dalam hidup berbangsa dan bernegara sebagai suatu kewajiban yang harus dilakukan. a. Menurut uu No 36 Tahun 2008 yang menjadi Subjek Pajak adalah:

2 a. Orang Pribadi b. Badan, terdiri dari perseroan terbatas, perseroan komanditir, perseroan l ainnya,badan usaha milik Negara (BUMN) dan badan usaha milik daerah (BUMD) dengan nama dan dalam bentuk apapun persekutuan, perkumpulan,firma,kongsi.koperasi,yayasan atau organisasi yang sejenis lembaga, dana pensiun, dan bentuk usaha lainnya. c. Bentuk usaha tetap (BUT) b. Subjek Pajak Terdiri dari Subjek Pajak dalam Negeri dan Subjek Pajak Luar Negeri : Subjek Pajak dalam Negeri : a. Orang Pribadi yang bertempat tinggal atau orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada dan mempunyai maksud bertempat tinggal di Indonesia. b. Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia. c. Warisan yang belum terbagi. Subjek Pajak Luar Negeri :

3 a. Badan Perwakilan. b. Pejabat-pajabat perwakilan diplomatik dan konsultan atau pejabatpejabat kepada mereka, lain dari Negara asing, dan orang-orang yang diperbantukan mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersama-sama dengan syarat bukan Warga Negara Indonesia dan tidak menerima atau memperoleh penghasilan lain di luar jabatannya di Indonesia, serta Negara yang bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik. c. Organisasi-organisasi internasional yang ditetapkan oleh Menteri Keuangandengan syarat tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan lain yang untuk memperoleh penghasilan di Indonesia. d. Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau melakukan kegiatan atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan di Indonesia. c. Yang tidak termasuk Objek Pajak :

4 1. Bantuan atau sumbangan 2. Harta Hibahan 3. Warisan 4. Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan asuransi jiwa dan lain lain. Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima dalam bentuk natura atau kenikmatan dri pemerintah. 5. Laba dari perseroan Komanditir yang modalnya tidak terbagi atas saham. 6. Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai peganti atau sebagai pengganti penyertaan modal. 7. Iuran yang diterima dari dana pension yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan. 8. Penghasilan yang terbagi dari perusahaan modal ventura berupa pembagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan di Indonesia. 9. Bunga obligasi yang diterima atau diperoleh perusahaan. d. Fungsi Pajak

5 Pada dasarnya fungsi pajak ada dua, yaitu fungsi sumber keuangan Negara dan fungsi mengatur. 1) Fungsi Sumber Keuangan Negara (Budgetair) Pemerintah memungut pajak terutama atau semata-mata untuk memperoleh uang sebanyak-banyaknya untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya baik yang bersifat rutin maupun untuk pembangunan. 2) Fungsi Mengatur (Regularend) Pemungutan pajak digunakan sebagai alat untuk melaksanakan kebijakan negara dalam bidang sosial/ ekonomi dan sebagai alat untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu yang letaknya di luar bidang keuangan. Contoh: pemberlakuan bea masuk yang tinggi bagi barang impor dengan tujuan untuk melindungi produksi dalam negeri, pengenaan jenis pajak tertentu dengan maksud untuk menghambat gaya hidup mewah. e. Sistem Pemungutan Pajak Sistem pemungutan pajak ada tiga, yaitu official assessment system, self assessment system, dan with holding system. 1) Official Assessment System Sistem pemungutan pajak dimana besarnya pajak yang harus dilunasi atau pajak yang terutang oleh wajib pajak ditentukan oleh fiskus (dalam hal ini wajib pajak bersifat pasif).

6 2) Self Assessment System Sistem pemungutan pajak dimana wewenang menghitung besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak diserahkan oleh fiskus kepada wajib pajak yang bersangkutan, sehingga dengan sistem ini wajib pajak harus aktif untuk menghitung, menyetor, dan melaporkan kepada Kantor Pelayanan Pajak (KPP), sedangkan fiskus hanya bertugas memberikan penerangan dan pengawasan. 3) With Holding System Suatu cara pemungutan pajak dimana penghitungan besarnya pajak yang terutang oleh wajib pajak dilakukan oleh pihak ketiga. 2. Surat Tagihan Pajak (STP) a. Surat Tagihan Pajak Menurut Undang-Undang Nomor 16 Tahun 2009 pasal 1 ayat 20 STPadalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan /atau sanksi administrasi berupa bunga dan / atau denda. Surat Tagihan Pajak (STP) dikeluarkan apabila : a. Pajak Penghasilan (PPh) dalam tahun berjalan tidak atau kurang dibayar. b. Dari hasil penelitian SPT (Surat Pemberitahuan) terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis dan /atau salah hitung. c. Wajib Pajak dikenakan sanksi Administrasi berupa denda dan / atau bunga. d. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak (PKP) yang tidak mengisi faktur pajak secara lengkap tetapi tidak membuat faktur pajak.

7 e. Pengusaha yang dikenakan pajak berdasarkan undang-undang pajak pertambahan nilai(ppn) tahun 1984 tetapi tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak (PKP). b. Penagihan Pajak Penagihan pajak dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu : 1. Penagihan Pasif Dilakukan melalui Surat Tagihan Pajak atau Surat Ketetapan Pajak adalah tindakan yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) dengan cara dapat dilakukan pencatatan, pengawasan atas kepatuhan pembayaran masa dan pembayaran lainnya yang dilakukan oleh wajib pajak. 2. Penagihan Aktif Adalah penagihan pajak yang dilakukan melalui Surat Paksa, tindakan penagihan pajak yang dilakukan oleh fiskus pada dasarnya mencakup tiga kelompok kegiatan, yaitu : a. Pemantauan pembayaran pajak Pemantauan pembayaran pajak ini merupakan pelaksanaan dari fungsi pengawasan fiskus. Kegiatan ini dilakukan dengan cara : 1. fiskus membukukan pembayaran wajib pajak, baik yang dilakukan sebelum hari jatuh tempo maupun hari sesudah jatuh tempo, yaitu hari berakhirnya jangka waktu pelunasan pajak yang terhutang ; dan 2. fiskus mengawasi pembayaran pajak yang tidak ditagih dengan surat tagihan pajak ( khususnya untuk pembayaran masa pajak).

8 b. Penagihan yang bersifat aktif Penagihan pajak yang bersifat aktif merupakan tindakan berikutnya yang dilakukan oleh fiskus berdasarkan pemantauan terhadap kepatuhan wajib pajak membayar pajak.tindakan ini dilakukan dengan maksud agar wajib pajak dimaksud segera melunasi utang pajaknya. c. Penagihan dengan surat paksa UU Nomor 19 tahun 2000 tentang Penagihan Pajak dengan Surat Paksa, pasal 1 ayat (9) menyatakan bahwa : Penagihan pajak adalah serangkaian tindakan agar Penanggung Pajak melunasi utang pajak dan biaya penagihan pajak dengan menegur atau memperingatkan, melaksanakan penagihan seketika dan sekaligus, memberitahukan surat paksa, mengusulkan pencegahan, melaksanakan penyitaan, melaksanakan penyanderaan, dan menjual barang yang telah disita. Menurut Pasal 18 ayat 1 UU Nomor 16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Dasar dari penagihan pajak adalah besarnya pajak yang harus dibayar berdasarkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB), Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan (SKPKBT), Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding, serta putusan peninjauan kembali yang menyebabkan jumlah pajak yang harus dibayar bertambah, merupakan dasar penagihan pajak.tindakan penagihan pajak dimulai dengan mengeluarkan Surat Teguran setelah tujuh hari sejak jatuh tempo pembayaran tunggakan pajak yang tercantum dalam SKPKB, SKPKBT, Surat Keputusan Pembetulan, Surat Keputusan Keberatan, dan Putusan Banding.Apabila wajib pajak tidak melunasi tunggakan pajaknya

9 dalam waktu 21 hari setelah tanggal Surat Teguran, maka penagihan dilakukan dengan menggunakan Surat Paksa. Menurut UU Nomor 16 tahun 2009 pasal 1 ayat (21), Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang pajak dan biaya penagihan pajak. Surat Paksa mempunyai kekuatan hukum yang sama seperti grosse dari putusan hakim dalam perkara perdata yang tidak dapat diminta banding lagi pada hakim atasan. Objek pajak yang dapat ditagih dengan surat paksa terdiri dari: Pajak Pusat, Pajak Daerah, kenaikan, denda (bukan denda pidana), bunga, dan biaya. Penagihan pajak dengan Surat Paksa tersebut dilaksanakan oleh Jurusita Pajak Pusat dan oleh Jurusita Pajak Daerah. Surat Paksa dalam bahasa hukum disebut sebagai Parate Eksekusi (Eksekusi Langsung) yang berarti bahwa penagihan pajak secara paksa dapat dilakukan tanpa melalui proses Pengadilan Negeri. 3. Karakteristik Surat Paksa Dilihat dari segi karakteristiknya, Surat Paksa memuat hal-hal sebagai berikut: a. Surat paksa berkepala DEMI KEADILAN BERDASARKAN KETUHANAN YANG MAHA ESA b. Surat paksa mempunyai kekuatan hukum yang sama dengan grosse akta dari putusan hakim dalam perkara perdata yang tidak dapat diminta banding lagi pada hakim atasan ( pengadilan yang lebih tinggi)

10 c. Surat paksa mempunyai fungsi ganda, yaitu menagih pajak dan menagih bukan pajak ( biaya biaya penagihan). Dengan demikian yang dapat ditagih dengan surat paksa adalah semua jenis pajak pusat dan pajak daerah serta biaya penagihan pajak, yang terdiri dari : pokok pajak, kenaikan, denda administratif ( bukan denda pidana ), bunga, dan biaya penagihan pajak. d. dapat dilanjutkan dengan tindakan penyitaan atau penyanderaan /pencegahan. Apabila pajak yang masih harus dibayar tidak dilunasi dalam jangka waktu 2 x 24 jam sesudah tanggal pemberitahuan Surat Paksa kepada penanggung pajak, pejabat segera menerbitkan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP). Semua barang milik wajib pajak atau penanggung pajak dapat disita sebagai jaminan atas utang pajaknya.setelah disita, bila penanggung pajak belum juga melunasi utang pajaknya, maka sekurang-kurangnya empat belas hari sejak tanggal pelaksanaan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (SPMP), pejabat membuat pengumuman lelang.jika sekurang-kurangnya dalam empat belas hari setelah pengumuman lelang wajib pajak atau penanggung pajak tidak melunasi utang pajaknya, maka, akan dilakukan pelaksanaan lelang di Kantor Lelang Negara. 4. Isi Surat Paksa Surat paksa sekurang kurangya harus memuat : a. nama wajib pajak, atau nama wajib pajak dan penanggung pajak;

11 b. dasar penagihan; c. besarnya utang pajak; dan d. perintah untuk membayar 5. Penerbitan surat paksa Surat paksa diterbitkan apabila terjadi keadaan berikut ini : a. Penanggung pajak tidak melunasi utang pajak dan kepadanya telah diterbitkan surat teguran atau surat peringatan atau surat lain yang sejenis; b. Terhadap penanggung pajak telah dilaksanakan penegihan seketika dan sekaligus ; atau c. Penanggung pajak tidak memenuhi ketentuan sebagaimana tercantum dalam keputusan persetujuan angsuran atau penundaan pembayaran pajak. Tindakan penagihan pajak berdasarkan urutan proses pelaksanaannya, alasan dilakukannya tindakan penagihan tersebut, dan waktu pelaksanaannya disajikan dalam tabel berikut : Tabel 2.1 Proses Penagihan Pajak NO. JENIS TINDAKAN ALASAN 1. Penerbitan Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis (Pasal 8 sampai Pasal 11 Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 24/PMK.03/2008) Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajaknya sampai dengan jatuh tempo WAKTU PELAKSANAAN Setelah 7 (tujuh) hari sejak saat jatuh tempo

12 2. Penerbitan Surat Paksa (Pasal 7 UU No.19/2000 dan Pasal 15 sampai Pasal 23 Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 24/PMK.03/2008) Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajaknya dan kepadanya telah diterbitkan Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis Setelah lewat 21 hari sejak diterbitkannya Surat Teguran atau Surat Peringatan atau surat lain yang sejenis 3. Penerbitan Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan (Pasal 12 UU No.19/2000) Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajaknya dan kepadanya telah diberitahukan Surat Paksa Setelah lewat 2x24 jam Surat Paksa diberitahukan kepada Penanggung Pajak 4. Pengumuman Lelang Pasal 26 Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 24/PMK.03/2008) Setelah pelaksanaan penyitaan ternyata Penanggung Pajak tidak melunasi utang pajaknya Setelah lewat waktu 14 (empat belas) hari sejak tanggal pelaksanaan penyitaan 5. Penjualan/Pelelangan Barang Sitaan(UU No.19/2000 Pasal 26) Pasal 28 Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 24/PMK.03/2008) Setelah pengumuman lelang ternyata Penangung Pajak tidak melunasi utang pajaknya Setelah lewat waktu 14 (empat belas) hari sejak Pengumuman Lelang Sumber : diolah penulis,2011. B. Tinjauan Penelitian Terdahulu

13 Tabel 2.2 Tinjauan Penelitian Terdahulu No Peneliti Judul Skripsi Hasil Penelitian 1. Lasria angelia sihombing (2010) Pengaruh jumlah wajib pajak,pemeriksaan pajak,dan penagihan pajak dengan surat paksa terhadap penerimaan pajak di kantor pelayanan pajak pratama medankota. Jumlah wajib pajak,pemeriksaan pajak dan penagihan pajak dengan surat paksa terhadap penerimaan pajak diperoleh hasil tidak berpengaruh terhadap penerimaan pajak 2. Nova saragih (2009) 3. Riza syafitri (2009) Mekanisme penagihan uang pajak dengan surat paksa pada kantor pelayanan pajak pratama medankota Tata cara penagihan pajak dengan surat paksa pada kantor pelayanan pajak pratama medan polonia Dalam pelaksanaan penagihan masih banyak kendala-kendala 1. Wajib Pajak masih kurang turut berpartisipasi dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. 2. Kurangnya kepercayaan Wajib Pajak terhadap Fiskus. Sumber: diolah Penulis, C. Kerangka Konseptual

14 Kantor Pelayanan Pajak Madya Medan 7 hari setelah jatuh tempo pembayaran pajak T Surat Teguran T 21 hari setelah surat teguran Penyitaan T Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan T 21 hari Penerbitan surat paksa Lelang Kesadaran Wajib pajak Gambar 2.1 Kerangka konseptual Ket : T = tidak dilunasi Proses penagihan dengan surat paksa diawali dengan menerbitkan surat teguran setelah 7 hari jatuh tempo pembayaran pajak, dimana wajib pajak belum melunasi pajaknya. Jika dalam 21 hari wajib pajak belum juga melunasi pajaknya maka diterbitkan surat paksa kepada wajib pajak yang bersangkutan. Kemudian apabila dalam 21 hari wajib pajak belum juga membayar pajaknya maka akan diterbitkan surat perintah melakukan penyitaan dan kemudian dilakukan penyitaan dan lelang. Dengan begitu apakah tindakan tersebut akan mempengaruhi kesadaran wajib pajak BAB III

15 METODE PENELITIAN A. Rancangan Penelitian Penelitian dilakukan untuk mendapatkan data dan informasi dari perusahaan yang menjadi objek penelitian yaitu dengan cara survey langsung ke KPP Madya Medan B. Jenis Data Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data Sekunder yaitu data yang sudah tersedia dari perusahaan secara langsung sehingga siap digunakan. C. Teknik Pengumpulan Data a. Wawancara, yaitu teknik pengumpulan data dengan mengadakan tanya jawab secara langsung dengan responden, yaitu bagian seksi penagihan di KPP Madya Medan b. Dokumentasi, yaitu melalui pencatatan dan pengkopian atas data-data dari. Perusahaan dalam bentuk yang sudah jadi misalnya struktur organisasi, penerimaan pajak,surat paksa yang diterbitkan, teori-teori dan literatur-literatur yang berkaitan dengan objek penelitian. D. Metode Analisis Data

16 a. Metode Deskriptif yaitu suatu metode yang dilakukan dengan mengumpulkan, mengklasifikasikan, menganalisis serta menginterprestasikan data sehingga memberikan keterangan yang lengkap bagi pemecahan permasalahan yang terjadi. b. Metode Kualitatif, yaitu metode analisis data kualitatif, maka E. Jadwal Penelitian peneliti tidak menggunakan analisis statistik. Jadwal penelitian ditunjukkan pada tabel 3.1 berikut: Tabel 3.1 Jadwal Penelitian Tahapan Penelitian Sep 10 Nov 10 Des 10 Feb 11 Apr 11 Pemilihan Judul X X Penyelesaian Proposal X X Bimbingan Proposal x X X Seminar Proposal x Pengumpulan Data X x Penyampaian Hasil Penelitian x x x x Sumber : diolah penulis,2011. BAB IV